ЧАС ЧИТАННЯ:

витрати

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Замовлення: Фіскальний Дата останньої редакції: 05.01.2017 Джерело: Іберлі

Автомобільний вантажний перевізник визначає свою чисту віддачу методом прямої оцінки.

Для здійснення своєї діяльності несе витрати на їжу, що виникають під час здійснення її діяльності.

Ви заявляєте, що ресторан відмовляє вам виставити рахунок-фактуру на вищезазначені витрати на їжу, коли ви платите готівкою, і в цьому випадку вам дають лише квиток.

Для цілей Податку на додану вартість, які є засоби доказування, необхідні для вирахування ПДВ, сплаченого за вказані витрати на харчування?

Для цілей податку на доходи фізичних осіб пропонується визначити франшизу при визначенні чистого доходу від економічної діяльності консультанта згаданих витрат на харчування.

Стосовно ПДВ, Вони дозволяють лише скористатися правом на відрахування зборів, сплачених податком на додану вартість, рахунки-фактури, звичайні та спрощені відповідно до статті 6, розділу 4 та статті 7, розділу 2 норм, які регулюють виставлення рахунків. (Королівський указ 1619/2012 від 30 листопада)

Що стосується податку на доходи фізичних осіб, витрати, що відповідають харчуванню, понесені під час перевезення вантажів виконані консультантом, будуть розглянуті податкова декларація коли вони вимагаються розвитком діяльності, за умови, що, крім того, вони відповідають іншим законодавчим та нормативним вимогам.

У своєму обов'язковому запиті № V2412-13 (DGT V2412-13, від 18.07.2013) Генеральна дирекція податків (DGT) вирішує наступне щодо цього щодо ПДВ:

Стаття 97, LIVA, яка регулює формальні вимоги права на відрахування, встановлює у своєму розділі перший, номер 1, таке:

"Один. Тільки бізнесмени або професіонали, які мають документ, що обґрунтовує своє право, можуть скористатися правом на відрахування. Для цих цілей будуть розглядатися лише документи, що підтверджують право на відрахування:

1-й. Оригінал рахунку-фактури, випущений тим, хто здійснює доставку або надає послугу, або, від його імені та від його імені, його клієнтом або третьою стороною, за умови, що в будь-якому з цих випадків виконуються вимоги, встановлені законом ".

Стаття 164, LIVA, частина перша, номер 3, Закону про податок на додану вартість передбачає, що без шкоди для положень попередньої назви зазначеного Закону, Платники податків буде зв'язаний, з вимогами, межами та умовами, визначеними нормативними актами, до: “3º. Видати та доставити рахунок-фактуру за всі його операції з урахуванням того, що визначено правилами ".

Нормативна розробка цього припису була здійснена Положенням, яке регулює білінгові зобов'язання, затвердженими Королівським указом 1619/2012 від 30 листопада.

Статті 6 та 7, які регулюють відповідно зміст накладної та спрощена накладна, мають наступне:

"1. Усі рахунки-фактури та їх копії будуть містити дані або вимоги, зазначені нижче, без шкоди тим, які можуть бути обов’язковими для інших цілей, а також можливість включення будь-яких інших згадувань.

а) Номер і, де це доречно, серії. Нумерація рахунків-фактур у кожній серії буде співвідносною.

Рахунки-фактури можуть виписуватися окремими серіями, коли є причини, що обґрунтовують це, і, крім інших випадків, коли сторона, зобов'язана випустити їх, має кілька установ, з яких вони здійснюють свої операції, і коли сторона, зобов'язана їх випустити, здійснює операції різний характер.

Однак у будь-якому випадку буде потрібно виписувати такі рахунки окремими серіями:

1.º Видані одержувачами операцій або третіми сторонами, зазначеними у статті 5, для кожної з яких має бути інша серія.

2. Випрямлення.

3. Видані відповідно до п'ятого додаткового положення Положення про податок на додану вартість, затвердженого статтею 1 Королівського указу 1624/1992 від 29 грудня.

б) Дата випуску.

в) Ім'я та прізвище, причина або повне найменування компанії як особи, зобов'язаної виставити рахунок, так і одержувача операцій.

г) Податковий ідентифікаційний номер, присвоєний Іспанською податковою адміністрацією або, де це доречно, іншою державою-членом Європейського Союзу, з якою особа, зобов'язана виставити рахунок, здійснила операцію.

Аналогічним чином, відправлення податкового ідентифікаційного номера одержувача буде обов'язковим у наступних випадках:

1.º Що це доставка товарів, призначених для іншої держави-члена, яка звільняється відповідно до статті 25 Податкового закону.

2. Що це операція, одержувачем якої є платник податку, що відповідає їй.

3.º Що це операції, які, як розуміється, проводяться на території застосування податку, а роботодавець або фахівець, зобов’язаний виставити рахунок, повинен вважатися встановленим на зазначеній території.

д) Адреса як особи, зобов’язаної виставити рахунок, так і одержувача операцій.

Коли особа, яка зобов'язана виставити рахунок-фактуру, або одержувач операції має декілька фіксованих місць бізнесу, місцезнаходження штабу діяльності або установи, до якої вони посилаються, повинно бути зазначено у випадках, коли вказане посилання є важливим для визначення режиму оподаткування що відповідає вищезазначеним операціям.

f) Опис операцій, включаючи всі необхідні дані для визначення оподатковуваної бази податку, визначеної статтями 78 та 79 Податкового закону, що відповідає таким та їх сумі, включаючи одиницю ціни без податку зазначених операцій, а також будь-які знижки або зниження, які не включені до зазначеної ціни одиниці.

g) Ставка податку або податкові ставки, де це доречно, застосовуються до операцій.

h) Податкова квота, яка, де це доречно, передається, яка повинна бути записана окремо.

i) Дата, коли були проведені задокументовані операції, або коли, де це було доречно, був отриманий передоплата, за умови, що вона відрізняється від дати виставлення рахунка.

j) У випадку, якщо операція, яка задокументована у рахунку-фактурі, звільняється від оподаткування, посилання на відповідні положення Директиви 2006/112/ЄС від 28 листопада щодо загальної системи податку на додану вартість, або відповідно до положень податкового закону або вказівки на те, що операція звільнена.

Положення цього листа також застосовуватимуться, коли кілька операцій задокументовано в одній накладній, а зазначені обставини стосуються лише їх частини.

k) При поставках нових транспортних засобів, зазначених у статті 25 Податкового закону, його характеристиках, даті першого введення в експлуатацію та пройдених відстанях або годинах навігації чи польоту, здійснених до його доставки.

l) У випадку, якщо покупець або одержувач доставки або послуги виставляє рахунок замість постачальника або постачальника, відповідно до положень статті 5 цього Регламенту, згадка "виставлення рахунку одержувачем".

м) У тому випадку, якщо платником податку є набувач або отримувач операції, згадка "інвестиція платника податку".

n) У разі застосування спеціального режиму для туристичних агентств, згадка "спеціальний режим для туристичних агентств".

о) У разі застосування спеціального режиму для вживаних товарів, предметів мистецтва, антикваріату та колекціонування, згадка "спеціальний режим для використаного майна", "спеціальний режим для предметів мистецтва" або "спеціальний режим для антикваріату та колекціонування".

р) У разі застосування спеціального режиму грошового критерію, згадка “особливий режим грошового критерію.

Частина бази оподаткування, що відповідає кожному з операцій, задокументованих в одному рахунку-фактурі, повинна бути вказана окремо у таких випадках:

а) Коли документуються операції, звільнені від оподаткування податком на додану вартість та інші, при яких таких обставин не існує.

b) Коли включені операції, в яких платником податку на додану вартість, що відповідає цим, є одержувач, та іншими, у яких ця обставина не відбувається.

в) Коли розуміються операції, що підлягають оподаткуванню різними видами податку на додану вартість.

У разі здійснення операцій, зазначених у статті 2.3.b) .a´), сторона, зобов'язана виставити рахунок-фактуру, може пропустити інформацію, надану в буквах f), g) та h) розділу 1 цієї статті, та вказати в розмістити, посилаючись на кількість або обсяг поставлених товарів чи послуг та їх характер, суму, що підлягає оподаткуванню такими товарами або послугами.

Для цілей положень статті 97. Один із податкових законів рахунок-фактура, який містить усі дані та відповідає вимогам, зазначеним у цій статті, буде вважатися рахунком-фактурою ".

"1. Без шкоди для даних або вимог, які можуть бути обов'язковими для інших цілей, і можливості включення будь-яких інших згадувань, спрощені рахунки-фактури та їх копії будуть містити такі дані або вимоги.

а) Номер і, де це доречно, серії. Нумерація спрощених рахунків-фактур у кожній серії буде співвідносною.

Спрощені рахунки-фактури можуть виписуватися окремими серіями, коли є причини, що обґрунтовують це, і, серед іншого, у таких випадках:

1.º Коли сторона, зобов'язана видати її, має кілька установ, з яких вона здійснює свою діяльність.

2. Коли сторона, зобов'язана видати її, здійснює операції іншого характеру.

3.º Видані одержувачами операцій або третіми сторонами, зазначеними у статті 5, для кожної з яких має бути інша серія.

4. Випрямлення.

Коли роботодавець або фахівець виписує рахунки-фактури згідно з цією статтею та статтею 6 для документації операцій, здійснених у тому ж календарному році, видача окремими серіями однієї та іншої буде обов’язковою.

б) Дата випуску.

в) Дата, коли були проведені задокументовані операції, або коли, де це було доречно, був отриманий авансовий платіж, за умови, що ця дата відрізняється від дати виставлення рахунку-фактури.

г) Податковий ідентифікаційний номер, а також ім'я та прізвище, причина або повне корпоративне ім'я особи, зобов'язаної його видати.

д) Ідентифікація виду поставлених товарів або наданих послуг.

f) Застосована податкова ставка та, за бажанням, також вираз "ПДВ включено".

Подібним чином, коли одна і та ж накладна включає операції, за якими обкладаються різні податкові ставки податку на додану вартість, частина бази оподаткування, що відповідає кожній з операцій, повинна бути вказана окремо.

g) Загальний розгляд.

h) У разі виправлення рахунків-фактур, чітке та однозначне посилання на виправлений рахунок-фактуру та специфікації, які змінені.

i) У випадках, зазначених у буквах j) - p) статті 6.1 цього Регламенту, посилання, згадані в них, повинні бути зафіксовані.

Для цілей положень статті 97 Податкового закону, коли одержувачем операції є підприємець або професіонал, а цього вимагає, видавач спрощеного рахунку-фактури повинен також включати таку інформацію:

а) Податковий ідентифікаційний номер, присвоєний Іспанською податковою адміністрацією або, де це доречно, іншою державою-членом Європейського Союзу, а також адреса одержувача операцій.

б) Податкова квота, яка, де це доречно, передається, яка повинна бути записана окремо.

Дані, зазначені у попередньому розділі, також повинні бути записані, коли одержувач операції не є підприємцем чи професіоналом, а тому вимагає здійснення будь-якого права податкового характеру.

Коли департамент податкового управління Агентства державної податкової адміністрації оцінює, що комерційна чи адміністративна практика відповідного сектору діяльності або технічні умови для виставлення спрощених рахунків-фактур рекомендують відправляти більші чи менші згадки з зазначених у попередніх розділах ти можеш:

а) вимагати включення додаткових згадувань до зазначених у попередніх розділах, не вимагаючи, в будь-якому випадку, більше інформації, ніж зазначена у статті 6.

б) санкціонувати випуск спрощених рахунків-фактур, які не включають посилання, зазначені у розділах 1, букви а), в), f), g) та i) та 2 вище, за умови, що у випадках пропуску посилань на згадані в буквах f) або g) згаданого розділу 1, податкова квота або дані, що дозволяють її розрахувати.

Угоди, згадані в цьому розділі, повинні бути предметом належної публічності з боку Державного агентства податкової адміністрації ".

Відповідно до вищевикладеного, лише звичайні та спрощені рахунки-фактури, зазначені у статті 6, розділ 4 та пункт 6 статті 6 та статті 7, розділ 2 Положення, що регулює виставлення рахунків.

По відношенню до Податок на доходи фізичних осіб:

Відповідно до положень 28.1, LIRPF, чистий прибуток від господарської діяльності буде визначатися відповідно до податкових норм корпорацій, без шкоди спеціальним правилам, що містяться у статті 30, LIRPF для прямої оцінки.

Зі свого боку, стаття 10 Закону 27/2014 від 27 листопада про податок на прибуток підприємств, розділ 3, передбачає, що «в режимі прямої оцінки база оподаткування буде обчислюватися шляхом виправлення, застосовуючи приписи, встановлені цим Законом, результат бухгалтерського обліку, визначений відповідно до норм, передбачених Господарським кодексом, в інших законах, що стосуються зазначеного визначення, та в положеннях, вироблених у розробці вищезазначених нормативних актів ".

Відповідно до вищезазначеного та відповідно до принципу співвідношення доходів і витрат, Витрати, що відповідають харчуванню, понесеному під час перевезення вантажів, здійсненого консультантом, вважатимуться податковими, коли вони потребуються розвитком діяльності, за умови, що, крім того, вони відповідають іншим законодавчим та нормативним вимогам.

Ця взаємозв'язок повинна бути доведена будь-яким із загальноприйнятих у законі засобів, на які відповідають відповідні служби Агенції державної податкової адміністрації для оцінки наданих доказів.

У випадку, якщо зв’язок відсутній або він недостатньо доведений, такі витрати не можуть вважатися податковим вирахуванням з господарської діяльності.

При оцінці цього співвідношення також слід враховувати індивідуалізовану суму витрат, щоб ті, які є надмірними або надмірними, щодо яких, згідно із звичаями та звичаями, можна вважати звичайними витратами, можна було розглядати як не підлягає вирахуванню, оскільки вони є поняттями кордону між витратами, необхідними для розвитку діяльності, та тими, які приходять для покриття певних потреб, таким чином, що в деяких випадках існує збіг між одним та іншим.

Не слід забувати, що Податкові норми (ст. 29, LIRPF та ст. 22, RIRPF) вимагають розмежування активів платника податків, пов'язаних з господарською діяльністю, та активів, призначених до уваги конкретних потреб, а також, що Податок встановлює граничні суми, звільнені від оподаткування у випадку, наприклад, витрат на проживання, коли йдеться про витрати, викликані робочими поїздками, через режим звільнених добових (ст. 9, RIRPF).

Незважаючи на вищевикладене, слід пам'ятати це франшиза витрат також обумовлена, серед інших вимог, тим, що це зручно обгрунтовувати оригіналом звичайної або спрощеної накладної (або еквівалентного документа, виданого до 1 січня 2013 р.) та зареєстрованим у книгах реєстру, які за природоохоронці, платники податків, які розвивають економічну діяльність, що визначає чистий дохід методом прямої оцінки, в будь-якій з її форм, повинні мати.

- Обов’язкові консультації DGT V V2412-13 (DGT V2412-13, від 18.07.2013)