Найчастіші запитання, пов'язані зі зниженою ставкою податку, що застосовується до послуг громадського харчування, були зібрані експертами податкової інспекції.
1. Яка ставка податку за плату за послугу, якщо ресторан пропонує гостю дві різні ставки податку?
Плата за послуги відповідає Закону CXXVII від 2007 року про податок на додану вартість. Відповідно до розділу 65 Закону про ПДВ (далі: Закон про ПДВ), він належить до бази оподаткування підприємств ресторанного господарства та громадського харчування. [Указ № 71/2005 про визначення розміру плати за послугу та правила застосування та використання плати за послугу під час плати за послугу. (IX. 27.) Міністерства економіки та транспорту відповідно до розділу 1 (1) Декрету CLXIV від 2005 року про торгівлю. У рамках гостинності згідно з пунктом 30 розділу 2 Закону спеціальний збір, що стягується за обслуговування гостей за допомогою офіціанта, сплачується щомісяця, щоб пропорційно розподіляти послуги, що надаються за різними тарифами, на їх розгляд.
2. Як записати плату за послугу за двома різними податковими ставками в касу?
Касові апарати, які зараз перебувають в обігу, повинні мати можливість вказувати плату за послугу як окрему позицію, класифікуючи дану позицію в колекторі обороту відповідно до необхідної ставки ПДВ. Наприклад, програмування цього рядка-позиції під назвою "18 відсотків плати за послугу" або "27 відсотків плати за послугу" у відповідному колекторі трафіку (B00 або C00) може також виконуватися оператором онлайн-каси відповідно до опису користувача або технік обслуговування касових апаратів. Після цього машина зможе окремо вказати плату за послугу на квитанції в окремому рядку з відповідним текстом та змістом ПДВ.
3. Яка ставка податку, якщо гість замовляв їжу в ресторані, але не міг її з’їсти, тож попросіть залишки запакувати?
На підставі інформації, опублікованої 7 грудня 2016 року на веб-сайті Національної податкової та митної адміністрації під назвою «За яких умов може застосовуватися знижена ставка податку на 18% до надання послуг громадського харчування з 1 січня 2017 року», намір покупця забрати або спожити на місцевому рівні є вирішальним при оцінці того, чи слід одиницю брати на продаж як поставку товарів чи послугу ». Це також має місце, якщо ресторан просить гостя упакувати решту їжі, замовлену до споживання, на місці. Враховуючи, що у розглянутому випадку первісним наміром гостя було скористатися послугою ресторану, інша їжа, яку замовляють упаковувати, але не споживають повністю, не є постачанням товарів, а частиною надання ресторанних послуг. Таким чином, якщо дана послуга відповідає іншим умовам, викладеним у ПДВ, до неї застосовується знижена ставка податку у розмірі 18%.
4. Якщо ціна меню, яке подається в ресторані, включає 0,5 л безалкогольного напою в пляшках, крім їжі, застосовуватиметься ставка податку в розмірі 18 або 27 відсотків.?
Якщо база оподаткування продажу продуктів харчування за зниженою ставкою податку та продажу напоїв, що не виробляються місцевим способом, поза податковою базою меню не визначена, податок, що сплачується за всю податкову базу послуги, визначається за ставкою податку 27 %.
5. Якщо в контексті споживання в ресторані гість також споживає їжу та алкогольний напій (наприклад, алкогольний коктейль), як слід визначати ставку податку?
Ставка податку у розмірі 18% може застосовуватися лише у тому випадку, якщо послуга включає лише їжу або безалкогольні напої, що виробляються на додаток до їжі, або лише безалкогольні напої, що виробляються місцево.
Якщо гість вживає алкогольний напій на додаток до їжі (наприклад, алкогольний коктейль), а постачальник послуг не відокремлює базу оподаткування алкогольних напоїв, 18% ставка податку не застосовується до послуги.
Однак якщо постачальник послуг визначає окрему базу оподаткування зі знижкою 18% податкової ставки з обороту продуктів харчування та окрему базу оподаткування обороту алкогольних напоїв у межах податкової бази ресторанного харчування, до податку застосовується ставка податку 18% база продовольчого обороту за умови, що цей підрозділ також міститься в документі, що супроводжує послугу.
6. Якщо покупець вимагає забрати їжу, але все ж споживає її на місцевому рівні, за операцію застосовується 18-відсоткова ставка податку з постачання послуг або вважається поставкою товару.?
Намір покупця забрати або спожити на місцевому рівні є вирішальним при оцінці того, чи є це поставкою товарів чи послугою. Якщо покупець вимагає вивезти їжу, але після її отримання вирішує споживати її на місцевому рівні, операція повинна трактуватися як поставка товару відповідно до початкового наміру покупця, який відповідно підлягає податковій ставці на товар, що продається.
7. Чи застосовується ставка податку у розмірі 18% до ресторану самообслуговування, який знаходиться в універмазі чи торговому центрі, можна сісти і споживати його місцево, але за столами, стільцями, підносами тощо. не ресторан, а оператор універмагу. у їдальні?
Оскільки їдальня самообслуговування може також надавати послуги, на які поширюється ставка податку в розмірі 18% за наявності інших законодавчих умов, оцінка операції не впливає на відповідні умови та обладнання (стіл, стілець, сміття, умивальник, прибирання тощо) використовуються для місцевого споживання.) не ресторан, а частково або повністю інша людина - напр. оператор універмагу - забезпечує.
8. Куди звернутися, якщо вам важко класифікувати виконувану діяльність?
Інформацію про класифікацію видів економічної діяльності, що здійснюється платником податку за Переліком послуг (SZJ), можна отримати в Центральному статистичному управлінні (KSH) за цим контактом.
У зв'язку із застосовністю зниженої податкової ставки, система класифікації SZJ, що діяла 30 вересня 2002 року.
9. У випадку з рестораном, що надає послуги громадського харчування, якщо зовнішній виїзний захід організований офіціантом, посудом тощо. гарантує, що застосовується знижена ставка податку?
Надання їжі на заходах для фізичних осіб - це 55.52.11 SZJ (“Приготування їжі для населення”), корпоративне, інституційне тощо. події можна класифікувати за SZJ 55.52.13 («Приготування їжі для інших організацій»). Отже, у випадку з послугами громадського харчування (наприклад, для корпоративних чи сімейних заходів), незалежно від того, чи надає постачальник послуг власні приміщення, у всіх випадках застосовується ставка податку в розмірі 27%.
10. Як правило, які напої можна класифікувати як безалкогольні напої місцевого приготування?
Загалом, безалкогольні напої місцевого виробництва, як правило, включають каву, лимонад, чай, сироп з концентрату, бризки яблук, безалкогольний коктейль, смузі.
11. Якщо замовник споживає місцеву каву, що є у винному/тютюновому магазині, і не надає жодних інших супутніх послуг, чи застосовується ставка податку у розмірі 18%?
Ні, у цьому випадку застосовується стандартна ставка податку у розмірі 27 відсотків.
12. У нашому ресторані ми також випікаємо піцу, ціна якої - у разі місцевого споживання - нараховуватиме 18 відсотків ПДВ з 1 січня 2017 року. Яку ставку податку на піцу, яку вимагають забрати та упакувати у коробку, чи може застосовуватись наразі 18% ставка податку?
Якщо піцу просять забрати, ПДВ телевізор. Згідно із Законом, поставка товарів не є послугою, яка відповідає зниженій ставці податку, тому в цьому випадку знижена ставка податку на продовольство, що споживається місцевим транспортом, не застосовується, тому, як правило, винагорода становить 27% ПДВ . Однак слід зазначити, що якщо тарифна позиція переважно борошняного продукту (у випадку піци) включена до Закону про ПДВ. 3/А. для групи товарів, визначеної у Додатку I, Частина I, пункт 4 [товарна позиція: 1901 (крім 1901 10 00 02), 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90], ставка мита повинна становити 18% з урахуванням щодо постачання товарів. Експертний інститут NAV (електронна адреса: [email protected]) надає інформацію з питань класифікації товарів.
13. Чи є умовою застосування зниженої ставки податку, що гість вживає одночасно їжу та напої?
Для того, щоб застосовуватись знижена ставка, необов’язково вживати їжу та безалкогольні напої місцевого виробництва як частину певної послуги. Однак послуга, що містить лише продаж напоїв, підлягає зниженню податкової ставки лише у тому випадку, якщо поданий напій готується на місцевому рівні та не містить алкоголю, і надається в рамках ресторанного харчування відповідно до SZJ 55.30.1.
14. Меню включає десерт (морозиво з морозивом, тірамісу), їжу (різотто) та каву, приготовлену з додаванням алкоголю. Чи застосовується до цих статей 18-відсоткова ставка податку?
У випадку з кавою, виготовленою з додаванням алкоголю, не застосовується умова, що напій не повинен містити алкоголю, щоб застосовуватись знижена норма. Однак морозиво, тірамісу чи інша їжа, що також містить алкоголь (наприклад, різотто), може оподатковуватись у розмірі 18%, якщо виконуються інші законодавчі умови, за умови, що положення "про безалкогольне" не поширюється на товарообіг.