нерухомості

Якщо платник податку продав майно (наприклад, будинок, квартиру, землю) відповідно. частина нерухомості на підставі укладеного договору купівлі-продажу, такий дохід розглядається для цілей оподаткування як дохід від переходу права власності на нерухомість.

Продаж нерухомості, придбаної купівлею

Якщо платник податку продає нерухомість, придбану шляхом придбання, термін дії якої не минув більше 5 років з дати її придбання, дохід від такого продажу не звільняється від оподаткування, вважається оподатковуваним доходом і включається до складу інших доходів від передачі права власності нерухомості відповідно до § 8, параграф 1 лист б) Закону про податок на прибуток.

Продаж нерухомості, придбаної у спадок

У разі оподаткування, відповідно звільнення доходу від продажу успадкованого нерухомого майна, необхідно розрізняти продаж нерухомого майна, набутого у спадок у прямому ряді, або спадкового в непрямому ряду (іншими особами).

Це спадщина по прямій, якщо спадкодавець є родичем по прямій, тобто j. прямий предок або прямий нащадок (наприклад, батьки, діти, бабусі, дідусі, онуки).

  • дохід від продажу нерухомого майна, яке було придбане у спадок (послідовне успадкування) по прямій лінії або одним із подружжя, звільняється від податку, якщо минуло не менше 5 років з дати придбання цього нерухомого майна, яке демонструється у власність або спів- належить гаранту (або поручителям),
  • дохід від продажу нерухомого майна, набутого у спадок в непрямому ряду, напр. після сестри, брата, дядька він буде звільнений лише через п'ять років з дня, коли спадкоємець придбав таке нерухоме майно (§ 9, параграф 1, буква а) Закону). Відповідно до Цивільного кодексу право власності у спадщину набувається смертю поручителя, т. j. не лише шляхом внесення в кадастр нерухомості, як у випадку передачі нерухомого майна за договором.

Продаж нерухомості, придбаної шляхом пожертви

Для цілей вимагати витрат на доходи від продажу нерухомого майна, придбаного через подарунок, який не звільняється, необхідно оцінити, чи буде звільнений дохід від продажу донору на момент пожертви чи ні.

  • Якщо дохід від продажу у донора звільняється від оподаткування, то витратами є ціна майна, визначена під час пожертви. Якщо майно було придбане шляхом пожертви до 31 грудня 2015 року, витратами є ціна на момент пожертви - так званий відтворювальна ціна придбання (визначається, наприклад, експертним висновком про час пожертви або оцінкою, визначеною в договорі дарування); якщо майно було придбано шляхом пожертви після 31 грудня 2015 року, витратою є ціна на момент пожертви, визначена експертним висновком.
  • У випадку, коли дохід від продажу у донора не звільняється від податку, витратами у продавця є ціна придбання, знайдена у донора (тобто ціна, за якою майно було придбане донором у власність).

Приклад: Фізична особа, яка підлягає оподаткуванню, отримує дохід у 2016 році від продажу нерухомості (наприклад, землі), придбаної шляхом пожертви у 2012 році. Оскільки продаж землі відбувся протягом п’яти років після її придбання, а умова звільнення не виконується, цей дохід оподатковується та включається до складу інших доходів від передачі права власності на нерухомість. Оскільки донор відповідав умовам звільнення на момент дарування майна (земля була придбана шляхом реституції), відтворювальна ціна придбання буде використовуватися як дохід від доходу від продажу зазначеного майна (наприклад, ціна, визначена на на підставі висновку експерта - оскільки майно було передано до 31.12.2015).

Продаж нерухомості, придбаної у вигляді іпотечного кредиту

Якщо платник податку продає нерухомість, придбану у вигляді іпотечного кредиту, протягом 5 років з дати її придбання такий дохід вважається оподатковуваним доходом від передачі права власності на нерухоме майно [§ 8 абз. 1 лист b) Закону], а податкове зобов’язання врегульовано шляхом подання податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб типу B.

У випадку доходу, отриманого від продажу нерухомості, яка була закуплена у вигляді іпотечного кредиту, можна вимагати доказові витрати, понесені на його придбання [§ 8 абз. 5 лист f) Закону про податок на прибуток]. Ці витрати можуть також включати відсотки за позиками від будівельних товариств відповідно. іпотечні позики, що надаються виключно з метою придбання нерухомості. Інші збори, пов'язані з наданою позикою, також можуть розглядатися як визнані податкові витрати, пов'язані з придбанням майна (проданої нерухомості), наприклад комісія за анулювання договору позики або комісія за дострокове повернення позики, ведення кредитного рахунку, встановлення права застави тощо.