15.7. 2013 7:40 Має право на виплату проїзних для відряджень за кордон (податкові консультації)
Я є самозайнятою особою і працюю на підставі контракту зі словацьким агентством в Австрії та Німеччині. Я працюю за кордоном три тижні та тиждень у Словаччині, де на той час я не виконую жодної діяльності. Я придбав машину готівкою та зареєструвався за ідентифікаційним номером 11 січня 2013 року. Я можу включити до податкових витрат ціну придбання автомобіля у вигляді амортизації, пального в повному обсязі, сервісу, масла, шин та паркування в Німеччині?
Перш за все, ми хотіли б рекомендувати вам перевірити, чи зобов'язані ви оподатковувати свої доходи за кордоном, тобто j. чи маєте ви постійне представництво в Німеччині чи Австрії. У цьому випадку витрати, про які ви згадали, могли б бути віднесені до цього іноземного доходу, і їх застосування регулювалося б тамтешніми правилами. Рекомендуємо проконсультуватися з німецьким та австрійським податковим консультантом.
Ми припускаємо, що ви є податковим резидентом Словацької Республіки, і тому ви будете розраховувати податкову базу відповідно до словацьких норм, незалежно від того, чи буде дохід оподатковуватися за кордоном, як частина вашого світового доходу.
Податкові витрати відповідно до Закону № 595/2003 зб. з податку на прибуток (далі - ITA) - це витрати або витрати, що використовуються для досягнення, забезпечення та підтримання доходу, який очевидно понесений платником податку, записаний у бухгалтерському обліку платника податків або записаний у його документах (§ 2, буква i ЗМТ).
Майно та витрати, про які ви згадали, можна вважати податковими витратами, якщо вони відповідають наведеному вище визначенню, тобто j. особливо якщо вони використовуються в комерційних цілях і їх витрати будуть доказовими (документи та інші докази їх придбання). Для того, щоб вимагати податкових витрат, необхідно врахувати ці витрати, відповідно. реєструвати або включати до складу господарських активів та амортизувати (у разі основних засобів).
Паливо
Паливо, яке використовується для бізнесу у зв'язку з автомобілем, що входить до комерційної власності, може використовуватися будь-яким із трьох законних способів. Це відбувається на підставі журналу з кількісною оцінкою надлишкового споживання відповідно до споживання, зазначеного в свідоцтві про реєстрацію або в технічному сертифікаті, або на підставі документів про придбання палива до висоти, зафіксованої в пристрої GPS. Останній варіант полягає у застосуванні одноразової суми до 80% від загальної очевидної закупівлі палива (Розділ 19 (2) (l) ITA).
Витрати на відрядження
Ми розуміємо, що ваші поїздки за кордон - це відрядження за кордон відповідно до Закону № 283/2002 зб. про допомогу на проїзд (далі - Закон про компенсацію проїзду). У такому випадку, ITA дозволяє застосовувати допомогу на проїзд як податкову витрату також для платника податку з доходом відповідно до § 6 пар. 1 і 2 ЗМТ, а саме витрати на харчування, проживання, транспортні засоби та необхідні витрати, пов’язані з перебуванням у цьому місці (§ 19, параграф 2, буква e ЗМТ).
У зв'язку з автомобілем та паливом ми хотіли б попередити вас, що навіть якщо ви вирішите не включати автомобіль до комерційної власності, ви можете вимагати витрати, пов'язані з його використанням, а також пальне, але лише до суми передбачене Законом про компенсацію проїзду.
Це означає, що можна було б вимагати витрати (витрати) до суми компенсації за спожите паливо відповідно до цін, що діяли на момент їх придбання, та базової компенсації за кожен пройдений км згідно із Законом про компенсацію подорожей. Таким чином, компенсація за користування транспортним засобом вже включає всі витрати, пов'язані з експлуатацією транспортного засобу, тобто. не можна додатково вимагати таких витрат, як амортизація, обслуговування, мастило, шини тощо.
Автор є старшим податковим консультантом Accace.
Автор відповіді не несе відповідальності за правильність та складність відповіді, оскільки його інформація про проблему обмежена формулюванням питання.