Випускник кафедри бухгалтерського обліку та аудиту Економічного університету в Братиславі та фахівець з питань бухгалтерського обліку, податків та ділового середовища, а також є зовнішнім співробітником компанії Účtovná jednotka, s.r.o.
У Словаччині застосовуються дві ставки ПДВ. З 2016 року в них відбуватимуться зміни. На які товари та послуги застосовуватиметься яка із ставок ПДВ?
Базова та знижена ставка ПДВ
Спеціальний § 27 Закону № 222/2004 зб. щодо податку на додану вартість із змінами та доповненнями (далі - "Закон про ПДВ"). Ставка ПДВ у Словаччині неоднакова, але застосовуються дві ставки ПДВ - основна та знижена ставка ПДВ, залежно від того, які товари та послуги обкладаються податком.
Базова ставка ПДВ становить 20% від бази оподаткування. Базова ставка ПДВ застосовується до всіх товарів та послуг, крім тих, на які поширюється знижена ставка ПДВ. В історії існування незалежної Словацької Республіки основна ставка ПДВ змінювалась кілька разів, останній раз у 2011 році, коли вона була збільшена з 19% до нинішніх 20%. До цього часу застосовувана раніше базова ставка ПДВ у розмірі 19% діяла безперервно з 2004 року.
Знижена ставка ПДВ становить 10% від податкової бази. Знижена ставка ПДВ застосовується лише до товарів, перелічених у Додатку No. 7 Закону про ПДВ. Навіть за такої зниженої ставки ПДВ у Словаччині в минулому відбувалися різні зміни. Був період, коли він взагалі не застосовувався, і був період, коли він застосовувався, і його кількість також кілька разів змінювалася за ці роки.
Зміни в зниженій ставці ПДВ з 1 січня 2016 року
Знижена ставка в розмірі 10% ПДВ застосовується лише до вибраних видів товарів, перелічених у Додатку No. 7 Закону про ПДВ. Простіше кажучи, знижена ставка ПДВ стосується переважно ліків та книг. Зміни до Закону про ПДВ з 2016 року перелік товарів, на які поширюватиметься знижена ставка ПДВ, буде розширений. З 2016 року знижена ставка ПДВ також застосовуватиметься до окремих видів їжі, перелік яких наведено у додатку No. 7 Закону про ПДВ доповнює. У таблиці в кінці статті ви знайдете ці вибрані види їжі, а також оригінальні типи товарів, на які все ще застосовується знижена ставка ПДВ.
Для підприємців у цьому контексті також важлива інформація, що при зміні ставки ПДВ ставка ПДВ, що діє на день виникнення податкового зобов'язання, застосовуватиметься до кожного податкового зобов'язання. День, у який виникає податкове зобов'язання, регулюється у розділі 19 Закону про ПДВ. Однак для більшості товарів податкове зобов’язання виникає в день доставки товару, тобто день, коли покупець набуває право розпоряджатися товаром як власник.
Як з упевненістю визначити, чи підпадає на товар обкладається знижена ставка ПДВ
Перелік товарів, на які поширюється знижена ставка ПДВ, складається з кодового номера Єдиного митного тарифу Європейського Союзу та короткого опису цих товарів. Для підприємця дуже важливо правильно визначити, чи реально застосовується знижена ставка ПДВ до відповідних товарів. Тому доцільно розглянути ці товари в митному тарифі, де деякі види товарів також розбиті на підзаголовки. Для абсолютної впевненості у правильній класифікації товарів для цілей застосування зниженої ставки ПДВ підприємці мають Можливість вимагати від відділу митного тарифу митниці Братислави надання обов'язкової інформації щодо номенклатурної класифікації товарів.
Заява подається за встановленою формою, опублікованою на порталі Фінансової адміністрації Словацької Республіки, і в додатку до неї повинен бути опис, зразки, фотографії та інші документи, що стосуються цих товарів. Також необхідно врахувати, що як заявник з вас можуть бути стягнені витрати митного органу у зв'язку з проведенням аналізів, висновків експертів або поверненням зразків.
Перелік товарів із зниженою ставкою ПДВ, що діє з 2016 року
| Цифровий код загального митного тарифу | Опис товару |
| Нові види товарів, до яких із 2016 року застосовуватиметься 10% ставка ПДВ | |
| 0201 | М'ясо великої рогатої худоби, свіже або охолоджене, за винятком м'яса великої рогатої худоби товарної позиції 0102 |
| напр. 0203 | М'ясо свиней, свіже, охолоджене або заморожене - тільки м'ясо домашніх свиней, свіже або охолоджене |
| напр. 0204 | М'ясо овець або кіз, свіже, охолоджене або заморожене - тільки м'ясо овець або кіз, свіже або охолоджене, за винятком м'яса диких овець і кіз |
| напр. 0207 | М'ясо та їстівні м'ясні субпродукти птиці товарної позиції 0105, свіжі, охолоджені або заморожені - тільки м'ясо та їстівні субпродукти м'яса птиці, свіжі або охолоджені |
| напр. 0208 | Інше м’ясо та їстівні м’ясні субпродукти, свіжі, охолоджені або заморожені - лише м’ясо та їстівні м’ясні субпродукти домашніх кроликів, свіжі чи охолоджені |
| напр. 0301 | Жива риба - лише прісноводна риба, крім декоративних з товарної позиції 0301 11 00 |
| напр. 0302 | Риба, свіжа або охолоджена, крім рибного філе та іншого рибного м'яса товарної позиції 0304 - лише прісноводна риба, крім декоративних риб товарної позиції 0301 11 00 |
| напр. 0304 | Рибне філе та інше рибне м'ясо (з фаршем або без нього), свіже, охолоджене або заморожене - тільки рибне філе та інше рибне м'ясо (з фаршем чи ні) прісноводної риби, крім декоративної риби товарної позиції 0301 11 00, свіжої або охолодженої |
| напр. 0401 | Молоко та вершки, неконцентровані та не містять цукру та інших підсолоджувачів - лише молоко |
| 0405 10 | Вершкове масло |
| ех 1905 90 30 | Хліб, що не містить доданого меду, яєць, сиру чи фруктів і містить у сухій речовині не більше 5% від маси цукрів та не більше 5% від маси жиру - лише свіжий хліб згідно з § 2 листа в) та і) декрету Міністерства сільського господарства та розвитку сільських територій Словацької Республіки № 24/2014 зб. на хлібобулочні вироби, кондитерські вироби та макаронні вироби |
| Оригінальні види товарів, до яких продовжує застосовуватись ставка ПДВ у розмірі 10% | |
| екс 2844 40 | Радіоактивні елементи та ізотопи та сполуки, крім підпозицій 2844 10, 2844 20 або 2844 30; сплави, дисперсії (включаючи металокераміку), керамічні вироби та суміші, що містять ці елементи, ізотопи або сполуки; радіоактивні залишки - лише для охорони здоров’я |
| 2925 11 00 | Сакрин та його солі |
| 2941 | Антибіотики |
| 30 | Фармацевтична продукція |
| 3822 00 00 | Діагностичні або лабораторні реагенти на підкладці та підготовлені діагностичні або лабораторні реагенти на підкладці чи ні, крім тих, що містяться у товарних позиціях 3002 або 3006; сертифіковані довідкові матеріали |
| екс 3922 90 00 | Інші сантехнічні вироби з пластмас - лише сидіння для ванни для використання громадянами з важкими обмеженнями |
| 4901 | Друковані книги, брошури, листівки та подібні друковані вироби, на одних аркушах чи ні, крім книг, брошур, листівок та подібних друкованих матеріалів, на окремих аркушах, лише реклама яких становить більше 50% від загального вмісту продукції |
| 4903 00 00 | Книжки з картинками, шаблони для малювання чи малювання для дітей |
| 4904 00 00 | Музика, надрукована або рукописна, зшита чи ні, або ілюстрована |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Панчішно-шкарпеткові вироби з поступовим стисненням (наприклад, панчохи при варикозному розширенні вен) Палиці, палиці для сидіння, батоги, верхові культури тощо - лише для сліпих та слабозорих |
| ex8428 90 95 | Інші машини та обладнання для підйому, навантаження, навантаження чи розвантаження - лише гніздо для ванни, призначене для використання людьми з важкими вадами |
| ех8471 49 00 | Інші машини для автоматичної обробки даних, представлені у формі системи - лише пристрої з голосовим або тактильним виходом для сліпих та слабозорих |
| ex8518 40 | Електричні підсилювачі низької частоти (звукова частота) - лише окремі підсилювачі для людей із вадами слуху, підсилювачі для індуктивних петель для людей із вадами слуху, індуктивні петлі для людей із вадами слуху, групові підсилювачі для навчання дітей з вадами слуху |
| екс 8531 80 95 | Інші електричні апарати звукової або зорової сигналізації (крім апаратів товарної позиції 8512 або 8530) - лише для людей із вадами слуху та зору |
| 8713 | Крісла-коляски, моторизовані чи ні, або з іншим механічним приводом |
| 8714 20 00 | Деталі та аксесуари для інвалідних колясок для інвалідів |
| 9001 30 00 | Контактні лінзи |
| 9001 40 | Скляні окулярні лінзи |
| 9001 50 | Окулярні лінзи з інших матеріалів |
| 9021 | Ортопедичні прилади, включаючи бочки, медичні та хірургічні пояси та бинти; шини та інші пристосування для лікування переломів; штучні частини тіла; слухові апарати та інші прилади, які носять, переносять або імплантують в тіло, щоб компенсувати дефект або непрацездатність. |
| 9619 00 | Гігієнічні рушники та тампони, серветки та серветки для немовлят та подібні вироби з будь-якого матеріалу - лише для нетримання сечі |
Ставки ПДВ, що діють на 2020 рік, а також огляд товарів та послуг, які будуть включені до зниженої ставки податку в 2020 році, можна знайти в статті Ставки ПДВ у 2020 році.