Випускник Економічного університету в Братиславі у галузі бухгалтерського обліку та аудиту. Під час навчання вона працювала в Účtovná jednotka, s.r.o.
З 1 січня 2020 року знижена ставка ПДВ на 10% застосовується до нових видів товарів. Про які види товарів йдеться і в яких випадках застосовується ставка 20%?
Податок на додану вартість (далі - ПДВ) регулюється Законом № 222/2004 зб. щодо податку на додану вартість із змінами та доповненнями (далі - "Закон про ПДВ").
Ставки ПДВ у 2020 році залишаються такими ж, як і в попередні роки, а отже:
- 20% - це основна ставка ПДВ, яка застосовується до всіх товарів та послуг, на які не застосовується знижена ставка податку,
- 10% - це знижена ставка ПДВ, яка застосовується до товарів та послуг, перелічених у § 27 пар. 2 лист а) пізми. б) Закону про ПДВ.
Різниця порівняно з попередніми роками полягає у поширенні зниженої ставки ПДВ на нові види товарів.
Нові види товарів - поліграфія та здорова їжа зі зниженою ставкою ПДВ у 2020 році
З 1 січня 2020 року знижена ставка ПДВ на 10% застосовується до нових видів товарів, які можна класифікувати на дві категорії:
- газети, журнали та періодичні видання, враховуючи, що знижена ставка 10% не застосовується до газет, журналів та періодичних видань, рекламні матеріали яких окремо або разом складають більше 50% загального вмісту, а також не застосовуються до тих газет, журналів та періодичних видань, в яких еротичний вміст окремо або разом становить більше 10%.% від загального вмісту,
- продуктовий магазин, до якого стосується визначення харчових продуктів згідно із Законом № 152/1995 зб. щодо харчових продуктів зі змінами. Згідно з цим Законом, їжа означає речовину або продукт, що переробляється, частково переробляється або не переробляється і призначений для споживання людиною, або який, як обґрунтовано очікується, буде вжито людиною, включаючи напої, жувальну гумку, усі речовини, включаючи питну воду, яка навмисно додаються до харчових продуктів під час їх виробництва, приготування або приготування, добавок, призначених для продажу споживачам, та харчових продуктів для спеціальних харчових цілей, включаючи дієтичні продукти для спеціальних медичних цілей, передбачені спеціальним положенням.
Однак слід зазначити, що знижена ставка ПДВ поширюється не на всі продукти харчування з 2020 року, а лише на так звані "здорова їжа" такі як молочні продукти, мед, окремі види хліба або фрукти та овочі, вирощені в Словаччині. Ключ до вибору цих «здорових продуктів» досі залишається питанням. Нижча ставка ПДВ не застосовується, наприклад, до моркви, петрушки, слив, вишні, абрикосів чи персиків, які зазвичай вирощують у Словаччині. Зрозуміло не застосовувати знижену ставку, наприклад, до шоколадних або не шоколадних кондитерських виробів, цитрусових фруктів або алкогольних напоїв.
Для торговця важливо мати можливість призначати правильну ставку ПДВ для товарів, які він продає, та послуг, які він надає. Якщо підприємець не може визначити, чи на товари, які він продає, застосовується знижена ставка ПДВ, він може звернутися за допомогою до Департаменту тарифів митниці Братислави для видачі обов'язкової інформації щодо номенклатурної класифікації товарів.
Ставка ПДВ також є однією з обов’язкових вимог рахунку-фактури, і тому платник ПДВ, що постачає товари чи послуги іншому платнику податків, зобов’язаний вказати на рахунку ставку податку 20% або 10%. Це зобов'язання не виникає для платника податків, який застосовує до рахунку-фактуру переказ податкового зобов'язання відповідно до § 69 абз. 12 Закону про ПДВ.
Перелік товарів, на які застосовується знижена ставка ПДВ (10%) у 2020 році
У 2020 році ставка ПДВ у розмірі 10% застосовуватиметься до таких груп товарів:
- вибрані продукти, напр. зокрема м'ясо або риба, включаючи нову групу здорової їжі, напр. яблука, груші, мед,
- ліки та вибрані медичні витратні матеріали,
- книги, а нещодавно - газети, журнали та періодичні видання.
Точно перелік товарів із Додатка № 7 Закону про ПДВ, до яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 10% від бази оподаткування ми представляємо в таблиці:
Перелік послуг, на які поширюється знижена ставка ПДВ (10%) у 2020 році
Знижена ставка ПДВ також застосовується до послуг розміщення. Визначення послуг розміщення відповідно до статистичної класифікації CPA включає:
- готельні та подібні послуги з розміщення,
- туристичні та інші послуги з короткострокового розміщення,
- функціонування таборів, таборів відпочинку та відпочинку,
- інші послуги з розміщення (послуги з розміщення в гуртожитках чи гуртожитках, послуги в кімнатах чи одиницях розміщення в гуртожитках для робітників та інші).
Перелік послуг із Додатка № 7а Закону про ПДВ, до яких застосовується знижена ставка ПДВ у розмірі 10% від бази оподаткування:
| 55 | Послуги розміщення |
Які послуги звільнені від оподаткування ПДВ у 2020 році, дивіться у статті Які послуги звільнені від ПДВ у 2020 році?
Податкова ставка та соціальне підприємство у 2020 році
Знижена ставка ПДВ також застосовується у 2020 році, тобто j. ставка 10% на товари та послуги, які в рамках діяльності соціально зареєстрованого соціального підприємства воно постачає відповідним споживачам. Такий прийнятний замовник означає особу, яка не є податковою особою, якщо вона є фізичною особою, суб'єктом соціальної економіки або суб'єктом державного управління. Однак соціальне підприємство має використати 100% свого прибутку після оподаткування для досягнення своєї головної мети.