Компанії надають своїм працівникам кілька бонусів. Однак які пільги є найбільш вигідними для оподаткування як для роботодавця, так і для працівника?

доходом працівника

В даний час, коли все важче знайти підходящого працівника, компанії мотивують заявників не тільки хорошою зарплатою, але й різними благами поза законом. Причому в грошовій або негрошовій формі.

Консалтингова компанія Accace представила огляд найпоширеніших переваг, з якими вона стикається. Як це з податкової точки зору? Які вигоди компанія може вимагати як податкові витрати, а які оподатковуються податком на прибуток та зборами з працівників.

Дохід, який роботодавець надає працівникові і який належить до доходу від залежної діяльності згідно із Законом про податок на прибуток, як правило, є оподатковуваним доходом працівника. Незалежно від їх юридичної причини, регулярності та забезпечення у грошовій або негрошовій формі.

Оподатковуваний дохід працівника не тільки:
дохід, визначений у § 5 п. 5 ITA, які не підлягають оподаткуванню
дохід, визначений у § 5 п. 7 ITA, які звільняються від оподаткування

  • Квитки на харчування поза законом

За законом роботодавець зобов’язаний забезпечувати харчуванням усіх своїх штатних працівників. З цією метою роботодавець може створити власну їдальню компанії, або, якщо це неможливо, використовувати приміщення іншого роботодавця, розташоване неподалік.

Однак найпоширенішим рішенням на практиці є забезпечення зобов’язання у формі ваучерів на їжу, тоді як працівник може сам вирішувати, де їсти.

Мінімальна вартість квитка на харчування становить 3,15 євро, тоді як роботодавець повинен внести не менше 55 відсотків вартості квитка на харчування. Вартість квитка на харчування в Словаччині звільняється від медичного та соціального страхування та податку на прибуток.

Максимальний внесок роботодавця залежить від суми допомоги на харчування у разі відрядження тривалістю від 5 до 12 годин - з 1 листопада 2014 року це сума 4,20 євро, тобто. 2,31 євро.

Частою вигодою в Словаччині є внесок роботодавця поза законом, тобто понад 55 відсотків вартості квитка.

Така вигода є звільненим від оподаткування доходом працівника. Однак сума внеску, що перевищує 2,31 євро, є неподатковими витратами для роботодавця.

"Однак, якщо роботодавець вносить внески із соціального фонду, створеного у встановленому законом розмірі, ця сума вважається податковим витратою", - пояснює Яна Боргулова, податковий радник Accace.

  • Бази відпочинку та спорту

Використання рекреаційних, медичних, освітніх, дошкільних, фізкультурних або спортивних споруд, що надаються роботодавцем, вважається звільненим від оподаткування доходом згідно із Законом про податок на прибуток працівників.

Такі результати звільняються від оподаткування, навіть якщо вони надаються подружжю працівника та дітям, які для цілей цього Закону вважаються утриманцями цього працівника або його дружини (чоловіка).

`` Вищезазначене застосовується лише у тому випадку, якщо обладнання доступне виключно працівникам у певний час, тобто не у формі відшкодування витрат на квитки, оскільки в цьому випадку йдеться не про надання обладнання, а про надання коштів, сума яких оподатковується дохід працівника. ", - додає Я. Боргулова.

  • Надання автотранспорту

Автомобільний транспортний засіб, що надається працівникові для використання, а також для приватних цілей, оподатковується податком на прибуток із залежної діяльності.

У цьому випадку роботодавець може вимагати податкових витрат, пов’язаних із витратами на придбання, технічне вдосконалення, експлуатацію, ремонт та обслуговування автотранспорту у розмірі 100 відсотків.

При обчисленні негрошового доходу працівника у вигляді використання транспортного засобу роботодавця в приватних цілях цей дохід оподатковується працівнику протягом 8 років використання автотранспортного засобу, починаючи з введення в експлуатацію транспортного засобу, включаючи 1 відсоток від ціни входу в перший рік і 1 відсоток протягом наступних семи років. вхідна ціна зменшується на 12,5 відсотка щороку.

"З точки зору податку на додану вартість, ми хотіли б звернути увагу на той факт, що право на відрахування вхідного ПДВ не виникає із придбання товарів та послуг, призначених для інших цілей, крім комерційних, тому вхідний ПДВ необхідний на витрати, пов'язані з приватним використанням транспортного засобу. зменшити коефіцієнт, який відповідає використанню транспортного засобу для комерційних та приватних цілей ", - зазначає Дж. Боргулова.

  • Призи та призи

Призи та виграші (грошові та безготівкові) розглядаються для працівника як дохід від залежної діяльності. Доходом працівника також вважається ціна або виграш, отриманий дружиною працівника та утриманими дітьми працівника.

"Кожен приз або приз оцінюється окремо з метою звільнення від сплати податку", - додає Й. Боргулова.

Призи та виграші, вартість яких не перевищує 350 євро за премію або приз, звільняються від податку. Якщо вартість виграшу або призу перевищує 350 євро, до бази оподаткування включатиметься лише величина, що перевищує вказану суму.

  • Навчання працівників

На рівні працівника навчання працівників вважається звільненим від оподаткування доходом відповідно до МТП, якщо навчання працівника пов’язане з діяльністю або бізнесом його роботодавця.

"Однак ми хотіли б зазначити, що звільнення від оподаткування не поширюється на підвищення кваліфікації та здобуття вищого рівня освіти, така пільга є оподатковуваним доходом працівника і підлягає сплаті внесків на охорону здоров'я та соціального страхування", - вказує Й. Боргулова.

Вартість навчання працівників - це податкові витрати для роботодавця, але, звичайно, лише якщо навчання пов’язане з його підприємницькою діяльністю.

  • Додаткові пенсійні заощадження

Законодавцем роботодавець не зобов'язаний робити внески на додаткові пенсійні заощадження працівників. Якщо він це зробить, це вважається обмеженими податковими витратами, тому він може вимагати їх до максимум 6 відсотків від нарахованої зарплати.

Для працівника цей внесок вважається оподатковуваним доходом. Однак внески на додаткові пенсійні заощадження також підлягають вирахуванню з податкової бази - максимум до 180 євро.

  • Спецодяг та форма

Іншою поширеною формою виплат є забезпечення засобами індивідуального захисту, засобів особистої гігієни та робочого одягу, включаючи їх обслуговування, або надання суми, на яку роботодавець відшкодовує працівникові підтверджені витрати, понесені на ці цілі.

Роботодавець може виплатити конкретну задокументовану суму або одноразову суму на основі об'єктивного розрахунку. Ці операції не підлягають оподаткуванню для працівника, і в той же час такі витрати роботодавець вважає податковими.

  • Повна сума платежу в ПН

Відшкодування доходу та доповнення до компенсації доходу у разі тимчасової непрацездатності, наданої роботодавцем своєму працівникові, є звільненим від оподаткування доходом, якщо цей дохід виплачується у розмірі 25 відсотків щоденної бази оцінки працівника з першої ПН день до третього дня та 55 відсотків щоденної бази оцінки з четвертого до десятого дня ПН.

Якщо роботодавець вирішить виплатити працівникові компенсацію за дохід за час ПН у розмірі 100%, сума, що перевищує межу звільнення доходу від податку, є оподатковуваним доходом працівника.

"Серед пільг, які найменше обтяжать податок роботодавця та найманих працівників, можна віднести навчання працівника або надання робочого одягу та форми. Ці пільги не оподатковуються з боку працівника і є податковими витратами для роботодавця ", - сказала Боргулова.

Інші поширені форми пільг:
Різдвяна вечірка
Вечірка Діда Мороза для дітей працівників
ціна для працівника місяця
надання ноутбука/мобільного телефону для використання також у приватних цілях
вакцини проти грипу
пільговий продаж власної продукції
страхування життя
транспорт на роботу
сидить з пенсіонерами

Про Accace
Accace - міжнародний постачальник консалтингових послуг та повного аутсорсингу в галузі бухгалтерського обліку, нарахування заробітної плати, податкового консалтингу.