Щодо 7p, відомі податкові переваги, якими можуть скористатися працівники, які перебувають за кордоном. Він названий так, оскільки ці податкові пільги регламентовані у статті 7, розділ p ЗЗФО.

кордоном

Зокрема, працівники за кордоном будуть звільнені від сплати податку на доходи фізичних осіб до 60 100 євро на рік. Тому, якщо ваша компанія розглядає можливість відкрити бізнес за кордоном і ви хочете перевести деяких працівників на кілька днів, важливо знати ці стимули. Крім того, це винятки, які не спричинять додаткових витрат для вашої компанії.

Зміст

7p вимоги

  • Бенефіціаром цих робіт повинна бути компанія-нерезидент в Іспанії.
  • У країні призначення повинен бути податок, подібний до іспанського податку на доходи фізичних осіб (і що він не є податковою гаванню). Зрозуміло, що ця вимога виконується, коли існує угода про уникнення міжнародного подвійного оподаткування між Іспанією та країною, в якій проводиться робота.
  • Для виконання робіт працівник повинен виїхати за кордон.
  • Працівник повинен сплатити податок на доходи фізичних осіб; тобто як резидент Іспанії в рік відправлення.

Як розрахувати винагороду та оподаткування 7р

Для розрахунку винагороди, що відповідає роботі, виконаній за кордоном, повинні братись дні, коли працівник фактично був направлений за кордон. Таким чином, застосовуватиметься критерій пропорційного розподілу з урахуванням загальної кількості днів у році.

Подивимось на прикладі.

Уявіть, щорічна валова зарплата, що підлягає оподаткуванню, становить 40000 євро зі зміною на п’ятнадцять днів:

У нашому прикладі звільнення, яке застосовується до працівника, складатиме 325 євро у звіті про доходи.

Яку документацію потрібно подати до 7р

Важливо, щоб ваша компанія детально задокументувала переміщення, що підлягає звільненню від оплати праці. Таким чином, компанія повинна економити:

  • квитки на літак,
  • готельні рахунки
  • рахунки-фактури іноземному клієнту за роботу, яку виконують розміщені працівники

Зокрема, якщо компанія, яка отримує послуги, пов’язана з роботодавцем працівника, розуміється, що вимога про те, що робота виконувалась для нерезидента, виконується, коли можна вважати, що послуга внутрішньої групи була надається юридичній особі-нерезиденту. резиденту, оскільки вищезазначена послуга створює або може створити перевагу або корисність для компанії-одержувача. Цей пункт повинен бути обґрунтований роботодавцем.

Як можна застосувати виняток 7p

Звільнення може застосовуватися двома способами:

  • безпосередньо на фонді заробітної плати, будучи компанією, яка повинна її розрахувати, і працівником, що отримує вищу нетто,
  • у звіті про прибутки та збитки, в цьому випадку працівник нестиме відповідальність за його застосування.

Як застосувати пільгу 7p щодо фонду оплати праці?

Якщо вирішено застосувати його до фонду оплати праці, ви можете передбачити в січні як валову річну заробітну плату, яку працівник буде отримувати в цілому (фіксовану та змінну), так і дні, в які ваш працівник виїжджає за кордон, і виключити її із щорічного оподаткування зарплата брутто. Тоді ви повинні регулювати протягом року відхилення, які можуть мати місце у запланованому.

Застосування 7p у декларації з податку на прибуток

Однак, якщо працівник застосовує звільнення безпосередньо у своїй декларації з податку на прибуток, AEAT може зрозуміти, що дії компанії, які не застосовують його до фонду оплати праці, є свідченням того, що вимоги не виконуються. Щоб уникнути проблем із працівником, рекомендується, якщо всі законодавчі вимоги виконуються, це застосовується до фонду оплати праці.

Особливий випадок 7p: генеральний директор

Що станеться, якщо робота проводиться у компаніях тієї ж групи, а особа, яка рухається, є генеральним директором? Ну, AEAT припускає, що функції, що виконуються генеральним менеджером, мають лише нагляд і контроль і не створюють переваг для його філії.

Однак нещодавно у рішенні Верховного суду від 28 березня 2019 року встановлено коригуючий критерій, який вказує, що навіть ці функції дозволяють користуватися звільненням від податку на прибуток.

Сумісність та несумісність 7р

Нарешті, слід зазначити, що виняток із статті 7р ЗІЗФП сумісний із витратами на пересування, утримання та перебування та з витратами на транспортування. (Клацніть на це посилання, якщо ви хочете знати, як правильно застосовувати надбавки працівникам до фонду оплати праці)

Однак це звільнення буде несумісним для платників податків, розміщених за кордоном, із режимом надмірностей, виключених із оподаткування, передбаченим статтею 8.A.3.b Положення з податку на доходи фізичних осіб, незалежно від їх суми. У будь-якому випадку працівник може обрати застосування режиму надлишків, щоб замінити звільнення від статті 7р Закону про податок на доходи фізичних осіб.

Якщо ви переїжджаєте своїх робітників за кордон, уточніть у свого радника вимоги до праці та податків, щоб ваші працівники могли застосувати податкову пільгу при роботі за кордоном. Якщо вам потрібна консультація щодо конкретного випадку, ви можете зв’язатися з нами через цю форму.

Автори: Росіо Ріко, радник з питань праці, та міський голова Моніки, податковий радник із CE Consulting Empresarial