партнер відділу податкових консультацій EY у Словаччині
Випускник Економічного університету в Братиславі, сертифікований словацький податковий радник, заступник голови податкової комісії Американської торгової палати в Словацькій Республіці та член методичної комісії SKDP
Показати ресурси
Різдвяна редакція
Незабаром перед нами перше пандемічне Різдво та один із найскладніших років у сучасній пам’яті людства.
У сфері оподаткування 2020 рік був одним із сухіших. Податковий маніфест не пройшов. Як говориться, навіть собака не гарчала. Але не потрібно впадати у відчай. Навпаки, потрібно вміти чекати мало що. Наприклад, із судової реформи. Увечері у вівторок, 8 грудня, о 17.20 вітер стих і вийшла податкова зірка. Викликається Вищий адміністративний суд. Ми чекали його 18 років (брати Чехи так довго його мали). Окрім інших 20 справ, Вищий адміністративний суд спеціалізуватиметься "лише" на податкових спорах. Верховний суд робив це раніше. Окрім податків, він займався ще 200 категоріями судових процесів (іммігранти, будівельні суперечки тощо). Тому ми з нетерпінням чекаємо того факту, що податкова спеціалізація судової влади буде стрімко зростати. Вищий адміністративний суд повинен розпочати свою роботу 1 серпня 2021 року. Однак ніхто не знає, коли він почне конкурувати у податкових спорах. Може до 10 років, може, двох. Можливо, допоможе план відновлення ЄС. Або ми можемо допомогти собі. Першим словам буде те, як отримати там кваліфікованих податкових суддів. По-перше, чи є їх ще, і якщо так, як пройти швидкий курс у галузі податків, бухгалтерії, ПДВ тощо. Вони нам потрібні, щоб навчитися цих речей дуже швидко. Ідеально швидко, як робот номер 5 у фільмі № 5 живе з 1986 року.
Функціонуюча податкова юстиція відіграє ключову роль у суспільстві. Це звільняє простір та уточнює тлумачення закону. До цього часу податкова судова система в основному не працювала тут, а приватний сектор, а також фінансова адміністрація, регулювалась, головним чином, іноземною судовою практикою (Чеська Республіка, ЄС тощо). Існує нагальна потреба побудувати ефективну систему судової підготовки, до якої б активно залучався академічний сектор, СКДП, а також люди безпосередньо з бізнесу, так би мовити "з токарного верстата".
Новини з-за кордону
У міжнародному податковому полі в 2020 році тривали захоплюючі зоряні податкові війни між американськими гігантами Інтернету та рештою світу. Це оподаткування цифрових продажів. Наша земна куля все ще діє за старими 130-літніми правилами оподаткування міжнародної торгівлі. Ці правила говорять про те, що податок сплачується там, де бізнес ведеться фізично. Пояснимо це на прикладі: уявіть, як словацький фермер доставляв свій кінні візки на фермерський ринок у Відні в 1890 році. Він приніс чотири мішки картоплі, щоб продати на своєму кіоску. Стенд продажів австрійська податкова інспекція автоматично вважала так званим постійне представництво, і Австрія оподаткувала його з доходу від продажу картоплі податком на прибуток. Саме такий режим фізичного "постійного представництва" більшість країн світу закріпили у своєму місцевому податковому законодавстві. У той же час він формує основні рамки міжнародного податкового права (DTT), де в унісон сказано, що прибуток підприємств оподатковується там, де бізнес фізично реалізується. Але у нас 2020 рік, і цифровий бізнес становить майже чверть світової економіки і в довгостроковій перспективі зростає значно швидше, ніж традиційна економіка, а під час пандемії цей розрив ще більше прискорився.
Цифрові продажі не потребують жодної фізичної присутності. Гіганти продають рекламу, шкарпетки, фільми, інформацію про поведінку клієнтів та багато іншого без будь-якого місцевого кіоску. А старі, 130-річні податкові правила абсолютно беззубі. Прокопати землю, яка не бачила плуга вже 130 років, буде не так просто. Саме це зрозуміли світові держави, коли одна за одною вони почали запроваджувати цифровий податок, який повністю ігнорує фізичну точку продажу. Він дивиться на те, де інтернет-компанія заробляє гроші. Для простоти він ігнорує прибутковість продажів, дивиться лише на товарооборот і хоче від 3 до 7 відсотків його. Інтернет-гіганти, скрегочучи зубами. Є майже 10 країн, які запровадили цифровий податок, може бути 20 за рік, це ті самі великі економіки. Картки можуть перемішати новий президент США Байден та його команда платників податків. Двері до ОЕСР були відкриті для них давно, і ми будемо напружено спостерігати за їх реакцією.
Чого ми можемо побажати до 2021 року
Перш за все, більше поваги та взаємного слухання між представниками держави та бізнесу. Пандемія повністю показала, наскільки вони потребують одне одного. Держава потребує припливу грошей до бюджету, а бізнес відчайдушно потребує реформ. Це допомогло б державі взяти на свій бік більше справжніх експертів, спеціалістів (не лише платників податків), які мають багаторічний досвід. Саме ці люди допомогли б державі краще зрозуміти, як працює бізнес, і встановити правила, що сприяють зростанню бізнесу. Є багато платників податків, які досягли свого професійного піку в бізнесі, і їх корпорація не завжди сприймає з повагою, оскільки вони не продають/не заробляють гроші, а в P/L вони потрапляють до категорії "витрати". Декого може спокусити ідея перестрибнути на бік держави і допомогти їй. Перешкодою будуть табличні офіційні зарплати, хоча навіть тут дивовижний план відновлення ЄС (поки що дуже загадковий) може працювати для співфінансування таких витрат. Гроші - це не все, і слід шукати інші інструменти для підвищення мотивації, професіоналізму та доброчесності державних податкових службовців. Наприклад, у Німеччині податковий службовець з відповідним стажем роботи понад 10 років може автоматично отримати ліцензію податкового радника. У Німеччині іспит на податкового консультанта зазвичай триває три дні і вважається одним із найскладніших іспитів за всю історію.
Наближається перше пандемічне Різдво, можливо, буде сумніше, бо не вдасться зустріти родину та всіх коханих. Однак тим більше ми можемо знайти простір для відпочинку, внутрішнього розслаблення та роздумів.
Дякуємо за вашу довіру в 2020 році, і ми з нетерпінням чекаємо співпраці з вами у 2021 році.
Від імені всієї редакційної команди EY ми бажаємо вам спокійного Різдва, міцного здоров’я та успіхів у 2021 році.