Центральний адміністративний господарський суд (TEAC) роз'яснює випадки, коли це зобов'язання компанії, і коли працівник відповідає за надання доказів

Коли працівник отримує від своєї компанії надбавки на витрати на проїзд, харчування та проживання, він не повинен їх платити у своїй декларації про доходи (IRPF). Але оскільки деякі компанії зловживають таким способом, щоб платити своїм працівникам більше, не збільшуючи їх податковий тягар, Податкове агентство пильно контролює ці витрати. Переконайтеся, що вони насправді відбулись і що це справді пов’язано з трудовою діяльністю. В іншому випадку Казначейство вважає, що це частина винагороди, за яку вона повинна бути виплачена. Але якщо розслідування відкрито, чи відповідальність за надання доказів несе компанія чи працівник, який їх витратив? Залежить.

уточнює

БІЛЬШЕ ІНФОРМАЦІЇ

Довгий час виникало питання про те, хто повинен виправдовувати ці витрати, коли Податкове управління ініціює перевірку працівника, оскільки трапляється, що хоча працівник збирає надбавки, квитанції чи рахунки-фактури, вони це виправдовують. як правило, в руках компанії. 6 листопада Центральний адміністративний господарський суд (ТАЕС), адміністративний орган, що висвітлює податкові питання та уніфікує критерії адміністрації, видав постанову, в якій роз'яснював деякі аспекти цієї суперечки.

TEAC попереджає, що "не існує жодної регуляторної перешкоди, яка б заважала Адміністрації перевіряти отримувача винагороди, що вони були оголошені як надбавки та надбавки на витрати на відрядження, звільнені від оподаткування, щодо них". Хосе Марія Сальседо, партнер юридичної фірми Ático Juridico, пояснює: "Це означає, що будь-який працівник, який отримав допомогу, може постраждати перевірка у своєму податку на доходи фізичних осіб. Інше питання, хто має тягар доведення довести реальність дієт та їх прив’язку до трудової діяльності.

Тягар доведення

Перше, що Казначейство перевіряє, коли відкриває інспекцію з цього питання, це аналіз того, чи пов'язані витрати з діяльністю компанії. Сальседо пояснює, що "це не тривіальна справа. У більшості випадків Казначейство змушує працівників виплачувати ці надбавки, оскільки вони не змогли довести свою реальність або свою придатність для даної діяльності. Тому настільки, наскільки цей тест відповідає компанії, а не працівникові, ці розрахунки можуть бути анульовані ".

Саме з цієї причини TEAC у своїй резолюції роз'яснює, яку документацію, відповідно, надати працівнику та компанії у цих випадках. Короткий зміст резолюції полягає в тому, що працівник повинен виправдовувати перебування та поїздки під час подорожі громадським транспортом. І компанія повинна враховувати дорожні витрати, коли поїздка здійснюється на приватному транспорті, та витрати на проживання.

Приватний транспорт та обслуговування: компанія

І ось як це пояснює TEAC: " пересування за допомогою приватного транспортного засобу, а також витрати на проживання, повинен бути акредитований платником, оскільки він сам повинен обґрунтувати день і місце подорожі, що разом із причиною або причиною цього є саме крайністю, що дозволяє довести, що суми (євро за кілометр або євро за день), встановлених нормою, вони звільняються від оподаткування через дотримання трудових причин та розвиток своєї господарської діяльності. Це не є перешкодою для одержувача добровільно надати обгрунтування того самого, якщо він його мав ".

Сальседо зазначає, що компанія повинна виправдати правдивість витрат на пересування приватним транспортним засобом та витрат на технічне обслуговування. І вам доведеться доводити день та місце переміщення. Крім того, компанія повинна обґрунтувати причину або причини поїздок. Іншими словами, виплачувані надбавки обумовлені причинами організації праці та діяльності.

Громадський транспорт і житло: працівник

З іншого боку, TEAC також стверджує, що "витрати на пересування в разі користування громадським транспортом, а також витрати на перебування (за винятком тих, що відповідають водіям транспортних засобів для перевезення вантажів автомобільним транспортом, які не перевищують добових сум, зазначених у стандарті), вони повинні бути обґрунтовані, в принципі, працівником або одержувачем надбавок, не приписуючи правилам тягар доказування суб'єкту платежу, задовольнивши його, будучи підтверджуючими документами, виданими на його ім'я, і ​​врешті-решт регулює загальний критерій розподілу тягаря доказування статті 105 LGT та цих атрибутів платнику податків акредитувати ті факти, які сприяють йому. Те саме слід зазначити щодо вартості паркування або дорожнього збору у разі використання приватного автомобіля ".

Сальседо пояснює, що саме працівник повинен обґрунтувати реальність витрат, але компанія завжди повинна продемонструвати, що такі витрати, що зараховуються робітником, насправді зумовлені трудовими причинами та організацією їх економічної діяльності. Тому, додає він, хоча, якщо перевірка проводиться щодо працівника, Казначейство завжди повинно вимагати від компанії документацію, що підтверджує зв'язок та мотивацію поїздок та перебування, що виправдовує виплату надбавок працівникові.

Пов’язання витрат з компанією

І це те, що одним із важливих моментів, який роз’яснює Адміністративний суд, є питання про те, хто повинен обґрунтовувати актуальність поїздок та зв’язок із підприємницькою діяльністю. "Акредитація зв'язку цих витрат з економічною діяльністю суб'єкта платежу буде відповідати останньому, оскільки норма приписує тягар доказування дня, місця та причини переміщення, тобто, що дорожні витрати працівники зумовлені трудовими причинами та організацією їх господарської діяльності. Це не є перешкодою для одержувача добровільно надати обґрунтування таких обставин, якщо він мав це в наявності ".

"Тобто", пояснює Сальседо, "якщо працівник не виправдовує реальність витрат на пересування та перебування, про які ми вже коментували раніше, і чиї докази відповідають йому, Казначейство зможе вимагати оподаткування для сприйняті надбавки ". Цей юрист наполягає на тому, що якщо буде надано підтвердження, але бракує акредитації відносин та необхідності зазначених витрат на діяльність (що компанія повинна виправдати), працівникові не буде завдано шкоди.

І робиться висновок: "Отже, настільки, наскільки працівник виконує та доводить реальність витрат на відрядження та перебування, чий тягар доказування приписує TEAC, Казначейство не зможе зобов’язати його сплачувати податки за одержані надбавки. А якщо так, то видану мирову угоду слід оскаржити з багатьма можливостями скасування.

Нарешті, TEAC посилається на можливість того, що працівник добровільно обґрунтовує не лише реальність витрат, але також мету згаданих поїздок та їх потребу в діяльності (доказ, що відповідає компанії). У такому випадку Казначейство могло б врахувати ці дані при регуляризації. На думку Хосе Марії Сальседо, "завдяки цьому єдине, чого працівник досягне, - це полегшити роботу казначейства, якому більше не доведеться просити компанію про вказану документацію".

Витрати на пересування: Суми, виділені компанією на компенсацію витрат на відрядження працівника або робітника, який виїжджає за межі заводу, майстерні, офісу чи робочого центру, для виконання своєї роботи в іншому місці, за наступних умов, і суми не оподатковуються:

  • Коли працівник або робітник користується засобами громадського транспорту, сума витрат, яка обґрунтована рахунком-фактурою або еквівалентним документом.
  • В іншому випадку сума, отримана в результаті обчислення 0,19 євро за пройдений кілометр, за умови, що реальність поїздки виправдана, плюс виправдані плата за дорожній збір та паркування.

Проживання та витрати на проживання: Суми, призначені компанією для компенсації звичайних витрат на утримання та проживання в ресторанах, готелях та інших закладах гостинності, нараховані на витрати в муніципалітеті, крім місця звичайної роботи одержувача та тієї, яка становить його проживання, не буде оподатковується.

Наступними вважаються надбавки за нормальне життя та витрати на проживання в готелях, ресторанах та інших закладах гостинності:

- Коли ти переночував У муніципалітеті, який не є звичайним місцем роботи та місцем проживання одержувача:

  1. Для витрат на перебування: обґрунтовані суми. У випадку з водіями транспортних засобів, призначених для перевезення вантажів автомобільним транспортом, витрати на перебування, які не перевищують 15 євро на день, якщо вони трапляються через поїздки в межах іспанської території, або 25 євро на день не потребуватимуть обґрунтування щодо їх сума., якщо вони відповідають поїздкам на іноземну територію.
  2. На проживання: Проїзд по території Іспанії: максимум 53,34 євро на день. Подорож на іноземну територію: максимум 91,35 євро на день.

- Коли ти не ночував У муніципалітеті, крім звичайного місця роботи та того, яке є місцем проживання одержувача, наступні суми як надбавки на витрати на проживання:

  1. Подорож по території Іспанії: максимум 26,67 євро на день. Подорож на іноземну територію: максимум 48,08 євро на день.