заповнити

Випускник кафедри бухгалтерського обліку та аудиту Економічного університету в Братиславі та фахівець з питань бухгалтерського обліку, податків та ділового середовища, а також є зовнішнім співробітником компанії Účtovná jednotka, s.r.o.

Ця стаття є керівництвом для заповнення податкової декларації самозайнятої особи, яка вимагає доказові витрати шляхом ведення податкової документації за 2014 рік. Також додається зразок заповненої податкової декларації за 2014 рік.

Приклад заповнення податкової декларації з доходу від бізнесу

У 2014 році Володимир Піднікавий отримав прибуток від бізнесу. Він має свідоцтво про торгівлю та предметом його діяльності є зварювальні роботи, слюсарні роботи, металообробні роботи. Платник податку вирішив вимагати фактичні витрати шляхом ведення податкових записів, оскільки це для нього вигідніше, ніж застосування фіксованих витрат. На основі даних з податкових записів досягла у 2014 році доходів 20 000 євро та витрат 10 000 євро.

Загалом оподатковуваний дохід Володимира Підникавого за 2014 рік перевищив суму 1 901,67 євро, і тому він зобов’язаний подати податкову декларацію типу B.

Порядок заповнення податкової декларації типу В щодо доходу від бізнесу

Під час заповнення податкової декларації необхідно звернути пильну увагу на весь попередній друк, включаючи цифрові посилання, які спрямовують платника податків на додаткову та пояснювальну інформацію для заповнення відповідних рядків податкової декларації. Загальними принципами подання податкової декларації є такі числові дані вирівнюються праворуч, усні дані записуються друкованими літерами зліва, а рядки, у яких у платника податків немає вмісту, залишаються порожніми . При заповненні податкової декларації інструкція щодо заповнення податкової декларації також може вам дуже допомогти.

На початку декларації спочатку хрестик вказує на те, що подано належну податкову декларацію (перший варіант) і буде вказаний 2014 рік, за яким подається податкова декларація. У рядку 1 вказується номер ПДВ платника податку (у нашому випадку 0123456789), який йому присвоїла податкова інспекція. Номер ПДВ також вказаний у верхній частині кожної сторінки форми податкової декларації. Перейдіть до рядка 3, який містить класифікаційний код економічної діяльності SK NACE. Предметом діяльності нашого платника податків є зварювальні роботи, слюсарні роботи, металообробні роботи, тому ми заповнюємо код 25.61.0. У текстовому розділі "Основна, переважна діяльність" вказується назва діяльності, від якої платник податку досяг найбільшого доходу за податковий період. У нашому випадку ми пишемо РОБОЧУ І ПОВЕРХНЬНУ ОБРОБКУ МЕТАЛІВ.

Розділ I - Дані про платника податків

Лінія Зміст рядка
4 ми вкажемо прізвище платника податків ПІДПРИЄМСТВО
5 ми зазначимо ім’я платника податків VLADIMÍR
У рядках 7 - 11 вказується адреса постійного місця проживання платника податків на день подання податкової декларації.
7 ми введемо вулицю NÁDHERNÁ
8 ввести перепис/довідковий номер 1111/22
9 ми введемо поштовий індекс 93401
10 ми введемо муніципалітет LEVICE
11 ми зазначимо державу Словацька Республіка
Рядки 14-17 заповнює лише той платник податків, який не має постійного місця проживання на території Словацької Республіки, і тому в нашому випадку ми їх не заповнюємо.

II. Розділ - Дані про законного представника або спадкоємця чи представника, який подає податкову декларацію

Рядки 18 - 26 цього розділу мають бути заповнені лише в тому випадку, якщо платник податків не подає податкову декларацію самостійно, а інша особа подає її від свого імені (вкажіть ідентифікаційні дані та адресу). Пан Володимир подаватиме податкову декларацію сам, тому в нашому прикладі ми залишимо ці поля порожніми. Рядок 27 зарезервований для номер телефону платника податків (див. 0912345678) та рядок 28 для електронна адреса платника податків (представляємо [захищений електронною поштою]). Якщо хтось інший подає податкову декларацію від імені платника податків, він/вона вказує свій номер телефону та електронної пошти, якщо він/вона не домовився про інше з платником податку.

III. Розділ - Дані щодо застосування зменшення податкової бази (§ 11 Закону)

У нашому випадку - у цьому розділі ми не надамо жодних даних, оскільки протягом усього 2014 року пан Володимир безперервно здійснював підприємницьку діяльність і не отримував жодного виду пенсії, зазначеної в § 11 абз. 6 Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток"). У той же час платник податку також не має права застосовувати неоподатковувану частину бази оподаткування до своєї дружини, оскільки вона досягла високих доходів протягом 2014 року та умови, передбачені § 11 абз. 3 і 4 Закону про прибуток (вона не піклувалася про дитину, яка перебуває на утриманні, вона не отримувала допомогу на догляд, не була зареєстрована в бюро праці, вона не інвалід).

IV. Розділ - Дані щодо застосування податкової премії (розділ 33 Закону)

У Володимира двоє дітей, один вимагає податкової премії дружини, інший вимагає податкової премії. Рядок 32 повинен відображатися прізвище та ім’я дитини, на яку поширюється податкова премія ПІДПРИЄМСТВА GABRIELA, номер народження 950323/1234 та хрестик повинні бути позначені першим полем "1-12", щоб зазначити, що умови застосування податкової премії були дотримані протягом 2014 року. до податкової декларації додається підтвердження відвідування школи, копія свідоцтва про народження або витяг із свідоцтва про народження (в інших випадках може додаватися довідка про отримання допомоги на утримання дитини, довідка про те, що дитина не може вчитися чи займатися дохідною працею через хворобу чи травму).

V. Розділ - Розрахунок бази оподаткування (часткової бази оподаткування) на доходи від залежної діяльності (§ 5 Закону)

Для Володимира цей розділ не має значення, оскільки він працював безперервно протягом 2014 року і не отримував доходу від залежних видів діяльності (наприклад, доходу від працевлаштування на підставі угоди про роботу, що виконується поза роботою, доходів від служби чи державної служби, доходів від виборчої комісії тощо).

VI. Розділ - Розрахунок бази оподаткування (часткової бази оподаткування) на доходи від бізнесу, іншої самозайнятості, орендної плати та використання праці та художньої діяльності (§ 6 Закону)

Цей розділ є ключовим для платника податків з торговим доходом. В окремих рядках та таблицях відображаються доходи та витрати від бізнесу та розраховується база оподаткування з доходу від бізнесу. Ми заповнимо таблицю №. 1, який призначений для платників податків, які ведуть просту бухгалтерію, податковий облік або застосовують витрати як відсоток від доходу (облік платників податків у системі подвійного обліку продовжується до рядка 39).

Таблиця No 1 - огляд доходів та витрат відповідно до розділу 6 Закону
R 2 ми наводимо суму доходів і витрат від торгівлі з даних податкових записів. У колонці 1 відображається сума доходу в сумі 20 000 євро. У графі 2 вказуємо суму витрат у розмірі 10 000 євро.
R 3 у цій таблиці все ще необхідно заповнити рядок 9, який є рядком суми для всіх доходів і витрат, що підпадають під § 6 пар. 1 і 2 Закону про прибуток. Оскільки Володимир отримував лише дохід від торгівлі, ми списуємо суму з рядка 2, стовпця 1 доходу на суму 20 000 євро та графи 2 витрат на суму 10 000 євро (ці зведені дані переносяться на рядки 37 та 38).
- Безпосередньо під цією таблицею перша можливість позначена хрестиком, згідно з якою платник податків застосовує доказові витрати на збереження доходу від торгівлі, ведучи податковий облік: «Я застосовую доказові витрати відповідно до § 6 п. 11 Закону х щодо доходів згідно з § 6 пар. 1 і 2 Закону ".

Продовжуємо, заповнюючи таблицю №. 1а, в якому зазначена інша інформація з податкових записів щодо залишкової вартості матеріальних активів та нематеріальних активів, включених до ділових активів, запасів, дебіторської заборгованості та зобов’язань, розбитих на їх залишок на початок податкового періоду (станом на 1 січня 2014 року) та на кінець (станом на 31 грудня 2014 року) . У нашому прикладі ми заповнили ці дані, і ви можете побачити їх у додатку в кінці цієї статті у формі податкової декларації (ці цифри не впливають на розмір бази податку на прибуток).

R37 ми будемо викладати загальну суму доходу від бізнесу та іншої самостійної діяльності із таблиці №. 1, рядок 9, стовпець 1 дохід. У нашому випадку це сума 20 000 євро.
R38 ми зазначимо загальну суму витрат на підприємницьку та іншу діяльність, що здійснює самостійну діяльність, із таблиці №. 1, рядок 9, графа 2 витрати. У нашому випадку це сума 10 000 євро.
R39 цей рядок показує базу податку на прибуток як різницю між доходами та витратами, показаними в попередніх двох рядках (рядки 37-38), якщо результат є додатним числом. У нашому випадку сума податкової бази становить 10 000 євро (20 000 - 10 000).
Посилання на примітку 14 попереджає нас, що рядки з 41 по 42, з 48 по 51 не повинні заповнюватися платником податків, який веде податкову звітність. Статті, що збільшують та зменшують базу податку на прибуток, є частиною його доходів або витрат у податковій документації, і тому вони вже включені, у нашому випадку, до рядка 2 таблиці №. 1.
R43 якщо база оподаткування досягнута (позитивна різниця між доходами та витратами), у разі ведення податкового обліку в цей рядок буде завжди вводитися та ж кількість, що в рядку 39. У нашому випадку ми опишемо суму євро 10000, що представляє базу оподаткування (часткову базу оподаткування) з доходу відповідно до § 6 пар. 1 і 2 Закону про прибуток.

VII. Розділ А VIII. Розділ - Розрахунок бази оподаткування (часткової бази оподаткування) на доходи від капітальних активів (розділ 7 Закону) та інших доходів (розділ 8 Закону)

У 2014 році пан Володимир не отримав жодного доходу, який міг би включати дохід від капітальних активів відповідно до розділу 7 та інших доходів відповідно до розділу 8 Закону про податок на прибуток. Тому ми залишаємо всі рядки в цих розділах порожніми і не надаватимемо жодної інформації.

IX. Розділ - Відрахування податкових збитків відповідно до § 30 Закону

Цей розділ використовується для вирахування податкових збитків, понесених у попередніх податкових періодах, з бази оподаткування прибутку. Володимир Піднікавий завжди досягав податкової бази від бізнесу і ніколи не отримував жодних податкових збитків. Рядки з 59 по 65 цього розділу, таким чином, залишатимуться порожніми, а в іншій частині цього розділу заповніть лише рядки 66 та 68.

R66 у цьому рядку ми зазначимо часткову основу податку на прибуток відповідно до § 6 пар. 1 та 2 Закону про прибуток та його сума буде описана з рядка 43, тобто ми зазначимо суму 10 000 євро.
R68 у цьому рядку ми зазначимо ту саму суму, що і в рядку 66, оскільки податкова база платника податків не була скоригована на будь-які податкові збитки з попередніх податкових періодів. Тому ми знову згадаємо суму в 10 000 євро.

Розділ X - Розрахунок податку відповідно до § 15 Закону

У цьому розділі податкове зобов’язання платника податку розраховується на основі його часткових основ податку на прибуток, які раніше зменшуються на неоподатковувані частини бази оподаткування. Податкове зобов'язання остаточно зменшується на застосовану податкову премію та обчислюється податок на сплату або переплату податку.

R73 у нашому випадку в цьому рядку буде вказана база податку на прибуток, яка буде описана з рядка 68, тобто сума 10000 євро.
R74 ми зазначимо неоподатковувану частину податкової бази платника податку, яка на 2014 рік становить 3 803,33 євро. Примітка: Якщо сума в рядку № 73 перевищує 19 809 євро, ця неоподатковувана частина податкової бази повинна бути зменшена відповідно до § 11, параг. 2 лист б) Закону про податок на прибуток.
R78 цей рядок є рядком суми для всіх неоподатковуваних частин бази оподаткування, але в нашому випадку ми опишемо лише суму з рядка 74 тут, тобто 3803,33 євро.
R79 розраховуємо базу податку на прибуток, зменшену на неоподатковувану частину бази оподаткування. Це різниця між рядками 73 та 78. У нашому випадку результат становить 6 196,67 євро (10 000 - 3803,33).
R80 цей рядок використовується для розрахунку загальної бази оподаткування з усіх доходів після застосування неоподатковуваних частин бази оподаткування (додаються часткові бази оподаткування з так званих неактивних доходів). У нашому випадку ми опишемо лише суму 6 196,67 євро з рядка 79.
R81 із суми з попереднього рядка ми розраховуємо податок на прибуток як 19% від 6 196,67 євро (результат округлюється до євроцентів). Результат - 1177,36 євро. Примітка: У разі високих доходів частина бази оподаткування, яка перевищує суму 35 022,31 євро, становить 25% ставки податку на прибуток.
R90 у рядку 90 ми описуємо суму 1177,36 євро з рядка 81, оскільки ми не маємо вмісту для рядків 82 - 89, оскільки пан Володимир не мав доходів із джерел за кордоном, які підлягали оподаткуванню за кордоном.
R94 ми описуємо суму податкового зобов’язання з рядка 90, яка в нашому випадку становить 1177,36 євро.
R95 у цьому рядку вказується сума права на податкову премію за весь 2014 рік. У 2014 році сума податкової премії на рубежі півріччя не змінилася, тому отримана сума річної податкової премії на одну дитину на утриманні складає в дванадцять разів більше щомісячної суми податкової премії, що становить загальну суму 256, 92 євро (12 х 21,41). Пан Володимир застосовує податкову премію на весь рік для однієї зі своїх дітей (див. Розділ IV податкової декларації), тому ми зазначимо суму в розмірі 256,92 євро.
R96 у цьому рядку податкове зобов'язання за вирахуванням податкової премії обчислюється як різниця між сумами, показаними в рядках 94 та 95. Результатом є сума 920,44 євро (1177,36 - 256,92).
R98 у цьому рядку ми вводимо різницю між сумами, показаними в рядках 95 та 97, яка становить 256,92 євро. Рядок 97 не заповнюється, оскільки платник податку не був працівником, а податкова премія не була надана або виплачена йому роботодавцем (ми обчислюємо з нулем).
R106 у нашому випадку цей рядок не буде заповнено, оскільки платник податку не був зобов’язаний сплачувати аванси з податку на прибуток. В іншому випадку, сума авансів, сплачених з першого дня, що настає після закінчення граничного строку подання податкової декларації за попередній податковий період, до останнього дня граничного строку подання податкової декларації у наступному податковому періоді буде вказана тут.
R109,110 два останні рядки використовуються для розрахунку розрахункових відносин платника податків з податковою інспекцією, які можуть бути податком, який потрібно сплатити, або переплатою податку. Необхідно слідувати розрахунку, наведеному в рядках 109 і 110, і залежно від того, чи є результат позитивним чи від'ємним числом, отримана сума наводиться в рядках 109 або 110. У нашому випадку результатом є податок із сплати 920,44 євро як різниця між рядками 94 та 95 (1177,36 - 256,92). Результат - додатне число, тому ми вводимо його в рядок 109.

XI. Розділ - Відмінності від додаткової податкової декларації

У нашому випадку це правильна податкова декларація, тому цей розділ для нас не підлягає, і ми не заповнюємо жодних рядків у ній.

XII. Розділ - Дані про платника податку з обмеженим податковим зобов’язанням (нерезидент)

Ми також не надаємо жодних даних у цьому розділі, оскільки пан Володимир є платником податку з необмеженим податковим зобов’язанням - він має постійне місце проживання у Словацькій Республіці, а в 2014 році пробув тут принаймні 183 дні.

XIII. Розділ - Декларація про перерахування частки сплаченого податку на доходи фізичних осіб згідно з § 50 Закону

За допомогою цього розділу платник податків може сплатити 2% податку, сплаченого для спеціальних цілей. 3% сплаченого податку може бути сплачена фізичною особою, яка здійснювала добровільну діяльність принаймні 40 годин, і супроводжується підтвердженням податкової декларації. Пан Володимир вирішив підтримати Асоціацію молодих підприємців Словаччини і тому заповнив у рядку 121 - деталі цього одержувача податку. Потім він розрахував за рядком 120 суму 2% податку, вказаного в рядку 96, що у його випадку становило 18,40 євро (2% від 920,44) (округлено до найближчого євроцента). Підпис також повинен бути прикріплений до попередньо надрукованої області. Список усіх одержувачів, яким може бути перерахована частка сплаченого податку, розміщений на веб-сайті Нотаріальної палати Словацької Республіки. Якщо платник податку він вирішить вказати частку сплаченого податку, він позначить його хрестиком у встановленому місці, що "x я не застосовую процедуру відповідно до розділу 50 закону".

XIV. Розділ - Місце для спеціальних записів платника податків

Вони перелічені в цьому розділі дані, необхідні для публікації в цьому розділі відповідно до виносок окремих розділів під таблицями №. 1, 2 і 3 податкова декларація. Однак у цьому розділі пан Володимир зазначить у рядку 123 кількість додатків до податкової декларації.Одним із додатків буде свідоцтво про народження дитини або підтвердження відвідування школи дитина, на яку пан Володимир застосовує податкову премію. Іншим додатком буде вкладення, вказане на сторінці 12 податкової декларації (він включений до загальної кількості додатків, навіть якщо він не заповнений). Рядок 123 повинен містити цифру 2, додається дата та підпис платника податку або його представника, який подає податкову декларацію від його імені.

XV. Розділ - Заява про повернення податкової переплати та про сплату податкової премії

Платник податку не подає заяву на виплату податкової премії (він не заповнив рядок 99 податкової декларації). Він застосував податкову премію у своїй податковій декларації та зменшив своє податкове зобов’язання. Платник податку був розрахований на сплату податку у податковій декларації, і тому навіть не вимагає повернення податкової переплати (він не заповнив рядок 110 податкової декларації). Тому всі рядки цього розділу залишаємо порожніми.

Додаток - Дані для цілей соціального та медичного страхування

Ми залишаємо рядки з 1 по 7 цього додатка порожніми, оскільки платник податків не надав особистої допомоги відповідно до Закону №. 447/2008 зб. про грошові виплати для компенсації тяжкої інвалідності із змінами. Однак для пана Володимира вони будуть заповніть рядки 12 - 15 цього додатка, оскільки він отримує дохід від підприємницької діяльності та іншої самостійної діяльності, в якій застосовується як сплачені податкові витрати на обов'язкове соціальне страхування та медичне страхування. В кінці додатка вказується дата та додається підпис платника податку або його представника.