Відсотки утримання податку на додану вартість

Додаток - Офіційний вісник No 473 - понеділок, 6 квітня 2015 р

податку

Постанова No NAC-DGERCGC15-00000284

Встановіть відсотки утримання податку на вартість сукупність

Стаття 1. - Сфера застосування.- Ця постанова регулює відсотки утримання податку на додану вартість (ПДВ).

Додаток - Офіційний вісник No 473 - понеділок, 6 квітня 2015 р

Стаття 2. - Агенти, що утримують кошти.- Для цілей цієї постанови агентами, що утримують ПДВ, вважаються:

Стаття 3. - Відсотки утримання ПДВ у придбання та платежі, здійснені неплатникам податків кваліфіковані як спеціальні платники податків.- За винятком випадків, передбачених статтею 5 цієї Постанови, наступні відсотки утримання встановлюються у джерела ПДВ при придбанні та платежах, здійснених податковим особам не Служба внутрішніх доходів, кваліфікована як спеціальний платник податків:

а) Утримання тридцяти відсотків (30%) ПДВ, спричинених:

  1. При передачі товарів, що оподатковуються 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ, за винятком випадків, коли вказується інший відсоток утримання.
  2. Компанії-емітенти кредитних карток, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків, для платежів, які вони здійснюють установам, приєднаним до їхньої системи, коли вони здійснюють перекази товарів, оподатковуваних податком із ставкою ПДВ у дванадцять відсотків (12%).

b) Утримання сімдесяти відсотків (70%) ПДВ, спричиненого:

  1. При придбанні послуг та прав, сплаті комісійних за посередництво та консультаційних контрактах, що оподатковується 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ.
  2. Компанії-емітенти кредитних карток, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків, за платежі, які вони здійснюють установам, приєднаним до їх системи, коли вони виконують надання послуг, передачу прав та сплату посередницьких комісій, оподатковуваних за ставкою дванадцять відсотків (12%) ПДВ.

в) Утримання сто відсотків (100%) ПДВ, спричиненого:

  1. При придбанні професійних послуг, що надаються особами з вищою освітою, що надається закладами, регульованими Органічним законом про вищу освіту, за винятком виплат за консалтингові контракти, передбачених у підпункті "буква" цієї статті.
  2. При здачі в оренду майна фізичних осіб або неподільних маєтків не зобов'язані вести бухгалтерський облік.

iii. Якщо під час придбання товарів, послуг чи прав видається врегулювання купівлі товарів та надання послуг, у випадках та відповідно до положень, викладених у чинних податкових правилах, включаючи сплату орендної плати за кордоном.

  1. При виплаті надбавок, зборів або будь-якого іншого винагороди, яке компанії, резиденти або створені в Еквадорі, визнають членів рад директорів та/або колегіальних органів за участь у сесіях таких організацій.
  2. При виплатах тим, хто був обраний членами колегіальних органів народних виборів в органах державного сектору, виключно під час здійснення ними публічної функції у відповідному колегіальному органі.
  3. Оператори в'їзного туризму, які виставляють рахунки за в'їзний туризм всередині країни або за її межами під час придбання товарів та прав, що входять до їх основних фондів; або права, товари або матеріали та послуги, необхідні для виробництва та комерціалізації товарів, прав та послуг, які складають рахунок, що виставляється на рахунок.

Стаття 4. - Відсоток утримання при придбанні та виплати платникам податків, класифікованих як спеціальні внески.- За винятком випадків, передбачених статтею 5 цієї Постанови, наступні відсотки утримання встановлюються у джерела ПДВ при закупівлях та платежах, здійснених платниками податків, класифікованими Службою внутрішніх доходів як спеціальні платники податків:

  1. а) Утримання десяти відсотків (10%) ПДВ, спричинених:
  2. Коли утримуючим агентом є спеціальний платник податку, при придбанні товарів, оподатковуваних 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ від інших спеціальних платників податків.
  3. Компанії-емітенти кредитних карток, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків, для платежів, які вони здійснюють установам, приєднаним до їхньої системи, класифікованим як спеціальні платники податків, коли вони здійснюють перекази товарів, оподатковуваних ставкою ПДВ у розмірі дванадцяти відсотків (12%).
  4. b) Утримання двадцяти відсотків (20%) ПДВ, спричиненого:
  5. Коли утримуючим агентом є спеціальний платник податку, при придбанні послуг та прав, сплаті комісійних за посередництво та консультаційних контрактах, оподатковуваних з 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ, іншим спеціальним платникам податків.
  6. Компанії-емітенти кредитних карток, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків, для платежів, які вони здійснюють установам, приєднаним до їхньої системи, класифікованим як спеціальні платники податків, коли вони виконують надання послуг, передачу прав та оплату комісійних через посередництво
    , оподатковується 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ.

Оператори в'їзного туризму, кваліфіковані як спеціальні платники податків, які виставляють рахунки за в'їзний туристичний пакет в межах країни або за її межами під час місцевих придбань товарів та прав, що стають частиною їх основних фондів; або щодо товарів або матеріалів, прав та послуг, необхідних для виробництва та комерціалізації товарів, прав та послуг, що складають вхідні туристичні пакети, для інших спеціальних платників податків застосовуватимуться відсотки утримання, передбачені в пунктах а). та б) цієї статті, відповідно.

За винятком випадків цифр ii літералів а) і б), передбачених цією статтею, при придбанні товарів, послуг чи прав та при сплаті комісійних за посередництво, що оподатковується за ставкою 12 відсотків (12%) ПДВ для спеціальних платників податків не буде утримуватись у джерела ПДВ, якщо утримуючий агент не є спеціальним платником податку.

Стаття 5. Платники податків, яким не утримується ПДВ.- Утримання ПДВ не здійснюватимуться наступним платникам податків, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків:

  1. Державні установи, відповідно до визначення, зазначеного в Конституції Республіки Еквадор.
  2. Публічні компанії, регульовані Органічним законом про публічні компанії.
  3. Авіаційні компанії.
  4. Туристичні агенції, лише для ПДВ, викликаного продажем авіаквитків.
  5. Розподільні центри, маркетологи, кінцеві дистриб'ютори та СТО, що продають паливо, лише тоді, коли йдеться про придбання палива, отриманого з нафти.
  6. Інститути фінансової системи, лише стосовно фінансових послуг, що оподатковуються з 12-відсотковою (12%) ставкою ПДВ.
  7. Компанії-емітенти кредитних карток щодо знижок, які вони роблять за комісію за платежі, які вони роблять своїм афілійованим установам.
  8. з) Рекламодавці газет і журналів та розповсюджувачі цієї продукції, лише при придбанні газет та/або журналів.
  9. i) Регулярні експортери товарів, які зобов'язані вести бухгалтерський облік, крім випадків, передбачених статтею 10 цієї Резолюції.

Стаття 6. - Утримання за договорами збору або дебет.- За винятком випадків, встановлених статтею 5 цього нормативного органу, фінансові установи будуть діяти як агенти утримання податку на додану вартість для платежів, акредитацій або кредитів на рахунок, який вони роблять, захищені в договорах про стягнення або дебетування; Що стосується товарів, прав або послуг, що оподатковуються за ставкою ПДВ у дванадцять відсотків (12%), застосовуючи до своїх клієнтів утримання в тих самих відсотках та умовах, за яких компанії-емітенти кредитних карток повинні здійснювати їх у своїх афілійованих установах, відповідно до статей 3 та 4 цієї Постанови.

Стаття 7. - Утримання в контрактах на будівництво.- У всіх випадках у контрактах на будівництво відсоток утримання у джерелі ПДВ становитиме тридцять відсотків (30%) від податку, за винятком випадків, коли забудовник є державною установою або публічною компанією, регульованою Органічним законом. Про публічні компанії, в в цьому випадку не слід робити жодних затримок.

Стаття 8. - Утримання при імпорті послуг.- Імпортер послуг утримуватиме сто відсотків (100%) отриманого ПДВ відповідно до положень Закону про внутрішній податковий режим та відповідних нормативних актів. Значення, утримані з ПДВ, повинні бути зафіксовані у вашій декларації з податку на додану вартість, що відповідає фінансовому періоду, в якому здійснюється імпорт зазначених послуг.

Консалтингові контракти, укладені з фізичними або юридичними особами, які не є резидентами або мають офіс в Еквадорі, будуть розглядатися як імпорт послуг.

Стаття 9. - Утримання передбачуваного ПДВ з продажу палива.- Петроекуадор та компанії, що займаються торгівлею паливом, продають нафтові похідні дистриб'юторам, де це доречно, повинні утримувати сто відсотків (100%) податку на додану вартість, розрахованого на маркетингову маржу, що відповідає дистриб'ютору.

Стаття 10. - Звичайні експортери товарів, які зобов'язані вести бухгалтерський облік.- Регулярні експортери товарів, які зобов'язані вести бухгалтерський облік, незалежно від того, є вони спеціальними платниками податків, зберігатимуть сто відсотків (100%) ПДВ, включаючи платників податків, класифікованих як спеціальні, та інших регулярних експортерів товарів, які повинні вести бухгалтерський облік, у всіх своїх придбання, крім випадків, передбачених статтею 5 цієї Постанови, або коли утримуючий агент є експортером невідновлюваних природних ресурсів.

Служба внутрішніх доходів вестиме на своєму інституційному веб-порталі оновлений реєстр звичних експортерів товарів.

Експортери, які фігурують у зазначеному кадастрі, і які зобов'язані вести бухгалтерський облік, повинні включати легенду "Звичайний експортер товарів" при видачі ваучерів та додаткових документів за будь-яким способом, без шкоди для інших вимог щодо заповнення, встановлених у Регламенті продажів, Ваучери на утримання та додаткові документи.

Для цілей застосування відсотка утримання ПДВ при операціях із регулярними експортерами товарів, зобов’язаними вести бухгалтерський облік, слід перевірити, чи вказані експортери перебувають у зазначеному кадастрі та що видані квитанції містять легенду "Зобов'язаний брати на облік".

Експортери, які не відповідають умовам, зазначеним у попередніх параграфах, не повинні утримувати сто відсотків (100%) ПДВ та, відповідно, застосовувати відсотки утримання, передбачені статтями 3 та 4 цієї Резолюції. Так само вони будуть підлягати утриманню з джерела ПДВ.

Стаття 11. - Утримання експортерів невідновлювані природні ресурси у придбаннях, пов'язаних з їх експортом.- У платежах, здійснених експортерами невідновлюваних природних ресурсів, буде утримано: тридцять відсотків (30%) на придбання товарів, що експортуються, а також тих товарів, сировини, матеріалів та основних фондів, що використовуються в виробництво та збут товарів, що експортуються; сімдесят відсотків (70%) у придбанні

послуги та права при виплаті комісійних за посередницькі та консультаційні контракти, зайнятих у виробництві та комерціалізації товарів, що експортуються; або сто відсотків (100%) у випадках, зазначених у цифрах i. до v. буквально в) статті 3 цієї резолюції; Незважаючи на те, що в таких операціях як утримувач податку, так і суб'єкт, утриманий, є спеціальними платниками податків. Це положення не застосовуватиметься до випадків, що містяться у статті 5 цього регулюючого органу.

Такі ж відсотки утримання повинні застосовуватися до таких придбань, державних установ та публічних компаній, які розміщують невідновлювані природні ресурси за кордоном від імені третьої сторони.

Для всіх інших випадків застосовуватиметься відсоток утримання, встановлений у статтях 3 та 4 цієї Постанови.

Стаття 12. - Часові зобов’язання людей Природні особи не зобов'язані вести бухгалтерський облік.- Податкові зобов’язання та офіційні мита як агента, що утримує податки
Ті, що виникають внаслідок ліквідації фізичних осіб та нерозділених маєтків з метою придбання товарів та надання послуг, не зобов'язані вести бухгалтерський облік, повинні виконуватися протягом місяця, протягом якого вони були видані. У спрощеному транзакційному додатку відповідного періоду вони повинні повідомляти лише інформацію, пов’язану з цими операціями.

Стаття 13. - Передача товарів та переуступка вільні права.- У випадках передачі права власності на особисте майно фізичного характеру та безоплатної передачі прав, що оподатковуються за ставкою ПДВ у дванадцять відсотків (12%), утримання не буде, доки особа, яка здійснює передачу або переуступка передбачає податок, за який він буде відповідати за декларування та сплату суми зазначеного податку.

Стаття 14. - Операції, що підпадають під різний відсоток утримання ПДВ.- Коли агент, що утримує, придбає в рамках однієї і тієї ж операції товари, права або послуги, що підпадають під різний відсоток утримання ПДВ, це буде здійснено на вартість товару, права або послуги у відсотках, що відповідає кожному з них, відповідно до положення цієї Резолюції, навіть якщо такі товари, права чи послуги включені в одну і ту ж квитанцію про продаж.

Якщо відсотки утримання неможливо диференціювати, буде застосовано більший відсоток, який представлений в операції.

Положення попереднього пункту також застосовуються у випадку фінансових установ та компаній-емітентів кредитних карток для платежів, акредитацій або кредитів на рахунки, зроблених на підставі договорів інкасації або дебетування, або їх афілійованих установ, відповідно, коли така диференціація не може бути зробленим.

Стаття 15. - Час утримання.- Утримання повинно бути здійснено в той момент, коли вартість ПДВ, що міститься у відповідній квитанції про продаж, зараховується або зараховується, залежно від того, що настає раніше, у той самий термін, передбачений для утримання у джерела податку на прибуток.

Стаття 16. - Видача ваучерів на утримання.-

Агенти, що утримують ПДВ, видадуть ваучер на утримання для кожної операції, що підлягає утриманню зазначеного податку, відповідно до вимог, встановлених Положеннями про продаж, утримання та додаткові документи.

Агенти, що утримують кошти, які видають ваучери на утримання через повідомлення даних та підписані електронним способом, повинні видавати відповідні ваучери на утримання, навіть у випадках, коли це не застосовується.

Фінансові установи можуть видати єдиний ваучер на утримання для операцій, здійснених протягом місяця, щодо одного і того ж клієнта.

Спеціальні платники податків, державні установи та публічні компанії, регульовані Органічним законом про публічні компанії, можуть видати єдину квитанцію про утримання за операції, що проводяться протягом п’яти днів поспіль, щодо одного і того ж клієнта.

ЄДИНЕ ПЕРЕХІДНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ.- Без шкоди положенням Єдиного остаточного положення цього регуляторного органу, нові відсотки утримання, встановлені в цій Резолюції та Положенні про скасування, набудуть чинності з початку другого місяця, після публікації їх в Офіційному реєстрі. До цієї дати у випадку операцій між спеціальними платниками податків відсоток утримання складатиме нуль відсотків (0%); Для всіх інших випадків агенти, що утримують податки, повинні застосовувати відсотки утримання ПДВ, встановлені Постановою № NAC-DGER2008-0124, опублікованою в Додатку до офіційного реєстру № 263, від 30 січня 2008 р. Та її поправками. 0770, опублікований в Офіційному віснику № 191 від 25 жовтня 2000 р. Та його поправки.