Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
З 1 січня 2019 року дія зниженої ставки ПДВ буде продовжена. Ми пропонуємо вам огляд товарів та послуг, які будуть включені до зниженої ставки у 2019 році.
Ставка ПДВ регулюється Законом № 222/2004 зб. щодо податку на додану вартість із змінами та доповненнями (далі - "Закон про ПДВ“).
Які ставки податку на додану вартість (ПДВ) можуть застосовуватися з бази оподаткування у 2019 році?
Ставки податку на додану вартість зазначені у розділі 27 Закону про ПДВ, який передбачає застосування базової та зниженої ставки ПДВ щодо податкової бази товарів та послуг.
Базова ставка податку знаходиться на висоті 20% від бази оподаткування та поширюється на всі товари та послуги, на які не застосовується знижена ставка податку.
Знижена ставка податку знаходиться на висоті 10% від бази оподаткування та застосовується до товарів та послуг, перелічених у § 27 абз. 2 лист а) пізми. б).
З 1 січня 2020 року знижена ставка ПДВ на 10% застосовується до нових видів товарів. Ми описуємо товари, про які йде мова, у статті Ставки ПДВ у 2020 році.
Для яких товарів та послуг можливо застосувати знижену ставку ПДВ (10%) у 2019 році?
До 31 грудня 2018 року можна застосувати знижену ставку ПДВ у розмірі 10% від бази оподаткування товари, перелічені в Додатку No. 7 Закону про ПДВ (наприклад, молоко, масло, хліб, фармацевтичні препарати тощо).
Товари, перелічені в Додатку No. 7 Закону про ПДВ перелічено в Єдиному митному тарифі ЄС, який також містить цифровий код товару, а також його короткий опис.
Якщо підприємець не може класифікувати товари, що є предметом його бізнесу, чи належать вони до переліку товарів, на які поширюється знижена ставка податку, він може вимагати від відділу митного тарифу митниці Братислави видачі обов'язкових інформація про класифікацію номенклатури.
З 1 січня 2019 року до Закону про ПДВ буде внесено зміни і знижена ставка податку в 10% також застосовується до:
- послуги, перелічені в Додатку No. 7а Закону про ПДВ, тобто послуги розміщення з кодом 55 у статистичній класифікації товарів за видами діяльності, т. зв CPA (наприклад, готельні послуги, експлуатація кемпінгів, послуги з розміщення в студентських гуртожитках тощо),
- товари та послуги, що надаються зареєстрованим соціальним підприємством в рамках діяльності соціально-економічної доставляє придатному клієнту. Прийнятним замовником є особа, яка не є податковою особою, якщо вона є фізичною особою, соціально-економічним суб'єктом або суб'єктом державного управління.
У разі такої зміни податкової ставки до кожного податкового зобов’язання застосовується ставка податку, що діяла на день виникнення податкового зобов’язання.
Важливо зазначити, що однією з важливих вимог рахунку-фактури є також зазначення застосовуваної ставки податку. Платник ПДВ, який постачає товари чи послуги іншому платнику податків, зобов'язаний вказати у рахунку-фактуру ставку податку 20% або 10%. Це Однак не застосовується до платника податків, який постачає в Чеській Республіці іншому платнику податків товари чи послуги, щодо яких застосовується переказ податкового зобов'язання відповідно до § 69 абз. 12 Закону про ПДВ. При перерахуванні податкового зобов’язання платник податку не зобов’язаний зазначати ставку податку, оскільки в цьому випадку він не застосовує жодної ставки ПДВ.
Перелік товарів із додатку № 7 Закону про ПДВ, до яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 10% від бази оподаткування:
| Цифрові коди Єдиного митного тарифу | Опис товару |
| 0201 | М'ясо великої рогатої худоби, свіже або охолоджене, за винятком м'яса великої рогатої худоби товарної позиції 0102 |
| напр. 0203 | М'ясо свиней, свіже, охолоджене або заморожене - тільки м'ясо домашніх свиней, свіже або охолоджене |
| напр. 0204 | М'ясо овець або кіз, свіже, охолоджене або заморожене Тільки м'ясо овець або кіз, свіже або охолоджене, крім м'яса диких овець і кіз |
| напр. 0207 | М'ясо та їстівні м'ясні субпродукти птиці товарної позиції 0105, свіжі, охолоджені або заморожені - тільки м'ясо та їстівні субпродукти м'яса птиці, свіжі або охолоджені |
| напр. 0208 | Інше м’ясо та їстівні м’ясні субпродукти, свіжі, охолоджені або заморожені - лише м’ясо та їстівні м’ясні субпродукти домашніх кроликів, свіжі чи охолоджені |
| напр. 0301 | Жива риба - лише прісноводна риба, крім декоративних з товарної позиції 0301 11 00 |
| напр. 0302 | Риба, свіжа або охолоджена, крім рибного філе та іншого рибного м'яса товарної позиції 0304 - лише прісноводна риба, крім декоративних риб товарної позиції 0301 11 00 |
| напр. 0304 | Рибне філе та інше рибне м'ясо (з фаршем або без нього), свіже, охолоджене або заморожене - тільки рибне філе та інше рибне м'ясо (з фаршем чи ні) прісноводної риби, крім декоративної риби товарної позиції 0301 11 00, свіжої або охолодженої |
| напр. 0401 | Молоко та вершки, неконцентровані та не містять цукру та інших підсолоджувачів - лише молоко |
| 0405 10 | Вершкове масло |
| ех 1905 90 30 | Хліб, що не містить доданого меду, яєць, сиру чи фруктів, і містить у сухому стані не більше 5 мас.% Цукрів та не більше 5 мас.% Жиру - лише свіжий хліб відповідно до спеціального положення. |
| екс 2844 40 | Радіоактивні елементи та ізотопи та сполуки, крім підпозицій 2844 10, 2844 20 або 2844 30; сплави, дисперсії (включаючи металокераміку), керамічні вироби та суміші, що містять ці елементи, ізотопи або сполуки; радіоактивні залишки - лише для охорони здоров’я |
| 2925 11 00 | Сахарин та його солі |
| 2941 | Антибіотики |
| 30 | Фармацевтична продукція |
| 3822 00 00 | Діагностичні або лабораторні реагенти на підкладці та підготовлені діагностичні або лабораторні реагенти на підкладці чи ні, крім тих, що містяться у товарних позиціях 3002 або 3006; сертифіковані довідкові матеріали |
| екс 3922 90 00 | Інші сантехнічні вироби з пластмас - лише сидіння для ванни для використання громадянами з важкими обмеженнями |
| 4901 | Друковані книги, брошури, листівки та подібні друковані вироби, на одних аркушах чи ні, крім книг, брошур, листівок та подібних друкованих матеріалів, на окремих аркушах, лише реклама яких становить більше 50% від загального вмісту продукції |
| 4903 00 00 | Книжки з картинками, шаблони для малювання чи малювання для дітей |
| 4904 00 00 | Музика, надрукована або рукописна, зшита чи ні, або ілюстрована |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Панчішно-шкарпеткові вироби з поступовим стисненням (наприклад, панчохи при варикозному розширенні вен) Палиці, палиці для сидіння, батоги, верхові культури тощо - лише для сліпих та слабозорих |
| екс 8428 90 95 | Інші машини та обладнання для підйому, навантаження, навантаження чи розвантаження - лише гніздо для ванни, призначене для використання людьми з важкими вадами |
| екс 8471 49 00 | Інші машини для автоматичної обробки даних, представлені у формі системи - лише пристрої з голосовим або тактильним виходом для сліпих та слабозорих |
| екс 851840 | Електричні підсилювачі низької частоти (звукова частота) - лише окремі підсилювачі для людей із вадами слуху, підсилювачі для індуктивних петель для людей із вадами слуху, індуктивні петлі для людей із вадами слуху, групові підсилювачі для навчання дітей з вадами слуху |
| екс 8531 80 95 | Інші електричні апарати звукової або зорової сигналізації (крім апаратів товарної позиції 8512 або 8530) - лише для людей із вадами слуху та зору |
| 8713 | Крісла-коляски, моторизовані чи ні, або з іншим механічним приводом |
| 8714 20 00 | Деталі та аксесуари для інвалідних колясок для інвалідів |
| 9001 30 00 | Контактні лінзи |
| 9001 40 | Скляні окулярні лінзи |
| 9001 50 | Окулярні лінзи з інших матеріалів |
| 9021 | Ортопедичні прилади, включаючи бочки, медичні та хірургічні пояси та бинти; шини та інші пристосування для лікування переломів; штучні частини тіла; слухові апарати та інші прилади, які носять, переносять або імплантують в тіло, щоб компенсувати дефект або непрацездатність |
| 9619 00 | Гігієнічні рушники та тампони, серветки та серветки для немовлят та подібні вироби з будь-якого матеріалу - лише для нетримання сечі |
Перелік послуг із Додатка № 7а Закону про ПДВ, до яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 10% від бази оподаткування (діє з 1 січня 2019 року):
| Статистична класифікація товарів за кодами діяльності (CPA) | Опис послуги |
| 55 | Послуги розміщення |
Детальніше про застосування зниженої ставки ПДВ на 10% до послуг розміщення можна прочитати у статті Зниження ставки ПДВ на послуги розміщення з початкових 20% до 10%.