Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
Якщо компанія використовує самозайняту особу для виконання роботи, яка відповідає визначенню залежної роботи, це може бути незаконним працевлаштуванням. Чому робота в галузі торгівлі популярна, які переваги та ризики пов’язані з нею? Ми пропонуємо вам порівняння.
Якщо роботодавець просить вас (або надає вам вибір) виконати роботу за нього за допомогою торгівлі, це може принести вам кілька переваг, але також і недоліків. У цій статті ми порівняємо роботу в галузі торгівлі з роботою на постійні трудові відносини (тобто трудовий договір), також з точки зору внеску або податкового навантаження та з точки зору впливу на чистий дохід.
Коли працювати для торгівлі заборонено
Якщо роботодавець хоче, щоб його працівник залежав від професії, це може бути незаконна робота.
Визначає виконання залежної діяльності Акт № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із змінами та доповненнями (далі - "Трудовий кодекс“), як робота, в якій існує взаємозв'язок між перевагою роботодавця та підпорядкованістю працівника та роботи, що виконуються працівником особисто, відповідно до вказівок роботодавця, від його імені та протягом робочого часу, визначеного роботодавцем.
Якщо вищезазначені умови залежної діяльності виконуються, виконувати таку роботу можна лише в трудових відносинах (тобто на підставі трудового договору або угоди про роботу, що виконується за межами трудових відносин).
Виконуючи залежну діяльність від професії, працівник виконує нелегальну роботу, а також працевлаштування працівника в галузі торгівлі з точки зору роботодавця є незаконним працевлаштуванням, за яке як працівник, так і роботодавець ризикують штрафувати відповідно до закон.
Більше інформації про те, що загрожує роботодавцю, а також працівникові за таку протиправну поведінку, ви можете прочитати в статті Чи є робота "для торгівлі" (система švarc) законною?
Переваги роботи на професію порівняно із зайнятістю
Серед основних переваг роботи на професію з точки зору роботодавця (тобто в цьому випадку це буде клієнт) воно включає сплату збору фізичній особі, яку вона "наймає" для торгівлі та йому не потрібно турбуватися про сплату внесків на соціальне страхування та медичне страхування, а також сплату податку на залежну діяльність. Як правило, на практиці замовник (роботодавець) виплачує самозайнятій людині винагороду, вищу, ніж вона виплачувала б йому за рахунок чистої заробітної плати (виходячи з трудових відносин).
Це самозайнята особа отримує вищу винагороду за кожну професію, ніби його отримали на підставі договору це також головна перевага з боку самозайнятої особи, Це з точки зору того, що роботодавець з таким торговим працівником не має подальшої адміністрації, і він не повинен сплачувати за нього внески до Соціальної та медичної страхової компанії, які складають до 35,2% від бази нарахування. У багатьох випадках клієнт (роботодавець) виплачує самозайнятій особі вищу винагороду саме на суму внесків, яку він повинен був би сплатити як роботодавець. Для самозайнятої особи, яка не сплачує внески до Агентства соціального страхування і застосовує фіксовану ставку або достатньо високу доказову витрату під час подання податкової декларації, єдиним витратою в початковий період може бути передоплата за медичне страхування.
Слід зазначити, що те, що вважається перевагою з одного боку (наприклад, несплата внесків роботодавцем), може вважатися недоліком, з іншого боку (наприклад, сплата внесків самозайнятій особі в наступний період, подання декларації з податку на прибуток та сплата самого податку на прибуток).
З точки зору замовника, ще однією перевагою є те, що він не повинен вести фонд оплати праці і обчислювати заробітну плату щомісяця, видавати розплатні листи тощо, торговець виписує рахунок-фактуру за виконану роботу. Оскільки робота над професією не підпадає під дію Трудового кодексу, наприклад, замовник не зобов'язаний:
- забезпечити відпустку та оплату відпусток,
- забезпечити харчування,
- виплатити вихідну допомогу або вихідну допомогу при припиненні трудових відносин,
- створити соціальний фонд,
- виплатити компенсацію доходу під час тимчасової непрацездатності протягом перших 10 днів ПН,
- виконувати можливі зобов'язання, які очікують даного роботодавця при перевищенні певної кількості працівників, напр. якщо кількість працівників перевищує 50 і більше, роботодавець зобов'язаний внести свій внесок у відпочинок, або якщо кількість працівників перевищує 3, роботодавець зобов'язаний сплатити концесійний збір,
- і інші.
Це означає, що, крім того, що клієнт не повинен турбуватися про внесок або податковий тягар самозайнятої особи, коли "наймає" самозайняту особу, це працевлаштування самозайнятої особи адміністративно легше. Однак на практиці, узгоджуючи умови з "роботодавцем", ці пільги зазвичай враховуються у виставленому рахунку винагороді. Великою перевагою "працевлаштування" самозайнятої особи також є спосіб припинення цих правовідносин, оскільки зазвичай не передбачається строк попередження, як це має місце при трудових відносинах.
Про зобов'язання роботодавця стосовно працівника ви можете прочитати у статті Зобов'язання роботодавця (огляд)
Порівняння податкового та податкового навантаження, а також переваг та недоліків зайнятості проти з. р. про. дивіться статтю Зайнятість (ТЕС) vs. з. р. про. - вигідно стати субпідрядником із працівника?
Недоліки роботи на торгівлі порівняно із зайнятістю
Недоліком роботи у торгівлі для замовника (роботодавця) є ризик того, що така робота може вважатися залежною діяльністю, що пов'язано з ризиком незаконного працевлаштування та накладенням штрафу за це правопорушення.
Однак робота в професії приносить кілька недоліків самозайнятій людині, і напр. наступні:
- сплата внесків до соціальної та медичної страхової компанії під її керівництвом,
- подання декларації з податку на прибуток та сплата податку на прибуток,
- у початковий період (період може бути довшим або менше одного року) самозайнята особа не є обов'язково соціально застрахованою особою, що може призвести до неблагополуччя при поданні заяви про хворобу або по вагітності та пологах,
- якщо самозайнята особа добровільно не сплачує страховку на випадок безробіття, вона не матиме права на допомогу по безробіттю,
- і інші.
Ви можете прочитати більше про можливі вигоди та ризики роботи в галузі торгівлі, а також практичні приклади в статті Робота в галузі торгівлі - вигоди та ризики.
Внески до соціальної та медичної страхової компанії з точки зору самозайнятої особи та працівника
Внески до соціальної та медичної страхової компанії працівника
У разі постійних трудових відносин він буде платити внески працівників до Агентства соціального страхування у розмірі 9,4% від бази оцінки (тобто, як правило, від валової заробітної плати), наступним чином:
- для страхування на випадок хвороби: 1,4% від бази оцінки,
- для страхування за віком: 4% від бази оцінки,
- для страхування від інвалідності: 3% від бази оцінки,
- для страхування на випадок безробіття: 1% від бази оцінки.
Примітка: однак у певних випадках працівник не сплачує внески, напр. для внесків на страхування на випадок безробіття або на страхування на випадок інвалідності (особи, які отримують певний вид пенсії). Детальніше про внески пенсіонерів ви можете прочитати у статті Податки та внески на працевлаштування пенсіонера
Оскільки закон передбачає максимальну базу нарахування для сплати внесків до Агентства соціального страхування, застосовується така стаття: якщо місячна валова зарплата працівника перевищує цю максимальну базу нарахування, працівник сплачуватиме внески лише з максимальної бази нарахування (у 2019 база оцінки 6 678 €, а в 2020 р. - 7 091 €).
Працівник із укладених трудових відносин сплачує внески до відповідної медичної страхової компанії в розмірі 4% від бази нарахування (тобто, як правило, валова заробітна плата). У випадку з інвалідом відсоток збору зменшується наполовину, тобто j. 2% від бази оцінки.
Тут необхідно звернути увагу на те, що працівник сплачує медичній страховій компанії т. Зв аванси в галузі медичного страхування. Це означає, що медична страхова компанія буде щорічно проводити розрахунки з медичним страхуванням для працівника після закінчення календарного року, де він буде порівнювати виплачені аванси з медичного страхування із сумою премії, яку потрібно було сплатити.
Це означає, що працівник щомісяця сплачує 13,4% від валової заробітної плати.
Більше інформації про внески працівників та роботодавців можна знайти в статтях Внески працівників та роботодавців від 1.1.2019 або Внески працівників та роботодавців від 1.1.2020
Внески на соціальне та медичне страхування самозайнятої особи
Справа в тому, що у випадку, якщо фізична особа стає самозайнятою особою, певний період не застосовується до внесків до Агентства соціального страхування. У випадку з самозайнятою особою виникнення зобов'язання щодо внесків перед Агентством соціального страхування завжди оцінюється з 1 липня, відповідно. до 1.10. (якщо фізична особа мала подовжений термін подання податкової декларації), під час оцінки суми доходу від торгівлі за попередній податковий період (наприклад, якщо фізична особа організує торгівлю у 2019 році, її зобов’язання щодо внесків буде нараховуватись відповідно 1 липня 2020 року та 1 жовтня 2020 року на основі доходу від торгівлі у 2019 році). Самозайнята особа почне сплачувати внески до Агентства соціального страхування лише тоді, коли її дохід перевищує встановлений законодавством ліміт, тобто j. на 2019 рік в сумі € 6 078.
Якщо самозайнята особа зобов'язана сплачувати внески до Агенції соціального страхування, вона буде зобов'язана сплачувати їх у розмірі 33,15% бази оцінки, наступним чином:
- для страхування на випадок хвороби: 4,4% від бази оцінки,
- для страхування за віком: 18% від бази оцінки,
- для страхування від інвалідності: 6% від бази оцінки,
- до Резервного фонду солідарності: 4,75% від бази оцінки.
Якщо база оцінки самозайнятої особи перевищує встановлену максимальну базу оцінки, самозайнята особа сплачує внески у розмірі 33,15% лише від цієї максимальної бази оцінки. Для самозайнятої особи максимальна база оцінки в 2019 році становить 6 678 євро, а в 2020 році - 7 091 євро. У той же час встановлена мінімальна база оцінки застосовується також до самозайнятої особи (у 2019 році це сума € 477, в 2020 році вона становить € 506,50). Це означає, що якщо база оцінки самозайнятої особи дорівнює або менше мінімальної бази оцінки, вона буде сплачувати внески до Агентства соціального страхування з цієї мінімальної бази оцінки.
Будь ласка, зверніть увагу, що доки самозайнята особа не бере на себе зобов'язання щодо внесків перед Агентством соціального страхування, вона не є обов'язково застрахованою особою, напр. якщо ви хочете вимагати допомоги у зв'язку з хворобою або материнством (оскільки він не є обов'язково застрахованим). Між проте обов’язкове соціальне страхування самозайнятої особи не включає страхування на випадок безробіття, як це стосується працівника, а отже, якщо самозайнята особа припиняє свою діяльність і подає заяву на допомогу по безробіттю, вона не матиме на це права (рекомендується в такому випадку сплачувати страховку на випадок безробіття з самозайнятою особою добровільно ).
Самозайнята особа, яка одночасно не є працівником або застрахованою особою держави, зобов’язаний негайно сплатити аванси на медичне страхування (тобто внески) у розмірі мінімальних внесків на медичне страхування (у 2019 році це сума 66,78 €, у 2020 році - 70,91 € на місяць). Однак слід зазначити, що навіть у випадку самозайнятої особи це аванси з медичного страхування, тобто медична страхова компанія щорічно здійснює розрахунки медичного страхування для самозайнятої особи після закінчення календарного року, що може призвести до переплати або заборгованості.
Внески на соціальне та медичне страхування самозайнятих осіб та службовців (з точки зору роботодавця)
Внески до соціальної та медичної страхової компанії роботодавця на одного працівника
У разі постійних трудових відносин він буде платити роботодавця за внески його працівника до Агентства соціального страхування у розмірі 25,20% від бази оцінки (тобто, як правило, від валової заробітної плати), наступним чином:
- для страхування на випадок хвороби: 1,4% від бази оцінки,
- для страхування за віком: 14% від бази оцінки,
- для страхування від інвалідності: 3% від бази оцінки,
- для страхування від нещасних випадків: 0,8% від бази оцінки,
- для гарантійного страхування: 0,25% від бази оцінки,
- для страхування на випадок безробіття: 1% від бази оцінки,
- до Резервного фонду солідарності: 4,75% від бази оцінки.
Подібно до того, як максимальна база нарахування внесків до Агенції соціального страхування встановлюється для внесків працівника, така ж процедура застосовується і до роботодавця.
Роботодавець сплачує за свого працівника внески за укладеними трудовими відносинами до відповідної медичної страхової компанії у розмірі 10% від бази нарахування (тобто, як правило, валова заробітна плата). У випадку з інвалідом відсоток збору зменшується наполовину, тобто j. 5% від бази оцінки.
Це означає, що роботодавець платить в цілому 35,20% щомісячної валової заробітної плати за свого працівника.
Внески до соціальної та медичної страхової компанії роботодавця для самозайнятої особи
На випадок, якщо роботодавець (тобто замовник) "наймає" фізичну особу для торгівлі, він не сплачує за неї ніяких внесків до соціальної або медичної страхової компанії, оскільки самозайнята особа сама стає платником цього страхування.
У цьому випадку клієнт не має навантаження на внески, оскільки самозайнята особа самостійно сплачує медичне та соціальне страхування.
Пропозиція роботи для торгівлі
Зазвичай на практиці будівельні компанії найчастіше пропонують роботу для торгівлі, які пропонують виконання таких робіт, як будівельник, муляр, шахтар, будівельний ліс тощо. Окрім вищезазначеної роботи, роботодавці (замовники) залучають самозайнятих людей, наприклад, до роботи електриків або зварювальників. В основному це ті компанії, яким потрібні ці торговці, особливо на будівельних майданчиках за кордоном. Таким чином, вони уникають усіх умов транскордонного розміщення працівників, а самозайнята особа повинна вирішувати все на своїй осі. Однак ці пропозиції про роботу можуть мати ознаки залежної діяльності.
Чим далі, тим більше, тим більше збільшується ринок праці за рахунок пропозиції роботи в Інтернеті для професії (наприклад, програміст, графічний дизайнер тощо). У цьому випадку це не повинно бути виконання роботи, яке відповідає характеристикам залежної діяльності.
Використання праці для торгівлі
Однак на ринку праці є також сектори, де зазвичай використовується торгова робота. Це такі роботи, як:
- Агент з нерухомості,
- фінансовий радник,
- архітектор,
- технік охорони та охорони праці,
- торговий представник,
- і інші.
Однак деякі посади можуть спочатку мати ознаки залежної діяльності (наприклад, бухгалтер, що працює на постійній основі), але якщо він продовжує здійснювати свою діяльність від свого імені з метою отримання прибутку, він не є залежною діяльністю ( наприклад, бухгалтер - самозайнята особа, яка має своїх клієнтів, з якими укладає контракти).
Порівняння виплаченої винагороди за торгівлю та чистої заробітної плати
Приклад порівняння чистої заробітної плати за роботу, яку виконує працівник, та винагороди самозайнятої особи у 2019 році, якщо щомісячний дохід самозайнятої особи та валова заробітна плата працівника однакові в сумі 1000 євро:
| Валова зарплата/сума рахунку-фактури | 1000 євро | 1000 євро | 1000 євро |
| Збори, які сплачує фізична особа | 134 € (1000 € x 13,4% - виплати працівникам) | 66,78 євро (мінімальний передоплата за медичне страхування у 2019 році) | 224,89 євро (158,11 євро + 66,78 євро - мінімальні внески до СП та ZP у 2019 році) |
| Збори, що сплачуються роботодавцем/замовником | € 352 (€ 1000 x 35,2% - внески роботодавця) | 0 євро | 0 євро |
| Витрати компанії (вартість робочої сили) | 1352 € (1000 € + 352 €) | 1000 євро | 1000 євро |
| Неоподатковувана частина податкової бази платника податків | 328,12 € (застосовується щомісяця) | 328,12 євро (застосовується лише щорічно) | 328,12 євро (застосовується лише щорічно) |
| Авансовий податок на залежну діяльність/податок на прибуток | 102,19 € (1000 € - 134 € - 328,12 €) x 19% | 0,96 € (1000 € - фіксована ставка 60% - 66,78 € - 328,12 €) x 19% | 0 євро (1000 євро - 60% фіксованих витрат - 224,89 євро - 328,12 євро = сума, нижча за неоподатковувану частину, податок = 0 євро |
| Щомісячний дохід працівника/самозайнятої особи | 763,81 € (1000 € - 134 € - 102,19 €) | 932,26 € (1000 € - 66,78 € - 0,96 €) | € 775,11 (€ 1000 - € 224,89) |
Як бачимо, роботодавець (замовник) заощадив би € 352, якби виплатив винагороду за виконану роботу самозайнятим особам. Як правило, тоді замовник сплачує торговцю винагороду в розмірі ціни праці, тобто j. на суму 1352 євро (або більше або менше, за взаємною згодою). У наступному прикладі порівнюється сума винагороди за вирахуванням зборів та податку на прибуток з винагороди, що виплачується клієнтам у розмірі 1352 євро.
Приклад порівняння чистої заробітної плати за роботу, яку виконує працівник, та винагороди самозайнятої особи у 2019 році, якщо щомісячний дохід самозайнятої особи становить 1352 євро