записи

Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.

Податкові записи для фізичних осіб можуть замінити бухгалтерію. Що повинні містити податкові записи? Ми також представляємо зразок податкових записів у Excel.

Фізична особа, яка подає заявку на справді доказові податкові витрати, може вирішити, чи обліковувати ці витрати в системі єдиного або подвійного бухгалтерського обліку, чи реєструвати їх у податковій документації. Ведення податкового обліку регулюється § 6 абз. 11 Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток").

Проста бухгалтерська або податкова документація, що складається з подвійного запису

Бухгалтерський облік в системі подвійного бухгалтерського обліку:

  • обов’язковий для всіх суб’єктів, які зареєстровані в комерційному реєстрі (тобто всі господарські компанії, наприклад, с. р. о. та для кооперативів).
  • обов’язковий для суб’єктів господарювання, не створених або не створених з метою ведення бізнесу, якщо вони ведуть підприємницьку діяльність та відповідають умовам, передбаченим законодавством,
  • добровільний для всіх інших суб’єктів.

Проводка в простій системі бухгалтерського обліку є добровільною і може бути врахована:

  • підприємці, не зареєстровані в комерційному реєстрі (як правило, самозайняті особи та інші SZČO),
  • фізичні особи, які ведуть бізнес (відповідно до § 6, п. 1 Закону про прибуток) або займаються іншою самозайнятою діяльністю (згідно з пунктом 2 пункту 6 Закону), якщо вони доводять свої витрати, спрямовані на досягнення, забезпечення та підтримку оподатковуваного доходу для цілей визначення бази оподаткування (якщо вони не ведуть податковий облік),
  • інші суб’єкти господарювання (наприклад, церква, громадські об'єднання тощо).

Однак у системі простого бухгалтерського обліку фізичні особи, які отримали дохід від здачі в оренду (згідно з п. 6 п. 3) або від використання твору та художнього виконання (згідно з п. 6 п. 4), також можуть здійснювати облік. Ці особи, хоча і ведуть облік у системі простого обліку, не вважаються суб’єктами господарювання.

Більше інформації про те, хто повинен вести бухгалтерський облік, ви можете прочитати в статті Хто повинен вести бухгалтерський облік та в статті Самостійна бухгалтерія.

Дійсно доказові податкові видатки можуть зберігатись у податковій документації фізичними особами, які мають дохід:

  • від бізнесу (згідно з § 6 п. 1) - напр. від торгівлі, від сільськогосподарського виробництва,
  • від іншої самозайнятої діяльності (згідно з § 6, п. 2) - напр. від створення твору та від подання художнього виконання, доходу експертів та перекладачів,
  • від орендної плати (відповідно до § 6, п. 3) - якщо вони не є бізнесом,
  • від використання роботи та художнього виконання (відповідно до § 6, параграф 4).

Як правило, фізичні особи, які мають дохід відповідно до § 6 абз. 1 до § 6 пар. 4 Закону про податок на прибуток обрати метод застосування доказуваних витрат через податкові записи або бухгалтерський облік у системі простого обліку. Облік у системі подвійного бухгалтерського обліку є унікальним для таких фізичних осіб.

Застосування фактично доказуваних витрат у податковій документації

Податковий облік може вести лише фізична особа, яка подає заявку на справді доказові податкові витрати, тобто j. витрати, які вона доказово здійснила для отримання, забезпечення та підтримки оподатковуваного доходу.

Дійсно доказові податкові витрати регулюються § 2 листа i) та § 19 - § 21 Закон про податок на прибуток. Між найпоширеніші податкові витрати фізичної особи ми включаємо:

  • витрати на страхові внески (внески) до соціальної та медичної страхової компанії,
  • витрати на спожите паливо,
  • подорожі та проживання,
  • орендна плата,
  • і інші.

Включаючи витрати до показових податкових витрат, фізична особа повинна брати до уваги предмет своєї діяльності, оскільки вона може вимагати лише такі витрати, які пов'язані з її бізнесом і необхідні їй для здійснення своєї діяльності (наприклад, придбання фарби у художник тощо).

Податкові записи щодо доходу від оренди

У випадку, коли фізична особа отримує дохід від оренди нерухомості згідно з § 6 абз. 3 Закону про податок на прибуток, може вимагати лише доказових витрат. Це означає, що така особа не може претендувати на т. Зв фіксовані витрати - як відсоток від доходу.

Фізична особа з доходом від оренди може вирішити, що:

  • - витрати повинні враховуватися в бухгалтерському обліку за одноразовим або подвійним обліком, або
  • буде фіксувати витрати через податкові записи.

Тим не менше, якщо фізична особа, яка має дохід від орендної плати, приймає рішення про облік у системі єдиного або подвійного обліку, вона не стає суб'єктом господарювання і з цієї причини не зобов'язана додавати фінансову звітність до декларації з податку на прибуток. У випадку з фізичними особами, які мають дохід від орендної плати, найчастіше ведуться податкові записи.

Більше інформації про податкові записи щодо доходу від оренди ви можете прочитати у статті Податкові записи на практиці, а про витрати, які можна застосувати для отримання доходу від оренди, прочитайте у статті Податкові витрати на оренду нерухомості у 2018 році.

Зміст податкових записів та його форма

Відповідно до § 6 абз. 11 є огляд податкових записів:

  • доходу у часовій послідовності у розбитті, необхідній для визначення бази оподаткування (часткової бази оподаткування), включаючи отримані документи, що відповідають вимогам бухгалтерських документів,
  • податкові витрати у часовій послідовності у розбитті, необхідній для визначення бази оподаткування (часткової бази оподаткування), включаючи видані документи, що відповідають вимогам бухгалтерських документів,
  • матеріальні активи та нематеріальні активи, включені до господарських активів,
  • запаси та дебіторська заборгованість,
  • зобов'язань.

Як ми бачимо Частиною податкових записів є також записи бухгалтерських документів - як отриманих, так і виданих. Це бухгалтерський документ повинен відповідати наступним вимогам:

  • словесне та числове позначення бухгалтерського документа,
  • зміст бухгалтерської справи та ідентифікація її учасників,
  • грошова сума або дані про ціну за одиницю виміру та вираження кількості,
  • дата видачі бухгалтерського документа.

Скільки Закон про податок на прибуток передбачає лише те, що має містити податковий облік (вищезгаданий), як це буде виглядати або в якій формі воно буде, залежить лише від конкретної людини, який обирає податкові записи. Зазвичай фізична особа вибирає податкові записи у чітких електронних таблицях Excel або програмному забезпеченні, призначеному для цього.

Слід також зазначити, що ведення податкового обліку також можливе для фізичної особи, яка є платником податку на додану вартість. Однак така особа повинна вести детальний облік для цілей ПДВ відповідно до Закону No 222/2004 зб. з податку на додану вартість із змінами та доповненнями.

Якщо фізична особа вирішить вести податковий облік, вона зобов’язана вести цей облік протягом усього податкового періоду. Відповідно до § 6 абз. 14 застосовується, що фізична особа в поданій податковій декларації не може після закінчення строку подання податкової декларації (через додаткову податкову декларацію) змінювати доказові витрати на т.зв. фіксовані витрати - у відсотках від доходу і навпаки.

Завантажуваний зразок податкової документації

Ми також пропонуємо вам просту зразок податкових записів у Excel для завантаження, який ви можете налаштувати на свій смак.

Результати з податкової документації, необхідні під час подання податкової декларації з податку на прибуток

Якщо фізична особа звертається за справді доказовими податковими витратами та веде податковий облік, не потрібно жодних результатів з податкової документації, які б складали обов’язковий додаток до декларації про прибуток.

Оскільки фізична особа, яка веде податкову звітність, не вважається суб’єктом бухгалтерського обліку, вона не зобов’язана подавати фінансову звітність разом із податковою декларацією (як це відбувається в системі простого обліку).

Однак дані з податкових записів потрібні фізичній особі для заповнення податкової декларації. Фізична особа, яка застосовує податкові записи згідно з § 6 абз. 11 Закону, однак він також повинен вказати цей факт у податковій декларації та заповнити відповідну таблицю, де він вказує дані у графі - "на початок податкового періоду" та у графі - "у кінець податкового періоду ".

Переваги та недоліки податкового обліку

Ведення податкового обліку особливо вигідне фізичній особі, яка має низький оборот і меншу кількість документів, тоді як застосовувати т. Зв. фіксовані витрати - як відсоток від доходу, оскільки вони будуть нижчими за фактично витрати.

Ми входимо до числа основних переваг податкових записів:

  • той факт, що фізична особа не вважається суб'єктом господарювання,
  • фізична особа не зобов’язана подавати фінансову звітність,
  • фізична особа не може бути оштрафована за невиконання положень Закону № 431/2002 зб. про бухгалтерський облік із змінами,
  • нижча адміністративна складність.

До основних недоліків податкової звітності належать:

  • як правило, необхідність бухгалтера,
  • ведення обліку як у простому бухгалтерському обліку (наприклад, облік дебіторської заборгованості тощо).