Багато підприємств часто несуть витрати на проводку через характер діяльності. Коли їх можна врахувати і в якій мірі? Коли може виникнути податкове зобов'язання щодо цих витрат?

Наступні питання обговорюються в нашому наступному документі:

відрядження

Відшкодування витрат внутрішньої місії - харчування

Відповідно до Постанови Уряду 437/2015, у разі відсутності 6 годин або більше, можна здійснити оплату вартості проводки. Відшкодування витрат на внутрішні місії може бути здійснено двома способами:

- Роботодавець може платити фіксовану ставку 500 форинтів на день, яка оподатковується як консолідований дохід фізичних осіб, податок на доходи фізичних осіб та відрахування з нього.

- Або працівник приносить рахунок на їжу від імені компанії, що, в свою чергу, кваліфікується як певна визначена пільга, яка служить підставою для сплати 15% ПДФО та 19,5% податку на соціальний внесок з 2019 року (однак, це стягується до компанії). (Стаття 70 Закону про податок на доходи фізичних осіб, деякі визначені пільги за харчування та гостинність)

Також роботодавець може сплатити щоденну плату в розмірі 500 форинтів або сплатити рахунок. Фіксований розрахунок у 500 форинтах є обов’язковим, але оплата їжі, запитуваної за рахунком, є лише можливістю для роботодавця.

Відшкодування витрат за кордон - харчування

Згідно з Постановою Уряду 285/2011, мінімальна заробітна плата не є обов'язковою у разі виїзду за кордон, це рішення роботодавця (однак важливо враховувати інтереси працівників). до відправлення за кордон.

Тривалість відправлення за кордон - це час, що минув між часом виїзду та фактичним часом прибуття. У випадку поїздки за кордон, перетин кордону країни є актуальним при використанні літака чи корабля вильотом: за годину до відправлення транспортного засобу, прибуття: через 1 годину після прибуття. Тривалість проводки повинна бути поділена на 24 із цих загальних днів, або якщо час, що залишився, досягне 8 годин, це також буде зараховуватися до відправлення.

ПДФО телевізор. Додаток 3 до Додатка II 7. б) 30% добової норми, але макс. 15 євро не оподатковується. Приклади:

· Максимальне розміщення: 50 євро на день, з них 15 євро - без підтвердження, а 35 євро підлягають оподаткуванню

· Добова допомога в розмірі 60 євро: 15 євро неоподатковувана, 45 євро оподатковувана

· Добова допомога в розмірі 30 євро: 9 євро без оподаткування, 21 євро, що підлягає оподаткуванню

Наприклад, якщо працівник виїхав о 8:00 у понеділок і повернувся додому опівдні у вівторок, тривалість виїзду за кордон становить 28 годин. Це відповідає одному дню, один раз максимальному 15 євро неоподатковувана частина. (Ви можете дати роботодавцю щоденну допомогу протягом двох днів, але один раз можна врахувати лише 15 євро). Якщо ви почнете о 8:00 у понеділок і прибудете о 17:00 у вівторок, пройде 33 години (24 + 8 + 1), тому неоподатковувану частину добової можна врахувати двічі.

Частина іноземних добових, що підлягає оподаткуванню, оподатковується як певна визначена пільга, тобто після 1,18-кратного розміру бази оподаткування компанія нараховує 15% ПДФО та 19,5 податку на соціальний внесок.

Відшкодування витрат - проїзд, проживання

· Проїзд та проживання не обкладаються податком. Однак, якщо відповідний документ вказаний на ім’я фізичної особи або не має власного імені, виплата рахунку працівникові розглядається як відшкодування витрат і включається до доходу ПДФО працівника.

У випадку розміщення, головним болем може бути те, що працівник також отримує сніданок за житло. У цьому випадку можливі два випадки: Якщо послуга повинна включати харчування, тобто сніданок включений у вартість проживання, вам не доведеться платити податки згодом. Якщо, навпаки, це відокремлено від помешкання, напр. у рахунку-фактурі є окремий рядок, скільки коштує їжа, тоді їжа кваліфікується як конкретна вигода.

· Громадський транспорт: Необхідно вимагати рахунок-фактуру на ім’я компанії, однак, у цьому випадку його також можна обліковувати на підставі проїзного квитка, квиток вважається документом. В останньому випадку слід довести принаймні однією запискою, що поїздка не для приватних цілей.

· Службовий автомобіль: для обліку всіх витрат службового автомобіля (включаючи стоянку) потрібен рахунок-фактура компанії

· Власний автомобіль: Власний/належить подружжю/близький родич: відшкодування вартості автомобіля за автомобіль, що належить безпосередньому родичу, брату. Право власності повинно бути доведене родоводом, у випадку оренди договором .

Для відшкодування вартості автомобіля потрібно замовлення на розміщення. (Розділ 3 (86) Закону про ПДФО визначає елементи змісту розпорядження про проводку.) Наказ також може бути підготовлений консолідовано для певного періоду, наприклад на місяць. Однак важливо, що якщо замість розпорядження про проводку готується дорожній реєстр, виникає податкова відповідальність за службові автомобілі.

У разі замовлення на відправлення, роботодавець повинен розрахуватись з паливом: пробіг * ціна пального, опублікована NAV * стандартне споживання, а крім того, макс. 15 HUF можна отримати без оподаткування за км, але останнє не є обов’язковим. (Пункт 6 Додатка 3 до Закону про податок на доходи фізичних осіб) Частина, що перевищує 15 форинтів за км, вважається юридичним доходом фізичної особи.

· Автомобіль, що не є власністю: документ може бути лише дорожнім реєстром, а не розпорядженням про відправлення. Власник транспортного засобу сплачує податок на службовий автомобіль, напр. позичаючий друг, супутник життя.
Пробіг * норма * ціна палива може бути сплачена і в цьому випадку, але 15 HUF/км більше не може бути отримана без оподаткування.

Рахунок за харчування, проїзд, проживання повинен враховуватись від імені компанії, однак, якщо документ складається від імені особи, це вважається відшкодуванням витрат, особа декларується в ПДФО і отримує дохід від це.

Щоб отримати додаткову інформацію, зв’яжіться з нашим офісом у MEYER & LEVINSON!