Все, що вам потрібно знати, щоб застосувати цю податкову пільгу у податку на доходи фізичних осіб

Багато разів я чув, як люди, які приїжджають у відрядження, говорять: «Найкраще, що все-таки я економлю податки». І вони праві: податкова пільга в податку на прибуток є для тих, хто виїжджає на роботу за кордон, переміщеного їхньою компанією, навіть якщо це лише на один день.

податковий

Ця пільга визначається у звільненні від сплати податку з доходу від роботи, отриманої за роботу, виконану за кордоном, тобто ви не сплачуєте податок на прибуток із своєї зарплати, що відповідає дням, коли ви працюєте за кордоном, до ліміту 60 100 євро брутто щороку.

Ми розглянемо вимоги, яким ви повинні відповідати, щоб скористатися цією перевагою, відомою як "7p", оскільки це є статтею Закону про податок на доходи фізичних осіб, який регулює це:

- По-перше, ви повинні бути найманим працівником: допомога не застосовується, якщо ви пенсіонер, самозайнята особа або партнер або адміністратор компанії без трудових відносин.

- По-друге, вам доведеться фізично поїхати за кордон, поїхати за межі Іспанії. Це зміна тимчасового робочого місця, це типова “робоча поїздка”, а не “виїзд” до іншої країни. Її не слід плутати з іншою різною податковою пільгою, яка полягає у звільненні від доходу від роботи, отриманої за кордоном, надбавок чи “премій” за стабільний та постійний виїзд на роботу за кордон.

- По-третє, необхідно, щоб країна, до якої ви подорожуєте, мала податок, подібний до податку на доходи фізичних осіб, або існувала угода про подвійне оподаткування з пунктом обміну інформацією. Давай, не подорожуй до податкової гавані чи подібного. Це не означає, що ви повинні платити податки в цій країні, нормальним буде те, що ви платите податки лише в Іспанії.

- І четвертий - це той, який, як правило, викликає проблеми з казначейством, оскільки потрібно, щоб ваша робота надавалась не вашій іспанській компанії, а компанії чи організації за кордоном. Тобто те, що ви робите у відрядженні, має приносити користь третій особі за кордоном (типовий випадок - клієнту вашої компанії) або постійному представництву вашої компанії за кордоном.

Важливо підкреслити, що допомога діє на прибутки, які оплачують роботу за кордоном. Зазвичай це зарплата, але завдяки постанові Верховного суду від 20.10.2016 (Рек. 4786/2011) застосовується, якщо в Іспанії стягуються опціони на акції, які частково або всім їм були оплачені за роботу за кордоном ( термін отримання права).

Наприклад, я - консультант, який працює в іспанській компанії, і мені призначено проект у США щодо впровадження технологічного рішення для клієнта моєї компанії. Для цього мені довелося подорожувати туди 5 днів: без подальших вимог моя зарплата за ці 5 днів не буде платити податок на прибуток. Те саме стосується багатьох інших справ, таких як менеджери, техніки чи інженери, юристи, банкіри, які працюють на клієнтів філії свого банку за кордоном, кооператори в іноземних НУО, військові на міжнародних засадах, посадові особи, які їдуть до міжнародних організацій, професори вони збираються викладати в університетах за кордоном тощо.

З іншого боку, вигода не застосовується, якщо, незважаючи на поїздки, ви збираєтесь працювати у власній компанії, не отримуючи вигоди від цієї роботи третьою компанією або організацією за кордоном, як це сталося б із тим самим консультантом, якщо причиною поїздок є подання Вашої компанії на конференції або для дослідження ринку. Так само пілоти або стюардеси, перевізники, рибалки тощо.

Одним із напрямків обговорення на цьому етапі з казначейством є те, чи застосовується ця вигода при роботі в бізнес-групі. Припустимо, комерційний директор іспанської транснаціональної компанії, який їздить на роботу, оскільки компанії групи в Європі та Африці знаходяться під його відповідальністю; їх послуги приносять користь всій групі, і зазвичай неможливо визначити проекти, які можна ототожнити з конкретними компаніями. У цих випадках закон добре зроблений і дозволяє застосовувати вигоду, оскільки він посилається на статтю 18.5 Закону про корпоративні податки, щоб дійти висновку, що важливим є те, що за цю роботу компанії групи повинні були заплатити якби ця особа не позичила його (у прикладі, йому довелося б найняти місцевого комерційного директора, щоб той взяв на себе обов'язки, взяті на себе корпоративним директором). Отже, у випадку внутрішньогрупової роботи за кордоном, пільга 7p не застосовується, якщо послуги вигідні лише іспанській компанії, а не іноземним компаніям у групі, але якщо це вигідно іспанській компанії та іншим компаніям-іноземцям, без неї необхідно вказати, скільки один або після (див. рішення 428/2019 Верховного Суду від 28.03.2019).

Найкращий спосіб уникнути цих обговорень - це добре встановити політику трансфертного ціноутворення та стягувати з дочірніх підприємств за кордоном вартість цих послуг (хоча, якщо цього не робить, 7p також приносить користь працівникові, оскільки суди сказали це у випадках, коли між компаніями групи немає контрактів або рахунків).

Оскільки це зазвичай є предметом обговорення з казначейством, я раджу запитувати у вашої компанії сертифікат на кожну поїздку, який засвідчує поїздку, її тривалість та причини (тобто, що було зроблено під час робочої поїздки ).

Як застосовується пільга 7р?

Це дуже просто: ви враховуєте дні, коли ви подорожували за кордон і вам за це платили, і розраховуєте частку своєї винагороди з урахуванням усіх днів року, до яких вам слід додати конкретну винагороду, яку ви були оплачені за поїздки в закордон. Таким результатом є виконання роботи, яка не буде платити податки.

Наприклад, працівник або менеджер, який виїжджав за кордон 15 днів на рік, заробляє 80 000 євро брутто на рік і додатково отримує 100 євро щодня, подорожуючи як „бонус” (крім надбавок), він зможе залишити 4787 без оподаткування, 67 євро (15 х 100 + 80 000 х 15/365), і це означатиме зменшення податку на доходи фізичних осіб понад 2000 євро.

Якщо ви хочете глибше зрозуміти, як зробити цей розрахунок, рекомендую прочитати відповідь на запит на прив’язку V3097-18.

У багатьох випадках сама компанія має деталі, як полегшити своїм працівникам застосування цієї податкової пільги, виключаючи ці виплати з утримань та оголошуючи їх звільненими. Краще уникати обговорень з казначейством, а якщо це не ваша справа, попросіть вашу компанію зробити це за вас і зробіть послугу. Але, на жаль, багато компаній не хочуть ускладнювати своє життя і не роблять цього, і в цих випадках саме працівник, коли він подає декларацію з податку на доходи фізичних осіб, повинен декларувати частину свого доходу від роботи звільненим, і саме тоді казначейство просить пояснень і зазвичай застосовує критерії відлякування, щоб не визнати податкову пільгу, тому працівникові залишається лише вдатися.

Ви повинні знати, що в будь-якому випадку працівник повинен мати можливість довести, що вони відповідають вимогам 7p, і саме тому найкраща порада - вести протокол кожної поїздки, додаючи копії посадкових талонів на літаки або підтвердження поїздки інших людей означають разом із рахунками за готелі, таксі чи харчування, і що дуже важливо, ведіть щоденник подорожей про те, що було зроблено, з ким ви були і описуючи роботу чи проекти. А також запишіть будь-яку "додаткову" винагороду, яку отримали за поїздку. Завдяки цим речам, які коштують дуже мало, якщо ви реєструєтесь після кожної поїздки, коли інформація свіжа, ви можете отримати економічну фіскальну економію, яка стане в нагоді та компенсує ранні підйоми та втому від робочих поїздок.

Я вважаю вкрай неприємним те, що Казначейство ставить на практиці стільки проблем, щоб іспанські робітники та менеджери користувалися цією вигодою, і що після 17 років застосування (це походить від Королівського указу-закону 3/2000), є ще стільки сумнівів . В Іспанії ми неправильно розуміємо, що означає податкова пільга, це те, що законодавець вигадує для просування певної поведінки, в даному випадку - інтернаціоналізації іспанської компанії через географічну мобільність її робітників, і немає права на те, хто застосовує норми, Податкове агентство багато разів ускладнює досягнення цієї мети та створює стільки труднощів працівникам, які законно хочуть скористатися тим, що їм надано законом.