Випускник кафедри бухгалтерського обліку та аудиту Економічного університету в Братиславі та фахівець з питань бухгалтерського обліку, податків та ділового середовища, а також є зовнішнім співробітником компанії Účtovná jednotka, s.r.o.
Ваучери на відпочинок затверджені. Хто може отримати допомогу на відпочинок, на що вона може бути використана і який роботодавець повинен надати її працівникові.
23 жовтня 2018 року Національна рада Словацької Республіки затвердила поправками до кількох нормативних актів внески на відпочинок та так звані "рекреаційні ваучери". Внески на отримання дозволів на відпочинок та відпочинок стануть реальністю з 1 січня 2019 року, коли зміни до затверджених правил набудуть чинності. Порівняно з початковою редакцією пропозиції про запровадження надбавок для відпочинку, у затвердженій редакції було внесено кілька суттєвих змін. У статті ви дізнаєтеся все, що роботодавець та працівник повинні знати про надбавки для відпочинку.
Які умови для ваучерів на реакцію в 2020 році і яка їх кількість, ви можете дізнатись у статті Ваучери на відпочинок у 2020 році.
Який роботодавець буде зобов’язаний надавати надбавки для відпочинку
Внески на відпочинок працівників регулюватимуться Законом № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із змінами (далі також "Трудовий кодекс"), в спеціальному § 152а. Відповідно до поправки до КЗпП, роботодавець, у якому працює понад 49 працівників, буде зобов’язаний надати працівникові допомогу для відпочинку на вимогу працівника. Це означає, що лише роботодавець, який працевлаштує 50 і більше працівників, буде зобов'язаний надавати внески на відпочинок працівників.
Важливо також наголосити на цьому роботодавець буде зобов'язаний надати працівнику допомогу на відпочинок за його бажанням . Таким чином, згода роботодавця також не потрібна - це претензія працівника, яку роботодавець зобов'язаний виконати у разі запиту. Відповідно до Трудового кодексу, роботодавці, в яких працює максимум 49 працівників (1 - 49 працівників), також матимуть можливість надати своїм працівникам допомогу для відпочинку на тих самих умовах і в тій самій мірі, що і зобов'язання для роботодавців, що наймають 50 і більше службовців. Отже, для роботодавців, які мають 49 або менше працівників, надання рекреаційних надбавок є добровільним а для роботодавців, що мають 50 і більше працівників, надання надбавок для відпочинку є обов’язковим.
Як працюють рекреаційні внески на практиці, підходять відповіді на запитання читачів у статті Внесок у рекреаційну діяльність на практиці - питання читачів
Вирішальна кількість працівників обчислюється як середнє значення за попередній рік
Для цілей визначення того, чи потрібно роботодавцю надавати допомогу для відпочинку своїм працівникам, кількість працівників є визначальною. Тому метод визначення кількості найманих працівників також є дуже важливим. Відповідно до КЗпП, з метою надання внеску на відпочинок Кількість найманих працівників означає середню зареєстровану кількість працівників за попередній календарний рік.
Це означає, наприклад, що якщо у роботодавця було в середньому 43 працівники в 2018 році, але в 2019 році він вже має до 57 працівників до певної дати, то роботодавець ще не зобов'язаний надавати допомогу на відпочинок своїм працівникам у 2019 році. Це пов’язано з тим, що в попередньому календарному році середня зареєстрована кількість працівників становила менше 50. На практиці може виникнути протилежна ситуація, а саме: у 2018 році роботодавець матиме в середньому 57 працівників, але в 2019 році матиме дату всього 43 працівники. У цьому випадку вже роботодавець зобов’язаний у 2019 році надати своїм працівникам допомогу для відпочинку, оскільки в попередньому календарному році середня зареєстрована кількість працівників була більшою за 49.
Який працівник матиме право на допомогу для відпочинку
Для роботодавця, який буде зобов’язаний надавати допомогу для відпочинку своїм працівникам, Працівники, чия зайнятість у роботодавця триває безперервно не менше 24 місяців, зможуть подати заяву на отримання допомоги на відпочинок. Тому лише працівники, які працюють на підставі трудового договору, матимуть право на допомогу для відпочинку. Учасники переговорів не мають права на допомогу для відпочинку. Виконання умов для надання допомоги на відпочинок оцінюється в день початку відпочинку. Це означає, що в день, коли починається відпочинок, працівник повинен був працювати у постійних відносинах з роботодавцем принаймні протягом 24 місяців. Тоді він має право на допомогу для відпочинку. Працівник може подати заявку на допомогу на відпочинок лише у одного роботодавця протягом одного календарного року.
Примітка: Зміни до деяких інших законів з 1 січня 2019 року даватимуть право на надбавку для відпочинку не тільки працівникам, що працюють у приватному секторі, але й державним службовцям (державна служба), міліціонерам, пожежникам, солдатам та митниці.
Інформацію про те, хто зобов’язаний платити за перебування, щоб працівник міг подати заявку на рекреаційну допомогу, можна знайти у статті Хто може платити за відпочинок, щоб працівник міг користуватися надбавкою?
Розмір внеску роботодавця на відпочинок становитиме 275 євро на рік
Роботодавець буде зобов'язаний внести внесок у відпочинок працівника у розмірі 55% витрат на відпочинок, але не більше 275 євро на календарний рік. З цього можна зробити висновок, що якщо працівник обраний для відпочинку протягом календарного року, загальна вартість якого не перевищує 500 євро, роботодавець буде зобов'язаний відшкодувати 55% витрат на цей відпочинок (55% з 500 євро - це точно 275 євро, що є максимальним щорічним внеском роботодавця у відпочинок). Після перевищення величини 500 євро відпочинку працівника за певний рік роботодавець більше не зобов’язаний робити внесок у відпочинок працівника у цьому році.
Роботодавці будуть робити внески працівникам на відпочинок вартістю 500 євро на рік.
Однак максимальна сума допомоги на відпочинок роботодавця у розмірі 275 євро застосовується лише до працівників, які працюють у нього у встановлений робочий час щотижня (вони працюють "повний робочий день"). Для працівника, який погодився за сумісництвом (працює неповний робочий день), максимальний розмір допомоги на відпочинок за календарний рік у розмірі 275 євро буде зменшений на що відповідає коротшому робочому часу. Таким чином, якщо працівник має узгоджені трудові відносини «за сумісництвом», роботодавець зобов’язаний внести для його відпочинку максимум 137,50 євро за календарний рік (половина 275-денної допомоги на відпочинок для «штатного» працівника ).
Що можна використати для допомоги на відпочинок та ваучера на відпочинок
Прийнятними рекреаційними витратами, на які роботодавець зобов'язаний робити внески працівникові, є підтверджені витрати працівника на:
- туристичні послуги, пов'язані з проживанням принаймні на дві ночі в Словацькій Республіці,
- пакет проживання, що містить проживання принаймні на дві ночі та послуги громадського харчування чи інші послуги, пов’язані з відпочинком у Словацькій Республіці,
- проживання принаймні на дві ночі в Словацькій Республіці, що може включати послуги громадського харчування,
- організовував багатоденні заходи та оздоровчі заходи під час шкільних канікул у Словацькій Республіці для дитини працівника, яка відвідує початкову школу або один із перших чотирьох курсів гімназії з восьмирічною освітньою програмою.
Тому роботодавець зобов'язані робити внески працівникові лише на відпочинок, який пов'язаний як мінімум з двома ночівлями в Словацькій Республіці. Відпочинок, пов’язаний з проживанням на одну ніч (наприклад, з суботи на неділю), роботодавець не зобов’язаний компенсувати працівникові. Прийнятні витрати, відшкодовані роботодавцем, можуть передбачати різні форми відпочинку. Це може бути туристичні послуги, це можуть бути пакети проживання або це може бути житло (або житло, пов’язане із забезпеченням їжею). Що стосується туристичних послуг, то проблема може полягати в тому, що КЗпП не визначає, що слід розуміти під терміном "туристичні послуги". Крім того, КЗпП навіть не посилається на будь-який інший нормативний акт, який визначає його в цьому терміні.
Роботодавець відшкодує працівникові проживання, харчування, а також перебування у вихідні дні.
Пакети проживання, що містять послуги з розміщення та харчування та інші послуги, пов’язані з відпочинком багато хто відомий переважно у формі перебування на вихідних та багатоденних поїздках, що продаються на порталах зі знижками. Якщо вони пов’язані з двома ночівлями в Словаччині, роботодавець зобов’язаний відшкодувати їх працівникові. Третя можливість відпочинку, яку компенсує роботодавець, - це проживання принаймні на дві ночі у Словаччині, яке може включати послуги громадського харчування. Спеціальний вид відпочинку, що компенсується роботодавцем згідно Трудового кодексу, - це організовані багатоденні заходи та оздоровчі заходи під час шкільних канікул у Словацькій Республіці для дитини працівника, яка відвідує початкову школу або один із перших чотирьох років восьмирічної гімназії . Під цим слід уявляти особливо так звані "літні табори для дітей". Роботодавець також зобов'язаний робити внески працівникові.
Роботодавець зобов'язаний оплатити витрати на відпочинок всією сім'єю
Трудовий кодекс встановлює обов'язок роботодавців робити внесок не лише у відпочинок самих працівників, а й у відпочинок всієї родини цих працівників. Допустимими витратами на відпочинок, які роботодавець зобов’язаний відшкодувати працівникові, є також підтверджені витрати працівника на подружжя, дитину працівника та іншу особу, яка проживає разом із працівником в одному господарстві, яка бере участь у відпочинку з працівником. Дитина - це не лише власна дитина працівника, але й дитина, доручена працівникові в альтернативному догляді на підставі рішення суду, або дитина, доручена працівникові, який перебуває під піклуванням, до рішення суду про усиновлення.
На практиці існує широке коло людей, яким роботодавець повинен сприяти відпочинку.
Отже, роботодавець зобов’язаний сприяти відпочинку не тільки працівника, а й відпочинку чоловіка та дружини працівника, якщо вони відпочивають разом із працівником. Також досить важливо, що роботодавець також сприяє відпочинку інших осіб, які проживають разом із працівником в одному господарстві, якщо вони відпочивають разом із працівником. На практиці відпочинок також може бути відшкодований типу працівника або супутнику, якщо він ще не одружений, але живе разом. Крім того, якщо, наприклад, працівник самотній і проживає зі своїми батьками та бере їх на відпочинок, роботодавець також зобов'язаний внести свій внесок у відпочинок.
Допомогу на відпочинок можна забезпечити грошима або путівками
Трудовий кодекс дозволяє роботодавцю надати працівникові допомогу для відпочинку або готівкою, або у формі ваучера на відпочинок. Форма надання допомоги на відпочинок залежить від роботодавця.
У разі готівки працівник бере плату за відпочинок, а роботодавець йому відшкодовує.
Якщо роботодавець вирішує надати працівникові грошову допомогу на відпочинок, порядок її надання повинен бути таким. Працівник поїде на відпочинок і оплатить його з власних ресурсів. Найпізніше протягом 30 днів після закінчення відпочинку працівник зобов’язаний довести роботодавцю допустимі витрати для відпочинку шляхом пред’явлення бухгалтерських документів (ці документи повинні містити прізвище працівника). Тоді це роботодавець зобов'язаний надати працівникові допомогу для відпочинку в найближчий період оплати праці (якщо роботодавець не погоджує інше із працівником). Якщо відпочинок розпочинається через один рік і триває безперервно протягом наступного року, а працівник просить про це, допомога на відпочинок нараховується працівникові як допомога на відпочинок за рік, в якому розпочався відпочинок.
Інформацію про надання надбавок для відпочинку та їх відшкодування, або про надання путівки у відпустку, які повинні бути відомі бухгалтерам, можна знайти у статті Відпускні путівки - таблиця для бухгалтерів
Ваучер на відпустку має форму електронної картки
Друга можливість надання внеску для відпочинку - це так звані "рекреаційні путівки". Ваучер на відпустку має форму платіжного засобу, який зберігає вартість майна в електронному вигляді. Це означає, що путівки на відпочинок будуть виглядати схоже на електронні картки харчування та працюватимуть подібним чином. Рекреаційні путівки видаватимуть лише уповноважені особи, і роботодавець зможе отримати їх у них. Роботодавець сплачує видавцю ваучера на відпочинок посередницький збір у розмірі максимум 3% від вартості ваучера на відпочинок.
Ваучери на відпочинок працюватимуть подібно до електронних карток харчування.
Рекреаційні ваучери зможуть використовуватись виключно для покриття допустимих рекреаційних витрат на території Словацької Республіки, видаватимуться для конкретного працівника і не будуть передані іншій особі. Як і з картками харчування, рекреаційні ваучери поповнюються роботодавцями певним кредитом, який працівник може використати для покриття рекреаційних витрат. Можливість оплати путівками на відпочинок також буде обмежена лише у місцях відпочинку, з якими видавець ваучера на відпочинок матиме договірні відносини. Досить важливим є це ваучер на відпустку діятиме лише до кінця календарного року, в якому видано ваучер на відпустку. Тому видача працівникам нових відпускних абонементів щороку обійдеться роботодавцю у великі гроші.
Податковий аспект допомоги на відпочинок працівникам та роботодавцям
Одним із нормативних актів, до якого було внесено зміни разом із Трудовим кодексом через внески на відпочинок, також був Закон №. 595/2003 зб. щодо податку на прибуток, із змінами та доповненнями (далі також "Закон про податок на прибуток"). З точки зору працівника, надбавки для відпочинку, що надаються працівникові його роботодавцем, звільняються від податку на прибуток. Це означає, що сума, яку роботодавець надає працівникові як надбавку для відпочинку, не буде оподатковуватися працівником (він отримає її як "чистий дохід"), і ані працівник, ані роботодавець не будуть сплачувати з цього ніякого медичного та соціального страхування . Для роботодавця надбавки для відпочинку надаватимуться в обсязі та на умовах, передбачених Трудовим кодексом, за рахунок податкових витрат, що зменшить його базу податку на прибуток. Таким чином, надбавки для відпочинку, що надаються у розмірі понад 55% допустимих витрат та у розмірі понад 275 євро на рік, більше не будуть оподатковуваними витратами роботодавця.
Внески на відпочинок як податкові витрати також для SZČO
SZČO також може включати витрати на відпочинок до своїх податкових витрат.
Також фізичні особи з доходом від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності згідно з п. 6 п. 1 і 2 Закону про податок на прибуток, вони зможуть вимагати рекреаційні витрати у свої податкові витрати. Витрати або витрати на відпочинок будуть в обсязі, розмірі та на умовах, встановлених для працівників згідно Трудового кодексу податкові витрати також фізичної особи з доходом від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності, яка здійснює цю діяльність безперервно не менше 24 місяців. Умовою включення цих рекреаційних витрат до складу податкових витрат на доходи від підприємницької та іншої самостійної діяльності є те, що цьому платнику податків не слід надавати допомогу на відпочинок як працівник (у зв'язку з виконанням залежної діяльності).
Детальніше про рекреаційні путівки ви можете прочитати у статті Рекреаційні ваучери на практиці - найпоширеніші запитання, в яких на найпоширеніші питання відповідали радники Словацької палати податкових радників.