2018

Випускник Економічного університету в Братиславі у галузі бухгалтерського обліку та аудиту. Під час навчання вона працювала в Účtovná jednotka, s.r.o.

Кількість їжі збільшується з червня 2018 року. Скільки роботодавець повинен внести на харчування працівників у 2018 році та за яких обставин? Скільки витрат на харчування може зайняти самозайнята особа?

Витрати на харчування у 2018 році у внутрішній відрядженні

Забезпечення відшкодування витрат та інших пільг у відрядженнях регулюється Законом № 283/2002 зб. щодо допомоги на проїзд, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про компенсацію проїзду"). Обсяги харчування у відрядженнях прямо не закріплені в цьому Законі, але регулюються мірою Міністерства праці, соціальних справ та сім'ї Словацької Республіки. 309/2016 Зб. Про суми допомоги на харчування. Новий захід № 148/2018 зб. передбачає вищі суми надбавки за їжу для всіх часових поясів, починаючи з 1 червня 2018 року. Тому протягом 2018 року необхідно врахувати цю зміну та виплатити допомогу на харчування або проїзд працівника у "старому" розмірі до кінець травня. суми.

Кількість їжі залежить від тривалості відрядження. Відповідно до Закону про компенсацію подорожей, відрядження - це час від початку подорожі працівника до роботи в іншому місці, ніж його звичайне робоче місце, включаючи виконання роботи в цьому місці до переходу до цієї поїздки.

До кінця травня 2018 року харчування для внутрішніх ділових поїздок є таким:

  • з часовим поясом від 5 до 12 годин тривалості відрядження 4,50 євро,
  • для часових поясів тривалістю від 12 до 18 годин відрядження 6,70 євро,
  • для часового поясу, що перевищує 18 годин робочої поїздки 10,30 євро.

Найважливішим є розмір їжі для відрядження у часовому поясі від 5 до 12 годин, оскільки з неї походять інші суми їжі.

З червня 2018 року доплата за харчування для внутрішньої відрядження така:

  • з часовим поясом від 5 до 12 годин тривалості відрядження 4,80 євро,
  • для часових поясів тривалістю від 12 до 18 годин відрядження € 7,10,
  • для часового поясу, що перевищує 18 годин робочої поїздки 10,90 євро.

Витрати на харчування таким чином зросли на 0,30 євро в першому часовому поясі, на 0,40 євро в другому часовому поясі та на цілих 0,60 євро в третьому часовому поясі.

Ці тарифи застосовуються лише до внутрішніх ділових поїздок. Під час ділових поїздок за кордон обсяги їжі різні. Допомога на харчування за календарний день під час відрядження за кордон надається роботодавцем своєму працівникові в євро або в іноземній валюті в розмірі надбавки за харчування, передбаченої для країни, в якій працівник проводить найбільшу кількість годин протягом календаря день. Детальніше про харчування у відрядженнях за кордон ви можете прочитати у статті Тарифи харчування для відряджень за кордон у 2017 році.

Гастро-квитки та витрати на харчування працівників у 2018 році

Відповідно до Закону № 311/2001 зб. Трудовий кодекс із змінами та доповненнями (далі - "Трудовий кодекс") Сприяти харчуванню працівників у розмірі щонайменше 55% від ціни їжі, але на додаток до кожного прийому їжі до кількості 55% їжі, наданої під час відрядження тривалістю від 5 до 12 годин відповідно до спеціального регулювання. Це означає, що роботодавець може відрахувати максимум 55% від € 4,50 (харчування для відрядження тривалістю від 5 до 12 годин), тобто. j. 2,48 € (діє до кінця травня 2018).

З червня 2018 року роботодавець може включити до витрат максимум 55% від 4,80 євро, т. j. 2,64 €.

Працівник, який працює у зміну більше 4 годин, має право на харчування. Якщо робоча зміна триває більше 11 годин, роботодавець повинен забезпечити працівника іншим гарячим основним харчуванням.

Роботодавець має можливість забезпечувати харчуванням працівників:

  • у власному закладі громадського харчування,
  • у закладі громадського харчування іншого роботодавця,
  • через юридичну або фізичну особу, яка має право здійснювати посередницькі послуги з громадського харчування - тоді ціна їжі означає вартість гастрономічного квитка (ваучер на їжу).

Роботодавець може надати працівникові фінансовий внесок для їжі у розмірі 55% від суми надбавки за харчування на відрядження тривалістю від 5 до 12 годин, т. j. 2,48 євро (2,64 євро з червня 2018 року), якщо:

  • обов'язок роботодавця забезпечувати харчування працівників виключається умовами праці на робочому місці,
  • роботодавець не може забезпечити харчування у власному закладі громадського харчування, у закладі громадського харчування іншого роботодавця або у формі ваучерів на харчування,
  • працівник на підставі медичної довідки не може використовувати будь-яку дієту, передбачену роботодавцем, за станом здоров'я.

Приклад забезпечення харчування працівниками у власному закладі громадського харчування: Роботодавець XYZ, с. р. про. працює 100 працівників, які харчуються у їдальні, що належить роботодавцю. Вартість усіх страв становить 3,00 євро. Відповідно до КЗпП, роботодавець зобов’язаний внести працівникам внески у розмірі не менше 55% від ціни на їжу, тобто j. в цьому випадку 55% ​​від € 3,50 = € 1,65. Тоді податкові витрати роботодавця за один день становлять 100 x 1,65 € = 165 €.

При забезпеченні їжею через гастрономічні ваучери (ваучери на їжу) вартість гастрономічної путівки повинна складати не менше 75% від кількості їжі, наданої під час відрядження тривалістю від 5 до 12 годин. Харчування у відрядженні тривалістю від 5 до 12 годин становить 4,50 євро до травня. Звідси випливає, що мінімальна вартість гастрономічного квитка повинна становити 3,38 євро (75% від 4,50 €).

З червня 2018 року мінімальна вартість гастрономічного квитка становить 3,60 євро (75% від 4,80 євро).

Роботодавець може також надати допомогу на харчування у вигляді внеску із соціального фонду і може сам вирішити, в якому розмірі він буде надавати цю допомогу.

Інформацію про те, як обліковувати придбання та видачу ваучерів на їжу працівникам, див. У статті Право на ваучери на їжу та виставлення рахунків

Гастро-квитки та витрати на дохід від харчування платника податку з доходом від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності у 2018 році

Дохід від їжі платника податку від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності регулюється Законом № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток, із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток").

Відповідно до цього Закону платник податку має право на оплату їжі за кожен оброблений день максимум в обсязі та в розмірі, встановленому на календарний день для часового поясу від 5 до 12 годин, тобто. j. максимум 4,50 євро (з 4,80 євро в червні), якщо одночасно він не має права на посадку:

  • пов’язані з виконанням залежної діяльності - платником податку є працівник,
  • відрядження.

Платник податку має два варіанти, як він може включити витрати на харчування:

  1. придбавши гастро-квитки (ваучери на харчування)
  2. шляхом застосування податкових витрат на харчування на підставі документів з кожного обіду з електронної каси (або на підставі рахунку від закладу громадського харчування).

З червня 2018 року платник податку, який має дохід від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності, може включати у свої податкові витрати надбавку за харчування за кожен відпрацьований день у розмірі до 4,80 євро.

1. Придбання гастрономічних карток (ваучерів на їжу) платника податку з доходом від підприємницької та іншої самостійної діяльності у 2018 році

Якщо платник податку купує собі гастро-квитки, він може включити до складу податкових витрат суму 100% суми надбавки за їжу під час відрядження тривалістю від 5 до 12 годин, тобто. j. 4,50 євро (з 4,80 євро в червні). Звичайно, він може включити цю суму до своїх витрат, лише якщо він придбав ваучери на їжу в цій вартості. Якщо платник податків купує гастро-квитки:

  • на суму менше 4,50 євро (з 4,80 євро на червень) - може включати у витрати на харчування лише страви до номінальної вартості купленого гастробілета,
  • вартістю більше 4,50 євро (з 4,80 євро в червні) - може включати у витрати на харчування лише харчування до 4,50 євро (з 4,80 євро) і не більше.

Перевага полягає в тому, що платник податку може включати до складу податкових витрат гастрономічні квитки за кожен відпрацьований день, незалежно від того, скільки євро він купив обід в даний день. Однак слід подбати про те, щоб платник податків не міг подати заявку на оплату їжі ретроспективно на ваучери на їжу, тобто. j. коли платник податку купує путівки на їжу в травні, він може включати їх до податкових витрат лише з дати їх придбання.

2. Застосування податкових витрат на харчування на підставі документів з кожного обіду з електронної каси (або рахунку-фактури) у 2018 році

Якщо платник податків не хоче вимагати податкових витрат на харчування шляхом придбання ваучерів на їжу, він може вимагати податкові витрати на харчування на підставі документів з кожного обіду з електронної каси (або рахунку-фактури). Іншими словами - платник податків піде на обід, з якого покладе блокнот для бухгалтерії. Однак слід зазначити, що до сплати податків може бути додана лише сума обіду, фактично сплачена до 4,50 євро (з 4,80 євро з червня). Якщо платник податку заплатить за обід:

  • менше 4,50 євро (з 4,80 євро в червні) - він може лише додати фактично сплачений обід до своїх податкових витрат,
  • більше 4,50 євро (від 4,80 євро) - можна лише додати 4,50 євро (від 4,80 євро з податку) до податкових витрат і не більше.

Іншим недоліком може бути можлива втрата документа з електронного касового апарату або його пошкодження.

Приклад звернення за харчуванням до самозайнятої особи: Самозайнята особа Мартін вирішила претендувати на харчування на підставі документів з кожного обіду з електронної каси. Він регулярно їсть у ресторані, де є два типи меню - перше за € 4,00, а друге за € 5,50. У понеділок, 16 квітня 2018 року, Мартін дав свою першу валюту. Сума в розмірі 4,00 євро буде врахована у його податкових витратах, оскільки він може включити до своїх податкових витрат лише суму фактично сплаченого обіду до 4,50 євро. У вівторок, 17 квітня 2018 року, Мартін вирішив отримати другу валюту за € 5,50. Однак за законом він може включити до своїх податкових витрат максимум 4,50 євро, тому решта 1,00 євро (5,50 - 4,50) є його неподатковими витратами. Якщо ви купили дорожчу валюту після 1 червня 2018 року, коли виплачувались більші суми їжі, суму в розмірі 4,80 євро можна було б визнати у складі податкових витрат.