ЧАС ЧИТАННЯ:

v0577-17

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Орган: SG податку на прибуток фізичних осіб Дата: 07 квітня 2017 р Дозвіл №: V0577-17

Нормативна

LIRPF, Закон 35/2006, статті 17, 27 та 41.

RIRPF, Королівський указ 439/2007, стаття 9.

Питання

Застосування режиму харчування, передбаченого статтею 9 Положення з податку на доходи фізичних осіб, до сум, які партнер може отримати на витрати на утримання та перебування під час розвитку своєї роботи водієм.

Опис

Товариство з обмеженою відповідальністю, що займається перевезенням вантажів автомобільним транспортом, в якому його єдиний партнер і одночасно адміністратор виконує роботу водія єдиного транспортного засобу, який зазначена компанія повинна здійснювати свою діяльність.

Відповісти

Раніше його слід проаналізувати, якщо доходи, отримані партнером за роботу, виконану в компанії, крім доходів, що відповідають посаді адміністратора, мають характер трудового доходу для цілей оподаткування.

Як зазначив цей Центр управління в рамках різних консультацій (зокрема, у CV1147-15, від 13 квітня), щодо податку на прибуток фізичних осіб щодо кваліфікації послуг, що надаються партнером компанії, крім тих, які, де це доречно, які походять від їх статусу адміністратора, повинні враховуватися, з одного боку, положення першого пункту статті 17.1 Закону 35/2006 від 28 листопада про фізичних осіб з податку на прибуток та часткове внесення змін до законів про корпорацію Податок, доходи та власний капітал нерезидентів (BOE від 29 листопада) - далі LIRPF-, де зазначено, що:

"Повним доходом від роботи вважатимуться всі компенсації або прибутки, незалежно від їх назви чи характеру, грошові або в натуральній формі, які безпосередньо чи опосередковано отримуються від особистої роботи або від трудових або статутних відносин і не мають характеру доходу економічного діяльність. ".

З іншого боку, положення першого пункту статті 27.1 LIRPF також повинні бути враховані, як і в новій редакції, наведеній у першій статті. Шістнадцять Закону 26/2014 від 27 листопада, який змінює Закон 35/2006 від 28 листопада, Про податок з доходів фізичних осіб, переглянутий текст Закону про прибуток нерезидентів, затверджений Королівським законодавчим декретом 5/2004 від 5 березня та інші податкові норми (BOE від 28 листопада), що набувають чинності з 1 січня 2015 року, встановлюють, що:

"1. Повними доходами від економічної діяльності вважаються ті, які, виходячи від особистої праці та капіталу спільно, або лише від одного з цих факторів, передбачають з боку платника податків управління засобами виробництва та людськими ресурсами або одним із обох ., з метою втручання у виробництво або розподіл товарів чи послуг.

Зокрема, це врахування приділяється доходам від видобувної, виробничої, торгової діяльності чи діяльності з надання послуг, включаючи ремесла, сільське господарство, лісове господарство, тваринництво, рибальство, будівництво, гірничодобувну промисловість та здійснення вільних, художніх та спортивних професій.

Однак у випадку повернення податків платником податків від суб’єкта господарювання, в капіталі якого він бере участь, отриманого в результаті здійснення діяльності, включеної до Другого розділу ставок податку на господарську діяльність, затвердженого Королівським законодавчим декретом 1175/1990, від 28 вересня, це буде враховано, коли платник податків буде включений з цією метою до спеціального режиму соціального забезпечення самозайнятих або самозайнятих робітників, або до взаємного соціального забезпечення, яке діє як альтернатива вищезазначений спеціальний режим відповідно до положень п'ятнадцятої додаткової норми Закону 30/1995 від 8 листопада про управління та нагляд за приватним страхуванням ".

У цій справі діяльність, яка становить об'єкт компанії та яку розвиває партнер, не має характеру професійної діяльності у терміни, встановлені в третьому абзаці статті 27.1 ЗІРФП, відтворених вище, тому вона не буде застосування зазначеного пункту.

Беручи до уваги вищезазначене, незалежно від трудового характеру чи ні, що об’єднує партнера з компанією, та режиму приналежності до соціального страхування, який відповідає партнеру, слід враховувати, що доходи, що виплачуються йому за розвиток бізнесу які становлять об'єкт компанії, мають характер доходу від роботи тих, хто встановлений, загалом, у статті 17.1 LIRPF, оскільки вимоги, встановлені в перших двох абзацах статті 27.1 LIRPF, не відповідають цим.

Після того, як характер винагороди, яку отримує партнер за послуги, що надаються компанії, незалежно від його статусу адміністратора, визначений для цілей Податку на прибуток від роботи, слід зазначити, що законодавчо визначені надбавки на витрати на пересування та на витрати утримання та перебування, як правило, включаються до повного доходу від роботи, але, у виняткових випадках та відповідно до дозволу, передбаченого статтею 17.1.d) LIRPF, статтею 9 Податкового регулювання (затвердженого Королівським указом 439/2007 від 30 березня, BOE від 31 березня) звільняє ці доручення від сплати податку, коли їх отримує працівник, який в силу організаторської сили, яка допомагає роботодавцю, повинен виїхати за межі свого робочого місця, щоб розвивати його; Це за умови збігу певних нормативних вимог, серед яких, в основному, є те, що працівник або робітник виїжджає за межі робочого місця, щоб виконувати свою роботу в іншому місці.

З того, що визначено в статті 17.1.г) Податкового закону та в літері б) його розділу 2, можна зробити висновок, що режим харчування, передбачений у статті 9 Положення, застосовується лише до платників податків, які отримують дохід від робота внаслідок трудових відносин (передбачених законом у випадку державних службовців), в яких даються відмітки про залежність та інше.

Визначення існування чи відсутності трудових відносин у партнера, на якого посилається запит, є питанням, що не входить до повноважень цього Центру управління, оскільки це визначається законодавством про працю.

Для тих платників податків, які не мають таких трудових або статутних відносин, але винагорода яких становить дохід від роботи, також можуть бути понесені витрати на відрядження, які є наслідком діяльності, що здійснюється цими людьми, у цьому випадку функції партнерів, які розвиваються їх роботи в суспільстві, але не за обставин переміщення, передбачених статтею 9 Податкового регулювання. У цих випадках у компанії виникають витрати внаслідок діяльності її партнерів, серед яких є витрати на відрядження, які не є винагородою, прямо чи опосередковано, за надання послуг цими партнерами таким же чином що немає доходу, коли особа використовує для здійснення своєї діяльності засоби, надані їй платником.

Однак, щоб можна було зрозуміти, що існують "витрати від імені третьої сторони", у цьому випадку компанії повинні бути дотримані такі вимоги:

1º - Те, що відносини, що поєднують платника податків з платником, є одними з тих, що передбачені у статті 17.2 Податкового закону, або, те саме, що не існує права на дієту, звільнену від оподаткування на умовах, передбачених в Законі та Положеннях.

2º. - що витрати, понесені суб'єктом господарювання, мають на меті зробити доступними для його партнерів по роботі засоби для того, щоб вони могли виконувати свої функції, серед яких є ті, що необхідні для їх переміщення.

Навпаки, якби «платник» обмежився відшкодуванням витрат, у яких він поніс, без можливості довести, що вони суворо компенсують витрати на необхідні поїздки для виконання своїх функцій, ми могли б бути в присутності справжню винагороду, в цьому випадку отримані суми будуть повністю обкладатися податком та системою його утримання.

- Якщо компанія надає партнерам засоби для пересування до місця, де вони повинні виконувати свої функції, тобто вона забезпечує транспортні засоби та, де це доречно, житло, для них не буде доходу, оскільки не має особливої ​​вигоди для цих партнерів.

- Якщо компанія відшкодовує партнерам витрати, понесені ними на поїздку до місця, де вони збираються надавати свої послуги, і вони не докажуть, що вони суто прийшли компенсувати зазначені витрати, або виплатять їм суму, щоб вони могли вільно вирішити як рухатись, ми маємо грошовий дохід, що підлягає утриманню, обставина, яка також могла б збігатися щодо представницьких витрат.

Те, що я повідомляю вам із обов'язковими наслідками, відповідно до положень розділу 1 статті 89 Закону 58/2003 від 17 грудня, Загальний податок.