Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
В обов'язки роботодавця не входить тестування працівників на хворобу COVID-19. Однак, якщо він робить це добровільно, він може вимагати ці витрати як податок?
В даний час у боротьбі з поширенням COVID-19, а також у профілактиці, У роботодавців часто виникає питання про те, чи понесені вони витратами (витратами) на тестування своїх працівників на хворобу COVID-19, відповідно також для тестування інших осіб (наприклад, тестування SZČO, які виконують діяльність у приміщенні роботодавця), включені до їх податкових витрат.
Оновлено 29 січня 2021 року: Парламент сьогодні це затвердив протягом пандемії на податкові витрати буде враховувати витрати (витрати) роботодавець або платник податку з доходом від підприємницької діяльності чи іншої самостійної діяльності для тестування або у зв’язку з цим. Це йде також на витрати, понесені близькими працівниками працівника або платника податків з доходом від підприємництва чи іншої самостійної діяльності, яка проживає з ним в одному домогосподарстві. Це також стосується витрат платника податків для фізичних осіб, які здійснюють діяльність за місцем діяльності платника податків.
Зокрема, поправка до Закону передбачає, що податкові витрати відповідно до поправки до Закону є видатками на тестування під час пандемії, які понесені:
- роботодавець для працівника, включаючи тестування близької особи, яка проживає в одному домогосподарстві з працівником,
- платника податків (SZČO) для перевірки цього платника податків, включаючи тестування близької особи, яка проживає з платником податку в одному домогосподарстві,
- платники податків фізичним особам, які здійснюють діяльність для платника податків за місцем його діяльності.
Подальше передбачено, що сума для покриття витрат працівника, включаючи негрошові виплати, надані працівникові роботодавцем, з метою тестування на хворобу COVID-19, включаючи тестування близької особи, яка проживає з працівником в одному домогосподарстві не обкладається податком з працівників протягом періоду пандемії.
Витрати (витрати), які роботодавець може включити до складу податкових витрат, регулюються § 2 листа. і) Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток"). Тож чи включають податкові витрати витрати на тестування працівників та інших людей? Висновок з цього питання був опублікований 21 жовтня 2020 року Фінансовим звітом Словацької Республіки на своєму веб-сайті, і інформація, надана в цій статті, базується на інформації з цієї думки.
Що вважається податковими витратами у роботодавця?
Відповідно до § 2 листа (i) Закону про податок на прибуток вони вважають витрати витратами (витрати), що:
- демонстративно витрачаються: вищезазначене означає, що витрати роботодавця повинні бути достатньо підтверджені (наприклад, рахунком-фактурою, електронним касовим документом),
- витрачаються на досягнення, забезпечення та підтримку оподатковуваного доходу: вищезазначене означає, що понесені витрати повинні бути пов’язані з об’єктом підприємницької діяльності,
- реєструються на рахунках (в системі єдиного або подвійного обліку) або зареєстровані в податкових записах роботодавець.
Роботодавець зобов'язаний перевірити працівників на наявність COVID-19?
Роботодавець зобов’язаний відповідно до § 6 пар. 1 лист j) Акт № 124/2006 зб. "Про безпеку та охорону праці на виробництві" та "Про внесення змін до деяких актів" із змінами та доповненнями (далі - "Закон про охорону праці“) визначити та забезпечити захисні заходи, який повинен бути здійснений, а при необхідності визначений і забезпечений захисні засоби, які необхідно використовувати (наприклад, штори, дезінфікуючі засоби тощо). Однак у Законі про охорону праці ніхто з положень не вимагає від роботодавця проведення тестування працівників, відп. інші люди з COVID-19.
Отже, це означає, що в даний час Закон про охорону праці та жоден із заходів до цього часу, на замовлення органів державного управління у сфері охорони здоров’я, вони не зобов'язують роботодавця перевіряти працівників на наявність COVID-19.
Коли тестування працівників - це податкові витрати роботодавця?
Витрати (витрати), понесені на випробування працівників, можуть бути включені роботодавцем до податкових витрат у двох випадках:
Коли тестування працівників не є податковими витратами роботодавця?
Виходячи з вищесказаного, випливає, що роботодавець не може включати витрати (витрати), понесені на перевірку працівників, до податкових витрат, якщо:
- тестування співробітників для COVID-19 не рекомендував роботодавець Служба охорони здоров’я, який здійснює санітарний нагляд за працівниками,
- роботодавець не погодився з працівниками, що витрати (витрати), понесені на тестування працівників вони будуть для цих працівників представляють негрошовий дохід, який роботодавець оподатковує з їх заробітної плати і сплачує з неї внески.
Тестування інших людей - це податкові витрати роботодавця?
Якщо роботодавець зацікавлений у тестуванні не лише своїх працівників, а й працівників іншого роботодавця або SZČO на наявність хвороби COVID-19, напр. через те, що ці особи знаходяться в одному приміщенні з його працівниками (наприклад, через оренду приміщень роботодавця), не можна включати витрати (витрати), понесені на випробування цих інших осіб, до податкових витрат роботодавця.
Оскільки ці інші особи використовують приміщення роботодавця для забезпечення свого оподатковуваного доходу на основі договірних відносин з роботодавцем (наприклад, як орендарі), витрати роботодавців на тестування COVID-19 не здійснюються для досягнення, забезпечення та підтримки його оподатковуваного доходу. З цієї причини неможливо розглядати ці витрати як податкові витрати згідно з § 21 абз. 1 Закону про податок на прибуток.
Однак роботодавець може зазнати витрат (витрат), понесених на тестування інших осіб, які не є його працівниками передача цим особам (наприклад, повторне виставлення рахунків).
Чи може роботодавець вимагати витрат (витрат) на придбання портьєр або респіраторів для своїх співробітників та інших осіб у вигляді податкових витрат?
Відповідно до § 19 абз. 2 лист (c) перший пункт витрат, який роботодавець може вимагати лише в обсязі та на умовах, встановлених Законом про податок на прибуток він також включає витрати (витрати) на умови праці та соціальні умови та охорону здоров'я, понесені для безпеки та охорони здоров'я на роботі та гігієнічне обладнання робочих місць, настільки, наскільки це передбачено спеціальними нормативними актами.
Охорона здоров’я також означає захист працівників від пошкодження здоров’я носінням, відповідно. використання засобів індивідуального захисту. До засобів індивідуального захисту належать засоби, які працівник носить, тримає або іншим чином використовує на роботі, включаючи його аксесуари та аксесуари, якщо вони призначені для захисту його безпеки та здоров'я (наприклад, захисний шолом, рукавички, окуляри, респіратор тощо).
З вищесказаного випливає, що роботодавець може понести витрати (витрати), понесені на придбання захисних завіс, відповідно. респіратори для своїх працівників, щоб включити їх у свої податкові витрати.
На додаток до витрат (витрат) на придбання захисних завіс відповідно. респіратори для своїх працівників можуть до податкових витрат подати заяву роботодавцем також придбання цих засобів індивідуального захисту для інших осіб, які будуть використовувати їх на робочому місці або в приміщенні роботодавця зі своїми знаннями (наприклад, під час робочої зустрічі з діловим партнером у приміщенні роботодавця тощо).
Інформацію про інші податкові витрати роботодавця можна знайти в статті Податкові витрати роботодавця у 2019 році.