ЧАС ЧИТАННЯ:

дослідження

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Замовлення: Фіскальний Дата останньої редакції: 28.01.2015 Джерело: Іберлі

Яким є податковий режим надбавок, які отримують працівники, перевезені за кордон?

Надбавки, звільнені від оподаткування, вважаються надмірностями, які працівники компаній, що прямують за кордон, отримують понад загальну винагороду, яку вони отримували б за зарплату, заробітну плату, вислугу років, надзвичайні виплати, включаючи виплати, допомогу сім'ї або будь-яку іншу концепцію, посада, зайнятість, категорія чи професія у разі працевлаштування в Іспанії, як це передбачено у статті 9, RIRPF.

Вищевикладене буде несумісним із звільненням, передбаченим у статті 6, RIRPF.

Режим, передбачений у попередніх розділах, також застосовуватиметься до надбавок на витрати на пересування, утримання та перебування, які отримують працівники, найняті для надання своїх послуг у компаніях з мобільними або маршрутними робочими центрами, за умови, що ці призначення відповідають поїздкам до муніципалітету крім тієї, яка становить звичайне місце проживання працівника.

Розділ p) статті 7, LIRPF встановлює, що звільняються:

p) Заробіток від роботи, отриманої за фактично виконану роботу за кордоном, з дотриманням таких вимог:

"1.º Зазначені роботи виконуються для компанії чи організації, яка не проживає в Іспанії, або постійного представництва, що базується за кордоном, на умовах, встановлених законом. Зокрема, коли суб'єкт, який отримує роботу, пов'язаний з організацією, що наймає працівника або щодо тієї, в якій вони надають свої послуги, повинні бути виконані вимоги, викладені в розділі 5 статті 16 зведеного тексту Закону про корпоративні податки, затвердженого Королівським законодавчим декретом 4/2004 від 5 березня. (Стаття 18 Закон 27/2014 від 27 листопада)

2. Що на території, на якій виконуються роботи, застосовується податок, ідентичний або аналогічний характеру податку цього податку, і це не країна чи територія, що розглядаються як податковий притулок. Ця вимога вважатиметься виконаною, коли країна чи територія, в якій проводиться робота, підписала угоду з Іспанією про уникнення міжнародного подвійного оподаткування, що містить пункт про обмін інформацією.

Звільнення застосовуватиметься до винагороди, нарахованої за дні перебування за кордоном, з максимальним лімітом 60 100 євро на рік. Нормативні акти можуть встановлювати процедуру розрахунку звільненої щоденної суми.

Це звільнення буде несумісним для платників податків, розміщених за кордоном, із режимом надлишків, виключеним із оподаткування, передбаченим нормами цього податку, незалежно від його суми. Платник податків може обрати застосування режиму надлишків, щоб замінити це звільнення ".

Зі свого боку, стаття 6, RIRPF, встановлює наступне:

"1. Вони будуть звільнені від сплати податку відповідно до положень статті 7.р) Податкового закону виконання роботи отримані за фактично виконану роботу за кордоном, коли виконуються такі вимоги:

1. Зазначені роботи виконуються для компанії чи організації, яка не проживає в Іспанії або постійного представництва, розташованого за кордоном. Зокрема, коли суб’єкт, який отримує роботу, пов’язаний з роботодавцем працівника або з тим, у якому він надає свої послуги, буде розумітись, що робота виконувалась для нерезидента, коли відповідно до положень розділу 5 статті 16 зведеного тексту Закону про корпоративні податки можна вважати, що внутрішньогрупова послуга була надана нерезиденту, оскільки вищезазначена послуга створює або може створювати перевагу або корисність для одержувача.

2. Що на території, на якій виконується робота, застосовується податок, який має ідентичний або аналогічний характер з цим Податком, і він не є країною чи територією, класифікованою за регулюванням як податковий притулок. Ця вимога вважатиметься виконаною, коли країна чи територія, в якій проводиться робота, підписала угоду з Іспанією про уникнення міжнародного подвійного оподаткування, що містить пункт про обмін інформацією.

2. Максимальна сума звільнення - 60 100 євро на рік. Для розрахунку винагороди, що відповідає роботі, виконаній за кордоном, повинні бути враховані дні, коли працівник був фактично відправлений за кордон, а також конкретна винагорода, що відповідає послугам, що надаються за кордоном.

Для розрахунку суми доходу, що нараховується щодня за роботу, виконану за кордоном, крім конкретної винагороди, що відповідає вищезгаданій роботі, застосовуватиметься пропорційний критерій розподілу з урахуванням загальної кількості днів у році.

3. Це звільнення буде несумісним, для платників податків, розміщених за кордоном, з режимом надлишків, виключених із оподаткування передбачене у статті 9.A.3.b) цих Правил, незалежно від його суми. Платник податків може обрати застосування режиму надлишків, щоб замінити це звільнення."

Для застосування статті 9.A.3.b) .4 Положення з податку на доходи фізичних осіб критерієм Генеральної дирекції податків є те, що для того, щоб ця норма застосовувалася, необхідно, по-перше, працівник направлений за кордон, в тому сенсі, що їх нормальне та звичне робоче місце, не побічне, розташоване за кордоном. Це означає, що якщо працівник виїжджає за кордон виконувати певну роботу і, як тільки вона закінчена, повертається на своє звичайне робоче місце, ми не знаходимося в присутності працівника, призначеного за кордон, у тому сенсі, який вказує стандарт, оскільки не слід забувати, що в цих випадках обмеження в дев'ять місяців не діє, тому надбавки більше не звільняються.

Іншими словами, для цілей оподаткування, щоб врахувати, що режим працівників, які перебувають за кордоном, є застосовним, необхідно, щоб відбулося зміна робочого місця, переведення в тому значенні, яке зазначене Статутом трудящих у його статті 40, що означає, що працівник збирається проживати більше дев'яти місяців у тому самому муніципалітеті, оскільки в іншому випадку виняток, передбачений статтею 9.А.3 в другому пункті, не мав би сенсу.

Але в той же час потрібно, щоб працівник є платником податку на доходи фізичних осіб, тобто, що вони мають своє постійне місце проживання в Іспанії відповідно до статті 9, LIRPF.

Якщо обидві вимоги виконуються, стандарт встановлює врахування дієта, звільнена від податку до надмірностей із загальної винагороди, яку вони отримували б за зарплату, заробітну плату, стаж роботи, надзвичайні виплати, включаючи виплати, допомогу сім’ї чи будь-яку іншу концепцію внаслідок посади, зайнятості, категорії чи професії, у разі призначення до Іспанії.

Нарешті, необхідно зазначити, що врахування, де це доречно, надбавок, звільнених від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, тягне за собою неприпустимість практики утримання їх. Незважаючи на вищевикладене, вони повинні бути зафіксовані у формі 190, щорічному підсумку утримань та платежів на рахунку, зокрема у коді L, підпункт 01, посилаючись на надбавки та надбавки на відрядження, звільнені від оподаткування відповідно до положень статті 9 RIRPF.

- Консультація щодо обов'язкових зобов'язань DGT nº V1998-11 (DGT V1998-11, від 07.07.2011)

- Консультація щодо обов'язкових зобов'язань DGT nº V2369-13 (DGT V2369-13, від 16.07.2013)

- Консультація щодо обов'язкових зобов'язань DGT nº V2059-13 (DGT V2059-13, від 19.06.2013)

- Консультація щодо обов'язкових зобов'язань DGT nº V1708-13 (DGT V1708-13, від 24.05.2013)