Відрядження є загальною частиною професійного життя більшості підприємців (самозайнятих) та інших осіб, які займаються самозайнятістю (SZČO). Чинне та діюче законодавство дозволяє цим суб'єктам господарювання застосування податкових витрат, пов’язаних із відрядженням, які вони можуть вимагати у вигляді допомоги на проїзд так само, як працівники, які працюють у справах.

якими

У наступній статті ми підійдемо до людини витрати на відрядження та деякі важливі аспекти, пов’язані з ними, а також зміни в цій галузі, прийняті у зв’язку з пандемією коронавірусу (COVID19), чинною на 2020 та 2021 роки.

Допомога на проїзд самозайнятим особам та іншим SZČO регулюється, зокрема, Законом № 595/2003 зб. про податок на прибуток, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток") та Законом № 283/2002 зб. про допомогу на проїзд із змінами (далі - "Закон про компенсацію проїзду").

Види допомоги на проїзд у 2020 та 2021 роках

Допомога на проїзд - це податкові витрати самозайнятої особи або іншого SZČO (підприємця), якщо вони понесені в у зв'язку з діяльністю, яка здійснюється не в тому місці, де регулярно здійснюється бізнес, до суми, передбаченої Законом про компенсацію проїзду.

Самозайнята особа та інші SZČO може вимагати наступні грошові виплати у зв'язку з місією:

  • заміна перевіреного витрати на відрядження,
  • заміна перевіреного витрати на проживання,
  • дієта,
  • заміна доведено необхідною допоміжні витрати,
  • компенсація перевірені транспортні витрати за поїздки до сім'ї, компенсацію за страхування необхідних медичних витрат під час відрядження за кордон, компенсацію за обов'язкові та рекомендовані щеплення.

Закон про податок на прибуток передбачає, що платник податку, який є самозайнятою особою або іншим SZČO, може вимагати під час відрядження витрати (витрати) платника податку, понесені у зв'язку з діяльністю, яка здійснюється не в місці, де він регулярно виконує діяльність, у розмірі, передбаченому працівникам згідно із Законом про допомогу на проїзд.

Приклад:

Якщо самозайнята особа або інший SZČO має зареєстрований офіс і виконує роботу в офісі в Братиславі і має узгоджену робочу зустріч із зустріччю в Попраді, тоді поїздка на цю зустріч до Попрада і назад до Братислави також буде вважатися робоча поїздка. Підприємець зможе вимагати допомогу на проїзд, пов'язану з проживанням, використанням транспортних засобів, харчуванням та іншими витратами, пов'язаними з перебуванням у цьому місці (наприклад, сімейний візит).

Увага:

Закон про компенсацію проїзду використовує доказові витрати на проїзд, доказові витрати на проживання тощо, у зв'язку з правом підприємця на компенсацію проїзду.

Для платника податків це означає на практиці, що якщо він хоче вимагати допомогу на проїзд, ці витрати повинні бути обґрунтованими - доведено - відповідними документами. Тільки у випадку прийому їжі не потрібно доводити суму відповідним документом. Максимально можлива сума допомоги на харчування передбачена в Законі про компенсацію проїзду. У зв’язку з цим також слід зазначити, що платник податків потрапляє у податкові витрати не може включати кишеню.

Компенсація самозайнятої особи та іншої SZČO за харчування під час відрядження у 2020 та 2021 роках

З ефектом від 1 липня 2019 р розмір допомоги на харчування був визначений Показником Міністерства праці, соціальних справ та сім'ї Словацької Республіки № 176/2019 наступним чином:

  • для часового поясу від 5 до 12 годин це сума: 5,10 євро,
  • для часового поясу від 12 до 18 годин це сума: 7,60 євро,
  • для часових поясів понад 18 годин це сума: 11,60 євро.

Зазначені норми їжі дійсні протягом одного календарного дня на 2020 рік, а також на 2021 рік.

Основні ставки проживання на посадку в євро або менше під час закордонних відряджень регулюються Положенням Міністерства фінансів Словацької Республіки №. 401/2012 від 12 грудня 2012 року, з наступними правилами, що застосовуються на 2020 та 2021 роки:

Закон про компенсацію подорожей передбачає, що він належить підприємцю під час відрядження за кордон за кожен календарний день закордонної відрядження на умовах, передбачених цим Законом, надбавка за харчування в євро або в іноземній валюті.

Харчування в євро або в іноземній валюті встановлюється залежно від тривалості закордонної відрядження за межі території Словацької Республіки на календарний день, тоді як тривалість закордонної відрядження за межами території Словацької Республіки поділяється на такі часові пояси:

  • до 6 годин включно,
  • більше 6 годин до 12 годин,
  • більше 12 годин.

Якщо відрядження за кордон за межами території Словацької Республіки триває в календарний день:

  • до 6 годин включно, підприємець володіє харчуванням на 25% від базової норми їжі,
  • від 6 до 12 годин, підприємець володіє харчуванням у розмірі 50% від базової норми їжі,
  • протягом 12 годин підприємець має право на надбавку за харчування у розмірі базова ставка дієта.

Харчування в євро або в іноземній валюті за календарем належить самозайнятій особі або SZČO у розмірі допомоги на харчування, встановленої для країни, в якому він проводить не більше годин календарного дня. Якщо він проводить однакову кількість годин у кількох країнах протягом календарного дня, він має право на оплату їжі в євро або в іноземній валюті, що для нього вигідніше.

У випадку повітряного транспорту вирішальним часом для оцінки часу, проведеного в окремих країнах, вважається час вильоту літака згідно з графіком польотів, якщо закон про надбавки на проїзд не передбачає іншого (§ 16).

Увага:

Щоб з’ясувати право на оплату їжі у відрядженні за кордон, важливо знати момент, коли розпочалась відрядження.

Закон про компенсацію проїзду у зв'язку з цим у § 16 п. 2 додатково передбачає, що якщо закордонна відрядження закінчується на території Словацької Республіки, вирішальний час - час перетину державного кордону (у разі подорожі на машині, автобусі чи поїзді) та вильоту, прибуття повітряного судна відповідно до розкладу рейсів, відправлення та прибуття судна з порту, де кордон входу та виходу здійснюється контроль.

Якщо підприємець наочно забезпечив сніданок у помешканні, право на харчування зменшується на 25% від кількості їжі, наданої для часового поясу протягом 18 годин під час внутрішньої відрядження. Так само самозайнята особа та інший SZČO мають право на грошову допомогу, якщо вони демонстративно забезпечили безкоштовне харчування у відрядженні, як показано нижче:

  • сніданок - право на посадку зменшується на 25%,
  • обід - право на їжу зменшується на 40%,
  • вечеря - право на їжу зменшується на 35%,
  • якщо він має повний пансіон цілий день (сніданок, обід і вечеря), то право на посадку зменшується близько 100%.

Для ділових поїздок за кордон таким же чином зменшується право на посадку на часовий пояс понад 12 годин.

Зміни у виплатах на проїзд у 2020 та 2021 роках у зв'язку з пандемією COVID-19

Прагнучи подолати негативний вплив пандемії коронавірусу (COVID-19) на роботодавців та ділове середовище, у сфері допомоги на проїзд вжиті заходи, основною метою яких є пом'якшення наслідків цієї кризи для цих суб'єктів.

Прийнятий захід був реалізований Законом № 127/2020 зб., який вніс зміни до § 8 Закону про компенсацію проїзду, що регулює механізм збільшення обсягів їжі для окремих часових поясів та розмірів основної компенсації, передбаченої за використання дорожніх автотранспортних засобів під час ділових поїздок.

Увага:

Щойно прийняте законодавство поширюється на всіх роботодавців.

Нове законодавство гарантує, що всі роботодавці у всіх сферах діяльності: протягом 2020 та 2021 років обсяги їжі та компенсації за користування дорожнім моторним транспортним засобом не збільшаться, навіть якщо індекс цін на продукти харчування та безалкогольні напої в ресторанах та індекс предметів, пов'язаних з експлуатацією автотранспорту, мали б зрости.

Таким чином, прийнятий захід зберігає вищезазначені суми надбавки за їжу до 31 грудня 2021 року.

За рішенням Міністерства праці, соціальних справ та сім'ї Словацької Республіки № 143/2019 зб. щодо сум основної компенсації за використання дорожніх автотранспортних засобів у відрядженнях у 2020 та 2021 роках на цей період були введені такі суми до 31 грудня 2021 року:

  • для одноколійних транспортних засобів та триколісних велосипедів це буде сума: 0,053 євро,
  • для пасажирських дорожніх моторних транспортних засобів це буде сума: 0,193 євро.

Компенсація самозайнятої особи та SZČO за користування особистим автотранспортом під час відрядження у 2020 та 2021 роках

Самозайнята особа або інший SZČO може використовувати власний автомобіль під час роботи, який не входить до комерційної власності. У цьому випадку він може вимагати витрати (витрати) наступним чином:

  • витрати до суми компенсації за спожите паливо відповідно до цін, що діяли на момент їх придбання, та базової компенсації за кожен кілометр згідно із Законом про компенсацію доріг, тоді якбазова компенсація за кожен км проїзду згідно із Законом про компенсацію проїзду може вимагатися лише у тому випадку, якщо платник податку не мав включеного транспортного засобу до комерційного майна у попередні податкові періоди,
  • у вигляді фіксованих витрат до 50% загальної доведеної закупівлі пального за відповідний податковий період розумної кількості проїжджаних кілометрів відповідно до стану тахометра на початку та в кінці відповідного податкового періоду для кожного моторного транспортного засобу окремо.

Увага:

З 1 липня 2019 року Закон Міністерства праці, соціальних справ та сім'ї Словацької Республіки No 143/2019 z. від. чинна ставка базової компенсації за кілометр, що застосовувалась до цього часу до поточної суми 0,193 євро. У зв'язку з вищезазначеною поправкою у відповідь на пом'якшення наслідків пандемії COVID-19 для роботодавців та ділового середовища ця сума діятиме без збільшення до 31 грудня 2021 року.

Підприємець також може використовувати у відрядженні орендований або орендований автомобіль і в цих випадках, застосовуючи податкові витрати, витрачені на споживання палива, це може діяти відповідно до п. 19 п. 2 лист l) Закону про податок на прибуток такими способами:

  • вимагати витрат на витрачене паливо відповідно до цін, чинних на момент їх придбання, і обчислює їх відповідно до пробігу,
  • подати заявку витрати, визначені на підставі підтвердження придбання пального в кількості, повідомленій за допомогою приладів супутникової системи моніторингу дорожнього руху,
  • вимагати витрат у у формі фіксованих витрат до 80% від загальної доказової закупівлі палива за відповідний податковий період.

Компенсація самозайнятої особи та SZČO за проживання під час відрядження у 2020 та 2021 роках

Самозайнята особа та інший SZČO також можуть включати до складу податкових витрат витрати, понесені під час відрядження розміщення. Однак ці витрати повинні бути підтверджені документами із використовуваного закладу розміщення в країні чи за кордоном.

Увага:

Підприємець може вимагати компенсації за проживання лише за умови наявності у нього документації із приміщення розміщення, оператор якого має торгову ліцензію або подібний дозвіл із суб’єктом господарювання на надання послуг з розміщення.

Обов'язок довести витрати (витрати) виникає у самозайнятої особи або іншого SZČO (підприємця) з обох згаданих правових норм (Закон про компенсацію проїзду та Закон про податок на прибуток).

Приклад:

Якби підприємець забезпечив собі житло в орендованій квартирі, він не міг би вимагати таких витрат, оскільки це не об’єкт розміщення, який надає послуги з розміщення відповідно до законодавства.

Закон також надає підприємцям право на компенсацію перевірені транспортні витрати за поїздки до сім'ї, відшкодування страхових витрат на необхідні медичні витрати під час відрядження за кордон та компенсацію за обов'язкові та рекомендовані щеплення, які він проходить під час або у зв'язку з відрядженням до або після закінчення. У цих випадках необхідно довести/довести витрати, понесені за допомогою відповідних документів.