Під проїздами та надбавками розуміються ті суми, які компанія виплачує працівникові, коли їм доводиться переїжджати або виїжджати за межі місця, де знаходиться їх робоче місце.

режим

Ці поїздки спричиняють ряд витрат, таких як транспорт, харчування, а в разі необхідності провести одну або кілька ночей - витрати на проживання.

В принципі, це винагорода, яку працівник отримує від своєї компанії, і тому він повинен включити її до свого звіту про доходи. Але закон зрозумів, що оскільки вони є сумами, що вони мають намір компенсувати низку витрат, які мають відбутися у працівника з робочих причин, вони не повинні оподатковуватися.

Звичайно, він встановлює ряд обмежень та умов, щоб ці суми не оподатковувалися. Якщо ліміти перевищені або умови порушені, ці надлишки повинні бути заявлені.

Перш ніж глибоко аналізувати ці межі, ви можете ознайомитись із орієнтовною таблицею, де всі вони зібрані:

ПОНЯТТЯ ЗВІЛЬНЕНА СУМА НЕОСВЯЗАНА СУММА
Проживання та витрати на життя (дієти) Витрати на життя Обґрунтована сума Невиправдана сума
Витрати на життя За ніч Іспанія 53,34 євро Перевищення таких сум
Іноземні 91,35 євро
Ні за ніч Іспанія 26,67 €
Іноземні 48,08 євро
Летний персонал Іспанія € 36,06
Іноземні € 66,11
Витрати на пересування Громадський транспорт Обґрунтована сума Невиправдана сума
На свій погляд 0,19 €/км проїзду + мита та виправдана парковка Надлишок
Міські та відстані транспортні плюси До 20% IPREM (спільно) Перевищення 20% IPREM (в цілому)

Межі встановлені в Стаття 9 Регламенту IRPF в наступних термінах.

  • Загальні правила: коли надбавки на витрати вказані як такі в межах доходу, отриманого працівниками, у такому випадку вони звільняються від оподаткування із зазначеними межами.

  • Особливі правила: коли витрати не оплачуються компанією спеціально працівнику, в цьому випадку вони можуть зменшити свої доходи на встановлені суми, за умови, що реальність поїздок виправдана

  • Загальні правила:
  1. Для цілей положень статті 17.1.г) Податкового закону надбавки на витрати на пересування та звичайні витрати на утримання та перебування в закладах гостинності, які відповідають вимогам та обмеженням, зазначеним у цій статті, будуть звільнені від оподаткування.
  2. Асигнування на витрати на пересування.

Суми, призначені компанією для компенсації витрат на відрядження працівника чи робітника, який виїжджає за межі заводу, майстерні, офісу чи робочого центру, щоб виконати свою роботу в іншому місці, за таких умов та сум:

  1. а) Коли працівник або працівник користується засобами громадського транспорту, сума витрат, що обґрунтовується рахунком-фактурою або еквівалентним документом. б) В іншому випадку сума, отримана в результаті обчислення 0,19 євро за пройдений кілометр, за умови, що це виправдано проїзду, плюс обґрунтована плата за дорожній збір та паркування.

3. Виділення для витрати на проживання та проживання.

Суми, призначені компанією для компенсації звичайних витрат на утримання та проживання в ресторанах, готелях та інших закладах гостинності, нараховані на витрати в муніципалітеті, крім місця звичайної роботи одержувача та тієї, що становить його проживання, звільняються від податковий.

За винятком випадків, передбачених літерою b) нижче, у разі переміщення та постійного проживання протягом безперервного періоду, що перевищує дев'ять місяців, такі призначення не звільняються від оподаткування. Для цих цілей час відпустки, хвороба чи інші обставини, що не означають зміни пункту призначення, не враховуються.

а) Наступними вважатимуться надбавки за нормальне життя та витрати на проживання в готелях, ресторанах та інших закладах гостинності:

1-й. Коли вони ночували в муніципалітеті, який не є звичайним місцем роботи та місцем проживання одержувача, наступне:

- на витрати на перебування, обґрунтовані суми. У випадку з водіями транспортних засобів, призначених для перевезення вантажів автомобільним транспортом, витрати на перебування, які не перевищують 15 євро на день, якщо вони трапляються внаслідок подорожі в межах іспанської території, або 25 євро на день не потребуватимуть обґрунтування щодо їх суми., якщо вони відповідають поїздкам на іноземну територію.

- на витрати на проживання 53,34 євро на день, якщо вони відповідають переміщенню на території Іспанії, або 91,35 євро на день, якщо вони відповідають поїздкам на іноземну територію.

2-й. Коли особа не ночувала в муніципалітеті, крім звичайного місця роботи та місця проживання одержувача, надбавки на витрати на проживання не перевищують 26,67 або 48,08 євро на день, залежно від того, чи є переселення на територію іспанської або за кордон відповідно.

У випадку польотного персоналу авіакомпанії, суми, що не перевищують 36,06 євро на день, якщо вони відповідають подорожам по території Іспанії, або 66,11 євро на день, якщо вони відповідають, будуть вважатися нормальними надбавками на проживання. До переміщення на іноземну територію.

Якщо обидві обставини трапляються в один день, застосовуватиметься така сума, яка відповідає найбільшій кількості здійснених рейсів.

Для цілей, зазначених у попередніх пунктах, платник повинен довести день і місце переміщення, а також його причину або мотив.

б) Вони будуть розглянуті дієта, звільнена від податкунаступні кількості:
(...)

4-й. Надлишок, який отримують працівники компаній, які прямують за кордон, над загальною винагородою, яку вони отримували б за заробітну плату, заробітну плату, стаж роботи, надзвичайні виплати, включаючи виплати, допомогу сім’ї чи будь-яку іншу концепцію, через посаду, зайнятість, категорію чи професію в подія розміщення в Іспанії.
Положення цього листа будуть несумісними із винятками, передбаченими статтею 5 цих Правил.

  1. Режим, передбачений у попередніх розділах, також застосовуватиметься до надбавок на витрати на пересування, утримання та перебування, які отримують працівники, за якими контрактується спеціально для надання своїх послуг у компаніях з мобільними або мандрівними робочими центрами, за умови, що ці призначення відповідають поїздкам до муніципалітету крім тієї, яка становить звичайне місце проживання працівника.
  2. Суми, звільнені від оподаткування у цій статті, підлягатимуть перегляду міністром економіки та фінансів у пропорції, в якій переглядаються надбавки державних службовців.
  3. Асигнування на витрати на пересування, утримання та перебування, які перевищують межі, передбачені цією статтею, оподатковуються.

. Особливі правила:

1.Якщо витрати на пересування та проживання не компенсуються компаніями, яким вони надають свої послуги, платники податків, які отримують доходи від роботи, отриманої внаслідок особливих трудових відносин залежного характеру, можуть зменшити свої доходи для визначення їх чистого доходу. наступні суми, за умови, що вони обґрунтовують реальність своїх поїздок:

а) На витрати на пересування:

При використанні засобів громадського транспорту, сума витрат, яка обґрунтована рахунком-фактурою або еквівалентним документом.

В іншому випадку сума, отримана внаслідок обчислення 0,19 євро за пройдений кілометр, плюс виправдані дорожні збори та витрати на паркування.

b) На витрати на проживання - 26,67 або 48,08 євро на день, залежно від того, чи це переміщення на території Іспанії чи за кордон.

Для цих цілей витрати на перебування в будь-якому випадку повинні бути компенсовані компанією і регулюватимуться положеннями літери а) пункту 3 літери А цієї статті.

2. Суми, які виплачуються платнику податку внаслідок переведення роботи до іншого муніципалітету, звільняються від сплати податку за умови, що зазначений переказ вимагає зміни місця проживання та відповідає виключно витратам на відрядження та утримання платника податків та їх сім'ї членів під час передачі та витрат на переміщення їхніх меблів та речей ".

Отже, у випадку сум, що виплачуються працівникам внаслідок трудових відносин і мають на меті компенсувати витрати, замовлені компанією на виїзд за межі робочого місця або муніципалітету, де вона знаходиться, обмеження, встановлені у статті 8 Особистого доходу Податкові норми, затверджені Королівським указом 214/1999 від 5 лютого.

За умови, що компанія відшкодовує трудовими витрати на проїзд та проживання, вони обґрунтовані повною накладною рахунком і, крім того, не перевищують обмежень, встановлених у статті 8 Положення з податку на доходи фізичних осіб, зазначені суми не підлягатимуть Податок на прибуток.

У випадках, коли через відсутність доказів компанія сплачує одноразові суми, реальність поїздок, а також причина їх виникнення повинні бути підтверджені будь-якими доказами, діючими в Законі, відповідно до статті 106 Загального податкового закону, застосовуючи також обмеження, встановлені статтею 9 Положення про доходи фізичних осіб щодо звільнення від оподаткування.

З повагою до Вхідний ПДВ Щодо цих витрат слід зазначити наступне.

Стаття 96 Закону 37/1992 від 28 грудня про податок на додану вартість встановлює, що:

"Збори, понесені в результаті придбання, в тому числі за власне споживання, імпорт, оренду, трансформацію, ремонт, технічне обслуговування або використання зазначених нижче товарів та послуг та товарів, не можуть підлягати відрахуванню в будь-якій пропорції, та додаткові або додаткові послуги до них:

3º Їжа, напої та тютюн.
(...)

6-й. Послуги з переміщення або подорожі, готелі та ресторани, якщо їх сума не вважалася податковим вирахуванням для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб або податку на прибуток підприємств ".

Отже, в міру того, як витрати на відрядження підлягають визначенню з метою визначення результатів діяльності з податку на корпорацію компанії, суми Податку на додану вартість, що покладаються на них, будуть вирахувані за умови, що вони відповідають решті франшизи. вимоги, що містяться у Розділі VIII Закону 37/1992 від 28 грудня про податок на додану вартість.

Що стосується витрат на утримання та перебування, спільне тлумачення вищезазначених приписів приводить до висновку, що вони спричинять вирахування боргів, коли вони виникли в результаті поїздки або поїздки, за умови, що вони вважаються витратами, що підлягають вирахуванню. для податку на прибуток підприємств та відповідати решті вимог щодо відрахування.

Посилаючись на обґрунтування витрат, Стаття 106.4 Закону 58/2003 від 17 грудня, Загальний податок передбачає:

"Витрати, що підлягають франшизі, та відрахування, які практикуються, коли вони походять від операцій, що виконуються підприємцями або професіоналами, повинні бути в першочерговому порядку обґрунтовані за допомогою рахунку-фактури, виданого роботодавцем або фахівцем, який здійснив відповідна операція, що відповідає вимогам, зазначеним у податкових правилах ".

Для цілей, передбачених статтею 1 Королівського указу 1619/2012 від 30 листопада, яка затверджує Положення, яке регулює зобов’язання щодо виставлення рахунків, передбачає обов’язок видавати, доставляти та зберігати супровідні документи для проведення операцій, що є повною накладною, що підтверджує par excellence.

Більше того, лише повні рахунки-фактури, випущені на ім'я компанії, слугуватимуть підтверджуючими документами на право відрахування податку на додану вартість та податку на прибуток підприємств, за умови, що вони відповідають даним та вимогам, зазначеним у статті 6 Королівського указу 1619/2012 рік.

З іншого боку, для обґрунтування реальності переміщення та його реалізації в рамках підприємницької діяльності, будь-які доказові засоби, що діють у Законі, слугуватимуть відповідно до статті 106 Закону 58/2003 від 17 грудня, Загальний податок.