Оподаткування доходів художників (авторів). Як оподатковувати роялті, ліцензії та ліцензійні збори у 2018 році

Цікаво і щасливо, я глибоко досліджую питання та теми, які інші мало досліджували. У компанії Účtovná jednotka, s.r.o. Спільно з нашими колегами-підприємцями ми відкриваємо тротуари, які ведуть їх законним, але більш доступним способом. Мій щоденний партнер - це законодавчі події та виклики, з якими стикаються словацькі підприємці. Серед моїх особистих пріоритетів - безперервна освіта, а у вільний час я цікавлюсь політикою, літературою та досліджую щось нове.

Чи знаєте ви, як оподатковувати різні види доходів від мистецької діяльності? Закон про податок на прибуток дає артистам можливість вибору. Подивіться на переваги та недоліки різних податкових режимів у 2018 році.

Митці, автори різних художніх творів, можуть мати різні види доходу. Це, зокрема, дохід від створення твору, подання художнього виступу, надання ліцензії або використання ліцензованого твору.

Зазначений дохід є оподатковуваним доходом, і художники (автори) повинні оподатковувати його. Для рішень щодо оподаткування доходів від художньої (авторської) діяльності ключовою інформацією для художників (авторів) є, чи є вона такою активний дохід або пасивний дохід.

Активний дохід є доходом за створення твору або за подання художнього виступу. Пасивний дохід є доходом від надання права на використання твору або використання художнього твору (надання ліцензії) та доходу від використання творів або художніх вистав (використання ліцензії).

При оподаткуванні як активного, так і пасивного доходу художники (автори) мають на вибір два режими оподаткування, а саме податок на утримання або оподаткування у податковій декларації. Індивідуальні режими оподаткування доходів від художньої (авторської діяльності) мають переваги та недоліки. Інший метод оподаткування може бути вигідним для кожного художника (автора).

Режим оподаткування прибутку також впливає на сплату страхових внесків до Агентства соціального страхування та медичної страхової компанії. Таким чином, нижчий податковий тягар в кінцевому рахунку може бути збільшений за рахунок виплат премій.

Оподаткування доходів художників (авторів) у податковій декларації за 2018 рік

Як і в попередні роки, у 2018 році художнику (автору) потрібно буде підписати письмову угоду з платником, зміст якої полягатиме у тому, що художник (автор) та платник (наприклад, видавець, організатор заходу) домовляться що прибуток від художньої (авторської) діяльності оподатковується самим художником (автором) на його власний ризик.

Важливий також час укладення угоди. Його слід закрити до виплати доходу, інакше дохід від діяльності автора повинен був би оподатковуватись платником шляхом вирахування. Податок на утримання буде розглянуто далі в статті.

Про укладення вищезазначеної угоди платник доходу (наприклад, видавництво, організатор заходів) повинен повідомити свою місцеву компетентну податкову інспекцію. З 2018 року відбудеться зміна терміну виконання зобов’язання щодо повідомлення. З 15 січня термін продовжується до 31 січня календарний рік, наступний за календарним роком, у якому було укладено угоду.

Приклад: Угода між художником (автором) та платником доходу від художньої (авторської) діяльності, укладена у 2018 році, повинна бути повідомлена платником до його місцевої компетентної податкової інспекції до 31.01.2019 р.

З 2018 року зобов’язання щодо сповіщення буде виконуватися на бланку, який буде опублікований Фінансовим управлінням Словацької Республіки на своєму веб-сайті. Потрібно буде вказати ім’я, прізвище, адресу постійного місця проживання та номер народження, відповідно. дата народження, якщо художник (автор) є платником податку, якому в Словацькій Республіці не присвоєно номер народження. До 2018 року не було встановлено ні форми, ні змісту повідомлення.

Застосовуватиметься розширений термін та новий спосіб повідомлення про укладення угоди також для угод, укладених у 2017 році.

При застосуванні методу оподаткування доходів від художньої (авторської) діяльності у податковій декларації необхідно розділити дохід на активи та пасиви. Водночас активний дохід від художньої (авторської) діяльності впливає на (не) сплату страхових внесків до Агентства соціального страхування та медичної страхової компанії. Наступна таблиця узагальнює вимоги та зобов'язання.

Художник (автор) може вести бухгалтерський облік або податковий облік, на підставі чого він може згодом зазначити у податковій декларації суму фактично понесених витрат на досягнення, підтримку та забезпечення оподатковуваного доходу від художньої (авторської) діяльності. У цьому випадку податкова перевірка зосереджується на перевірці, чи декларував художник (автор) усі оподатковувані доходи та чи вимагатиме лише тих податкових витрат, які він може вимагати згідно із Законом про податок на прибуток.

Крім того, він може застосовуватись до фіксованих витрат, що означає, що він використає цю суму як податковий витрата 60% оподатковуваного доходу (максимум 20 000 євро), або виплати премій Агентству соціального страхування та Медичній страховій компанії, якщо вони були сплачені до кінця відповідного календарного року. У цьому випадку зобов’язання довести зв’язок між податковими витратами та оподатковуваним доходом скасовується. У цьому випадку податкова перевірка перевіряє, зокрема, чи задекларував художник (автор) весь оподатковуваний дохід та в правильній сумі.

Якщо фактичні податкові витрати (наприклад, нараховані витрати) перевищують оподатковуваний прибуток художника (автора), різниця являє собою податкову втрату, за рахунок якої він може зменшити податкову базу в наступних календарних роках. Художники (автори), які зараз ведуть бізнес, напр. як самозайняті особи вони можуть вирахувати податкову втрату від художньої (авторської) діяльності з основи податку на торгівлю. Як варіант, якщо торгівля була збитковою в минулому, можна зменшити прибуток від художньої (авторської) діяльності за рахунок податкових втрат від торгівлі.

При оподаткуванні активного доходу у податковій декларації художник (автор) може застосовувати по-різному неоподатковувані частини бази оподаткування (наприклад, неоподатковувана частина податкової бази платника податку в річному розмірі 3830,02 євро). При обчисленні податку на прибуток, т. j. зрештою, часткові податкові основи як активного, так і пасивного доходу обчислюються, а податок обчислюється з однієї суми. Однак це також означає можливість прогресивного оподаткування.

Ставка податку на прибуток становить 19%, однак лише з тієї частини бази оподаткування, яка менше 176,8 разів перевищує прожитковий мінімум. На 2018 рік це 35268,06 євро. Частина, що перевищує вказану суму, оподатковується за ставкою 25%.

Художник (автор) може вирахувати з податку на прибуток, незалежно від того, чи обчислюється він з активного чи пасивного доходуподаткова премія за дитину (в річній сумі 258,72 євро) a податковий бонус за придбання квартири чи будинку (до річної суми до 400 євро).

У зв’язку з податковими зобов’язаннями немонетарного характеру ми хочемо зазначити, що художник (автор), який оподатковує свої доходи у податковій декларації, зобов’язаний зареєструватися в податковій інспекції. Це те саме зобов’язання, що і у них, наприклад торговці. Потрібно подати заявку на податковий ідентифікаційний номер (ІПН) до кінця календарного місяця, наступного за календарним місяцем, в якому він починає отримувати прибуткову роботу як художник (автор). Художники (автори) не реєструються в Статистичному відомстві Словацької Республіки, t. j. на відміну від самозайнятих осіб, їм не присвоюється ідентифікаційний номер.

Якщо художники (автори) оподатковуватимуть у податковій декларації активний дохід від художньої (авторської) діяльності, вони можуть бути зобов’язані сплачувати внески до Агенції соціального страхування, а також сплачувати премії за медичне страхування. Для сплати страхових внесків, що стосується також активних доходів від художньої (авторської) діяльності, ми рекомендуємо ст Внески самозайнятих осіб та інших SZČO до медичної та соціальної страхової компанії з 1.1.2018.

Оподаткування доходів від художньої (авторської) діяльності у податковій декларації має свої переваги та недоліки, але шляхом відповідного розподілу доходів можна максимізувати використання пільг при їх оподаткуванні. У цьому випадку своєчасне податкове планування є незамінним.

Який дохід вважається активним доходом авторів у 2020 році та який спосіб оподаткування є найбільш вигідним для авторів, можна дізнатись із статті Оподаткування доходів авторів у 2020 році.

Оподаткування доходів художників (авторів) за вирахуванням у 2018 році

Якщо художник (автор) вирішить оподатковувати свої доходи шляхом вирахування, оподаткування є відповідальністю платника доходу (наприклад, видавництво, організатор заходу). Він виплачує художнику (автору) вже оподаткований, чистий прибуток. Цього ж повинен слідувати платник доходу, який прямо не узгоджує з художником (автором) оподаткування доходів шляхом відрахування, оскільки цей спосіб оподаткування визначений законодавством як основний. Платник доходу не може в односторонньому порядку позбутися зобов’язань, пов’язаних з оподаткуванням, але нагадуємо, що предметом оподаткування є дохід художника (автора).

При оподаткуванні доходів від художньої (авторської) діяльності шляхом відрахування не вирішально, чи оподатковується активний чи пасивний дохід. Дохід, що оподатковується за вирахуванням, вважається оподатковуваним, не відображається у податковій декларації та не підлягає сплаті страхових внесків до Агентства соціального страхування та медичної страхової компанії. Наступна таблиця узагальнює вимоги та зобов’язання щодо зменшення податку на прибуток.

Оподаткування відбувається таким чином, що із суми доходу (наприклад, ліцензійного збору) обчислюється обов'язковий внесок до відповідного мистецького фонду (наприклад, Літературний фонд), який становить 2%. З різниці між сумою доходу та обов’язковим внеском до відповідного мистецького фонду обчислюється сума податку, застосовуючи завжди 19% ставку податку.

Видавець внесе обов’язковий внесок у відповідний художній фонд, а податок зменшить дохід художника. Ця сума буде виплачена художнику, напр. на банківський рахунок.

Платник податку на прибуток (наприклад, видавництво, організатор заходу) зобов'язаний сплатити податок до податкової інспекції до 15 числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, у якому був сплачений дохід. Протягом цього ж періоду він повинен повідомити податкову інспекцію за встановленою формою про суму утриманого та сплаченого податку.

Художник (автор) не в цьому випадку, т. j. у разі оподаткування доходів від художньої (авторської) діяльності - ніяких зобов’язань перед податковою інспекцією.

Приклад: У 2018 році Евка внесла свій досвід у журнал про автомобілі. Відповідно до ліцензійної угоди, його видавець сплатить ліцензійний збір у розмірі 500 євро за січень 2018 року, який оподатковується шляхом вирахування.

Видавець спочатку зменшить ліцензійний внесок на 2% (внесок у Літературний фонд). З різниці, т. j. із суми 490 євро її видавець обчислить та вирахує податок на прибуток, зібраний шляхом відрахування 93,10 євро.

Видавництво сплатить податок на прибуток до 15 лютого 2018 року на рахунок податкової інспекції. Протягом цього ж періоду він повідомляє податкову інспекцію про цей факт за відповідною формою та способом, яким він спілкується з податковою інспекцією.

Про те, як заповнити повідомлення про неоподаткування роялті, а також зразок угоди про неоподаткування роялті можна дізнатися зі статті Угода про неоподаткування роялті та повідомлення для податкової служби (зразки).

Короткий зміст: Порівняння переваг та недоліків режимів оподаткування прибутку митців у 2018 році

Не має значення, як оподатковується дохід від художньої (авторської) діяльності. Художник (автор) може отримати значну фінансову економію, якщо він розглядає свою ситуацію в контексті або отримує поради від експерта.

• Список термінових доходів затверджує Первинний контакт
• Оподаткування фармацевтичних компаній Новини Flash Accace Словаччина
• Початкова школа, Важецька 11, Прешов
• Архіви клітинного харчування - привітання до успіху
• про сайт