24 жовтня 2018 року Головне управління податків (DGT) постановило в обов’язковій консультації номер V2767-18 щодо режиму відрахування з податку на доходи фізичних осіб (IRPF) доходу від роботи, отриманого працівником як надбавки на пересування, утримання та обслуговування. витрати на перебування.

доходи

Стаття 9 Положення з податку на доходи фізичних осіб встановлює, що доходи, призначені на витрати на проїзд та нормальне проживання в закладах відпочинку, звільняються від оподаткування.

Однак вищезазначене положення встановлює незамінну вимогу щодо застосування звільнення: працівник фактично їде в інше місце, крім свого місця проживання, тобто, що робоче місце, де він збирається виконувати свою роботу, розташоване за межами муніципалітету в в якому знаходиться ваше звичайне місце проживання.

Так само стаття 9 визначає певні вимоги щодо звільнення від оподаткування доходів, отриманих як витрати на перебування та утримання. Зокрема, він встановлює наступне:

1. - Об’єктивна вимога: мова йде про компенсацію витрат на проживання та перебування в закладах гостинності.

2.- Тимчасова вимога: безперервний період переміщення працівників до муніципалітету, крім місця проживання, не повинен перевищувати дев'яти місяців.

3.- Кількісна вимога: щоб виплачувані надбавки були в межах, встановлених нормативними актами. Це є:

- Вартість проживання: виправдані

- Витрати на проживання: € 53,24/день на поїздки в Іспанію або € 91,35/день на поїздки за межі іспанської території.

- Витрати на проживання: 26,67 євро/день на поїздки до Іспанії або 48,08 євро/день на поїздки за межі іспанської території.

Ну, що стосується об'єктивної вимоги, як ми вже бачили, регламент про ІПРФ вимагає ефективного переміщення працівника для виконання своєї роботи в робочому центрі, який знаходиться за межами його звичайного муніципалітету.

Щодо потреби у часі, загальний розрахунок поїздок до іншого муніципалітету (за вашим місцем проживання та роботи) не повинен перевищувати дев'яти місяців, визначаючи DGT, що зазначений період розуміється з дати до дати, а не на основі природного року.

У випадку, якщо поїздки перевищують зазначений термін, надбавки на проживання, проживання та проїзд втрачають статус доходу, звільненого від оподаткування, що підлягає оподаткуванню їх у цілому. Хоча, згідно з DGT, дев'ятимісячний період слід розглядати лише стосовно того самого муніципалітету.

Що стосується кількісних вимог, суми, виплачені у вигляді надбавок, будуть звільнені від оподаткування, доки суми не перевищуватимуть обмеження, встановлені нормативними актами.

У цьому випадку акредитація сплаченої суми не буде необхідною, що стосується кількісних обмежень, оскільки вони вважаються необхідними витратами на утримання та перебування. Однак це врахування не звільняє платника від обов'язку доводити та обґрунтовувати місце, день та причину переміщення працівника.

Отже, DGT резюмує своє рішення, зазначивши, що, коли (i) працівник переводиться в робочий центр, крім місця його проживання, на термін менше дев'яти місяців, і (ii) дохід, отриманий як надбавка на витрати на утримання, перебування та переміщення включаються між кількісною маржею, встановленою нормативно-правовими актами, виплачений дохід буде звільнений від оподаткування, а отже, звільнений від утримання та сплати по рахунку.