Оподатковані та неоподатковувані внески з ДФ. Скасування% креслень. Приклади і все важливе.Поправка до Закону про податок на прибуток, що діє з 1 січня 2011 р., Внесла нововведення у сфері залучення коштів із соціального фонду, а водночас зміни до законів про охорону здоров’я та соціального страхування передбачали, що кошти, що надаються із соціального фонду, певні умови основи оцінки.
Однак навіть після цієї дати та внесення змін до законів існують можливості сплачувати соціальні внески працівникам, щоб вони не оподатковувались і щоб ні роботодавець, ні працівник не сплачували ніяких зборів. Однак використання соціального фонду, звичайно, пов’язане з правильним його використанням.
Відповідно до Закону про податок на прибуток від податку звільняються:
- надбавки на харчування,
- внески на безалкогольні напої, що надаються роботодавцем працівникові для споживання на робочому місці,
- надбавки за користування рекреаційними, медичними, освітніми, дошкільними, фізичними та спортивними спорудами, що належать роботодавцю та надаються працівникам, або
- надбавки за користування рекреаційними, медичними, освітніми, дошкільними, фізкультурними або спортивними спорудами, які не належать роботодавцю, але здаються в оренду у його власника та надаються працівникам.
А як щодо використання соціального фонду? Якщо роботодавець хоче залучити соціальний фонд без працівника (соціальний фонд також повинен сплачувати податки та збори за одного працівника), він має можливість залучити соціальний фонд наступним чином:
- на субсидію харчування для працівників понад ліміт, встановлений законом (ліміт, встановлений Трудовим кодексом, становить 55% від ціни на їжу або квиток),
- оплатити користування рекреаційними базами вашими працівниками (рекреаційне перебування),
- відшкодувати кошти медичному закладу - наприклад, за вищу медичну допомогу, що надається працівникам,
- оплатити спортивний інвентар - наприклад, за оренду тренажерного залу, фітнесу, басейну, сауни ...
А при оплаті рекреаційних, медичних, спортивних споруд тощо. повинен діяти таким чином, що роботодавець надані послуги здаються в оренду у власника об’єкта, а плата за об’єкт надходить безпосередньо власнику.
Роботодавець домовився з працівником про те, що роботодавець внесе працівникові із соціального фонду членський внесок у фітнес-центрі за спортивні заходи працівника на 2012 рік. Вони домовились, що працівникові буде надана сума в розмірі 250 євро. У цьому випадку це буде оподатковуваний внесок із соціального фонду і буде відображений у заробітній платі працівника наступним чином:
| Внески працівників за такий внесок | 23,50 євро |
| Авансовий податок на прибуток | 43,03 євро |
Роботодавець міг би поступити і іншим шляхом, таким чином даючи можливість працівникові насолоджуватися спортивними заходами у згаданому фітнес-центрі, без того, щоб працівник не мусив оподатковувати цю допомогу. Роботодавець міг орендувати це обладнання на певну кількість годин на рік від свого імені та надати найняте таким чином обладнання працівнику. У цьому випадку працівник не буде сплачувати жодних внесків або авансового податку на прибуток.
Допомога на харчування
Найпростіший спосіб використання соціального фонду - це оплата харчування працівників. Закон про податок на прибуток надає роботодавцю можливість застосувати до податкових витрат 55% ціни на квиток на харчування від найменшої суми їжі, передбаченої під час внутрішньої відрядження, тобто. 55% від суми 3,80 євро = 2,09 євро.
Роботодавець може забезпечити залишок вартості квитка на харчування 45% працівникам із соціального фонду і таким чином забезпечити їх безкоштовним харчуванням без зобов'язання сплачувати внески або аванси з податку на прибуток. Роботодавець не повинен використовувати можливість надати всю суму 45% допомоги на харчування з соціального фонду, він може також надати меншу суму, і працівники сплатять залишок.
Простий спосіб використання соціального фонду - це забезпечення питного режиму на робочому місці для працівників. Подібним чином роботодавець може укласти договір із медичним закладом, в якому вони домовляються про надання медичним працівникам вищої якості. Договір буде укладено від імені роботодавця, а також роботодавцю буде видано податковий документ на надані послуги. У цьому випадку медичне обслуговування, яке надається таким чином, буде доходом працівника, з якого він не зобов’язаний сплачувати внески або аванс з податку на прибуток.
Самозайнятість та створення фонду
Відповідно до Закону про соціальний фонд, роботодавцем вважається фізична особа, яка проживає або має місце проживання у Словацькій Республіці, або юридична особа, що має зареєстрований офіс у Словацькій Республіці, яка працевлаштовує принаймні одного працівника (§ 11 Закону Трудовий кодекс) або засоби, що наймаються, крім працівників, найнятих за угодою.