ЧАС ЧИТАННЯ:

випадок

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Замовлення: Фіскальний Дата останньої редакції: 01.04.2017 Джерело: Іберлі

Здійснюючи свою професійну діяльність (надання аудиторських послуг), особа несе витрати на проживання, проїзд та утримання, які, згідно із заявою, оплачуються від імені та за дорученням клієнта та здійснюються відповідно до доручення клієнта.

1. Чи слід застосовувати ПДВ до цих виплат?

2. Чи слід утримувати виплату цих витрат у ПДФО?

1. Ні, якщо виконується ряд вимог, які розширюються при аналізі цієї справи. (1)

У своєму обов'язковому запиті № V2731-11 (DGT V2731-11, від 17.11.2011) Генеральна дирекція податків (DGT) встановлює наступне щодо обох питань:

По відношенню до ПДВ, Стаття 78, LIVA, передбачає наступне:

"Один. База оподаткування податком складатиметься із загальної суми оплати операцій, що підлягають йому, від одержувача або третіх осіб.

Два. Зокрема, до розгляду розгляду включаються:

1.º Витрати на комісійні, поштові та транспортні перевезення, страхування, премії за передбачувані вигоди та будь-який інший ефективний кредит на користь того, хто здійснює доставку або надає послугу, отриману від основної послуги або від додаткових послуг ".

Отже, витрати на відрядження, перебування та утримання, понесені зазначеною особою при наданні аудиторських послуг своєму клієнту, сума яких, задокументована у виставлених на його ім'я рахунках-фактурах, перераховується їм, складають частину бази оподаткування та повинні нарахувати ПДВ за ставкою, що відповідає вищезазначеним послугам технічної допомоги, тобто за ставкою 21%.

Однак розділ третій, номер 3 вищезазначеної статті 78 ЗМІ, встановлює це не буде включено до бази оподаткування "Суми, виплачені від імені та за дорученням клієнта, в силу прямого доручення клієнта. Платник податків буде зобов'язаний обґрунтувати фактичну суму таких витрат і не зможе продовжувати вирахувати податок, який врешті-решт стягнули їх ".

Щодо цього питання, DGT встановлює наступне: "Згідно з різними обов'язковими постановами Головного управління податків (зокрема, від 1 вересня 1986 р. -" Офіційний державний вісник "від 10 вересня - та 24 листопада 1986 р. -" Офіційний державний вісник " 16 грудня), так що такі суми вважаються поставками і не включаються до бази оподаткування операцій, що здійснюються компанією для клієнта від імені та за дорученням яких були сплачені відповідні суми, усі наступні умови: (1)

1-й. У разі сплати сум від імені та за дорученням клієнта. Витрати від імені та за дорученням клієнта, як правило, повинні бути акредитовані за допомогою відповідного рахунку-фактури, виписаного одержувачем (в даному випадку компанія-клієнт послуг, що надаються консультантом).

2-й. Виплата вищезазначених сум повинна здійснюватися на підставі чіткого доручення, усного чи письмового, самого клієнта, від імені якого.

3-й. Обґрунтування фактичної суми зазначених витрат буде здійснено за допомогою доказів, прийнятних у Законі.

Отже, витрати на прожитковий мінімум об'єкт запиту, який має розгляд поставок для відповідають вимогам перераховані вище не буде частиною бази оподаткування професійних послуг, що надаються консультантом та Вони не будуть оподатковуватися податком на додану вартість що відповідає їхнім послугам, без шкоди для оподаткування, яке відповідає їм відповідно до їхньої власної природи.

У цьому випадку, наскільки рахунки-фактури на різні витрати виглядають як одержувач клієнта консультанта, саме останній повинен сплатити податкові платежі, які за умови, що вони відповідають вимогам, встановленим у титулі VIII Закон 37/1992, вважатимуться франшизами ".

По відношенню до Податок на доходи фізичних осіб згадана резолюція продовжується:

"75.1, RIRPF, включає серед Дохід, що підлягає утриманню або виплаті за рахунок доходу від професійної діяльності. Тепер для цих цілей необхідно буде розрізняти платежі, здійснені для задоволення послуги, що надається професіоналом, та ті, що зроблені для покриття витрат, які зазначений фахівець повинен оплатити від імені та від імені клієнта (поставки).

Перший, з урахуванням доходу від професійної діяльності, підлягатиме утриманню або виплаті по рахунку, без такого зобов’язання щодо сплачених сум, що вважаються наданими.

Поставки включають такі механізми: витрати, які відповідають клієнту і які покриваються професійним попереднім наданням коштів або шляхом подальшого відшкодування.

Для того, щоб кваліфікуватися як поставлене, витрати на поїздку професіонала вимагають, щоб зробити його життєздатним, зміна суб'єкта, який виробляє витрати, тобто: врахуйте, що дорожні витрати не здійснюються фахівцем, який їде до певного місця до надають свої послуги Швидше за все, особа, яку наймає "власник" витрат, вимагає надання послуг у цьому місці.

Такий підхід не може бути прийнятий, оскільки очевидно, що особа, яка виробляє витрати, є професіоналом (саме професіонал здійснює поїздку для виконання своїх обов'язків). Будь-який інший підхід призведе до заміни "повної" віддачі на "чисту" або "напівповернену".

Отже, Врахування вищезазначених витрат як складової частини доходу від професійної діяльності передбачає їх підлягання утриманню або, де це доречно, сплаті на рахунку, коли особа або організація, яка їх сплачує, зобов'язана здійснити платежі за рахунок податку на прибуток Природні особи.

У зв'язку з цим, як 99.2, TRLIRF, так і стаття 76, RIRPF, при встановленні того, хто зобов'язаний утримувати або сплачувати на рахунку, включають "юридичні особи та інші суб'єкти господарювання, які задовольняють доходи, що підпадають під це зобов'язання".

- Обов’язкові консультації DGT № V2731-11 (DGT V2731-11, від 17.11.2011)