франшиза

Робочі поїздки більше 9 місяців: витрати на перебування та проживання підлягають вирахуванню чи не в податку на доходи фізичних осіб? Як ви рахуєте 9 місяців?

Казначейство знову прийняло рішення про те, чи можливо вирахувати витрати на проживання та проживання у декларації з податку на доходи фізичних осіб у разі робочих поїздок понад 9 місяців та як здійснюється 9-місячний розрахунок (Обов’язковий запит V3343- 19 від 4.12.19).

Піднято конкретний випадок

Консультант був переміщений з робочих міркувань протягом 10 місяців протягом року. Компанія платила йому 52 євро за кожен день подорожі, щоб оплатити витрати на перебування та утримання.

Зазначені суми надбавок були включені до його фонду оплати праці та підлягали утриманню з податку на доходи фізичних осіб.

Запитайте, чи можете ви вирахувати у своїй декларації з податку на прибуток витрати на проживання та харчування, пред’являючи рахунки та квитки.

Відповідь казначейства

У своїй відповіді Казначейство чітко вказує, що якщо працівник їде виконувати свої послуги до муніципалітету, відмінного від того, де вони працюють і де проживають, положення статті 9-A-3 Положення з податку на доходи фізичних осіб (звільнення), за винятком випадків, коли особа залишається переміщеним у зазначеному муніципалітеті протягом безперервного періоду більше дев'яти місяців.

У цьому випадку (безперервний період, що перевищує 9 місяців), надбавки на проживання та витрати на проживання втратили б статус доходу, звільненого від оподаткування, подання податку в цілому.

У зв'язку з вищезазначеним та відповідно до критеріїв, встановлених цією Радою директорів у різних податкових запитах, включаючи запит V2321-07 від 30 жовтня 2007 р. Та V4107-16 від 26 вересня 2016 р., А також те, що впливає на систему утримання, слід враховувати наступне:

до) Якщо очікується, що проводка триватиме більше дев'яти місяців, Існуватиме зобов'язання утримувати з самого початку, тобто з того моменту, коли суми, які мають тенденцію компенсувати витрати, понесені працівником, починають виплачуватися.

б) Якби це не планувалося що тривалість проводки триватиме більше дев'яти місяців, існуватиме лише зобов'язання утримувати з десятого місяця.

В останньому випадку тип утримання повинен бути врегульований відповідно до положень статті 87 RIRPF, передбачаючи в пункті 2, розділ 3, що:

"Коли в силу загальних норм чи застосовних галузевих нормативних актів, або як наслідок підвищення, підвищення чи зниження працівника або, з будь-якої іншої причини, існують різниці в розмірі винагороди або франшизних витрат, які були враховані визначати тип утримання, який застосовувався до цього моменту. Зокрема, коли загальна сума винагороди змінюється, перевищуючи максимальну суму, встановлену для цього в останньому пункті статті 86.1 цих Правил. ".

Оскільки переміщення протягом часу, що перевищує дев'ять місяців, передбачає оподаткування податком на доходи фізичних осіб на загальну суму виплачених сум, щоб компенсувати звичайні витрати на утримання та перебування в ресторанах, готелях та інших закладах гостинності, буде продовжуватися регулювати тип утримання на той момент, коли зазначена винагорода представляє варіацію - внаслідок того, що вона підлягає оподаткуванню - стосовно тих, які враховуються в принципі для визначення основи для обчислення виду утримання відповідно до процедури, зазначеної у статтях 82 та наступних зазначене Положення.

Крім того, слід зазначити, що каналом оскарження утримань, які були зроблені неправильно, є господарсько-адміністративний позов до обласного або місцевого господарсько-адміністративного суду, компетенція якого поширюється на місце, де платник податків, який підтримує утримання, має свій податковий доміциліт, наприклад результати положень статті 229.5 Закону 58/2003 від 17 грудня про загальний податок.

Як ви обчислюєте 9-місячний період

Hacienda вказує на наступне:

- Обчислення цього безперервного періоду, що перевищує дев'ять місяців, визначає предмет оподаткування надбавок на проживання та витрати на проживання. від дати до дати.

Наслідком вищесказаного є те, що 31 грудня кожного року обчислення не перериваються дев'ятимісячного періоду (переміщення та перебування в муніципалітеті, який не є звичайним місцем роботи та місцем проживання платника податку), з якого надбавки на витрати на проживання та перебування втрачають статус доходу, звільненого від оподаткування, за умови оподаткування в цілому.

- З іншого боку, слід зазначити, що дев'ятимісячний період слід враховувати лише стосовно того самого муніципалітету.

Пам’ятайте, якщо вашій компанії потрібна порада з питань оподаткування, бухгалтерського обліку та праці, не соромтеся звертатися до нашої команди експертів та вимагати пропозицію.