22 вересня 2015 року Національна рада Словацької Республіки схвалила поправку до Закону про податок на прибуток. Поправка ще має бути підписана Президентом Республіки і не набуде чинності, поки не буде опублікована у Збірнику законів Словацької Республіки. Зміни були затверджені з 1 січня 2016 року. Нижче наведено огляд найважливіших змін.
Дохід від капіталу
Вводиться з 2016 року спеціальна база оподаткування доходів від капітальних активів. Це означає, що доходи від капітальних активів більше не включатимуться до загальної бази оподаткування доходів фізичних осіб разом із доходами від залежної діяльності, підприємництва, іншої самостійної діяльності, орендної плати, використання праці та художньої діяльності та інших доходів. Доходи від капіталу оподатковуватимуться окремо за спеціальною базою оподаткування за податковою ставкою у розмірі 19% незалежно від того, надходять вони з джерел за кордон або з джерел на території Словацької Республіки.
В даний час відповідний дохід (за умови, що він не підпадає під режим оподаткування утриманням 19%) є частиною єдиної бази оподаткування, і сума податку залежить від бази оподаткування, досягнутої з усіх оподатковуваних доходів, тобто. або 19% відповідно 25%.
Продаж цінних паперів
Поправка вводиться з 1.1.2016 звільнення від доходів фізичних осіб
- від продажу цінних паперів, якими торгуєтьсярегульований ринок, якщо період між їх придбанням та продажем перевищує 1 рік за умови, що платник податку не включив їх до комерційної власності.
- від продажу цінних паперів, опціонів та доходів від похідних операцій, що виникають внаслідок довгострокових інвестиційних заощаджень, включаючи доходи, виплачені через 15 років від початку довгострокових інвестиційних заощаджень - якщо це не господарські активи платника податків.
Відмова від оподаткування соціальної допомоги
З 1 січня 2016 року соціальна допомога роботодавця, яка виплачується з соціального фонду, звільняється від оподаткування податком на доходи фізичних осіб у разі:
- смерть коханої людини працівника,
- усунення наслідків природних явищ,
- тривала непрацездатність працівника, яка без перерви перевищує більшість податкового періоду.
Сума соціальної допомоги буде виплачена звільнено від сплати податку в загальна сума макс. 2000 євро на податковий період лише від одного роботодавця.
Якщо соціальна допомога перевищує суму 2000 євро в податковому періоді, до бази оподаткування включається лише соціальна допомога, яка перевищує визначену таким чином величину. У той же час, якщо "перший" роботодавець забезпечує результати роботи менше 2000 євро, інші потенційні роботодавці працівника не можуть сплатити результати до встановленої максимальної суми.
До кінця 2015 року відповідний дохід вважається оподатковуваним доходом.
Медичний податок для фельдшерів
З 2016 року податок на доходи фізичних осіб звільняється від податку на доходи фізичних осіб від власника ліків у вигляді вартості їжі, що надається медичному працівнику на будь-якому професійному заході, призначеному для навчання, але лише до значення вартості надбавка за їжу, призначена працівникам згідно із Законом про виплати на проїзд.
Якщо харчування забезпечується у більшій кількості, надлишок буде оподатковуваним доходом медичного працівника.
Якщо медичний працівник одночасно має право на оплату їжі від роботодавця відповідно до положень Закону про компенсацію проїзду, то харчування, яке надається власником медичному працівнику на професійному навчанні, не звільняється від податку.
Зміна періодичності оподаткування безготівкового доходу медичних працівників з власника лікарського засобу
З 2016 року періодичність податкових відрахувань і одночасно звітування про зобов’язання для постачальників медичних послуг та власників наркотиків змінюється. від чверті до календарного року.
Ця зміна стосуватиметься лише негрошових виплат, наданих після 31.12.2015.
Податок на прибуток авторів
Навіть після набуття чинності поправки застосовуватиметься, що доходи згідно із Законом про авторське право діляться на так звані активний і пасивний. Однак з 1.1.2016 введено, що у разі виплати такий дохід буде податок на утримання, незалежно від того, чи це, наприклад, лише внески до газет і журналів, лекції чи мистецькі вистави.
Однак, якщо платник податку (наприклад, художник) письмово погоджується з користувачем твору про те, що податок, який утримується, не застосовуватиметься, художник сплачуватиме податок самостійно через подану податкову декларацію. Платник податків буде зобов'язаний повідомити про таку угоду податкового адміністратора не пізніше 15-го числа після закінчення календарного року, в якому вона була укладена.
Однак слід зазначити, що доходи від публікації, відтворення та розповсюдження літературних та інших творів за власні кошти авторів не підлягатимуть оподаткуванню податком.
До кінця 2015 року лише доходи авторів за внески в газети, журнали, радіо та телебачення підлягають оподаткуванню податком, якщо це не художня вистава та платник податку не уклав відповідну письмову угоду про податок, що не утримується.
Аксесуари до дебіторської заборгованості
Створення положення до приналежності дебіторської заборгованості вважатиметься податковими витратами, якщо ця приналежність була включена до оподатковуваного доходу та протягом періоду, що перевищує 1080 днів.
Знос приналежності до дебіторської заборгованості вважатимуться податковими витратами, якщо виконуються вищезазначені умови для створення податком резерву під дебіторську заборгованість.
У разі направлення дебіторська заборгованість, включаючи аксесуари, податковими витратами - це вартість аксесуарів, якщо вони були включені до оподатковуваного доходу, до суми доходу, отриманого в результаті його передачі.
Ці правила застосовуватимуться під час подання податкових декларацій після 31.12.2015.
Прострочені зобов’язання
З 1 січня 2016 року платник податків, якому суд підтвердив план реструктуризації, зможе зменшити податкову базу на суму зобов’язань, на які він збільшив податкову базу в минулому через прострочені зобов’язання в податковому періоді в якому цей план підтвердився. Платник податку, який був визнаний банкрутом, діятиме таким же чином, зменшуючи податкову базу в податковому періоді, що закінчується днем, що передує даті набрання чинності оголошенням про банкрутство.
У той же час платник податку, план реструктуризації якого затверджений судом, не повинен збільшувати свою базу для тих зобов’язань, які викладені в плані реструктуризації.
Технічна оцінка орендованої нерухомості
Поправка є скасовує зобов’язання зменшити залишкову ціну технічне вдосконалення, проведене наймачем на орендованому майні, включеному до амортизаційної групи 6, до суми доходу від продажу цього технічного вдосконалення.
Поправка також передбачає, що у випадку, якщо орендар проводить технічне вдосконалення орендованої будівлі, а будівля використовується для кількох цілей, орендар включатиме це технічне вдосконалення до відповідної групи амортизації. відповідно до мети використання орендарем.
Ці зміни застосовуватимуться вперше при поданні податкової декларації після 31.12.2015, тобто вже за податковий період 2015 року.
Оцінка вибраних активів
Після скасування можливості оцінки активів за відновною вартістю з 1 січня 2016 року в Законі про бухгалтерський облік вхідною ціною буде вважатись вхідна ціна на матеріальні та нематеріальні активи, придбані внаслідок спадщини та фінансових активів, придбаних безкоштовно. з 1 січня 2016 р. визначено експертом, відп. ціна, зазначена у постанові про спадщину.
Поправка також коригує визначення податкових витрат на продаж акцій, інших цінних паперів та ділових інтересів.
Нові правила застосовуватимуться до активів, придбаних після 31.12.2015.
Стандарти та сертифікати
Витрати на отримання стандартів та сертифікатів включаються до бази оподаткування рівномірно протягом періоду їх дії, максимум 36 місяців, починаючи з місяця, в якому вони були сплачені, починаючи з 1 січня 2015 року.
Поправка передбачає, що це правило застосовується лише якщо ціна закупівлі перевищує 2400 євро. В іншому випадку витрати включатимуться до бази оподаткування одноразово.
Це застосовуватиметься під час подання податкової декларації після 31.12.2015, тобто також за податковий період 2015 року.
Дивіденди
Дохід від дивідендів від прибутку, визнаного після 1 січня 2004 р., Продовжується не підлягатиме оподаткуванню.
Однак, як частина впровадження поправки до Директиви ЄС про загальну систему оподаткування, що застосовується до материнських компаній та дочірніх компаній, закон вводить, що якщо вся або частина суми сплаченої частки прибутку була включена до податкових витрат на платник податку сплачує частку прибутку, тоді відповідна сума частка прибутку отримувача - юридичної особи залишається частиною бази оподаткування.
Мета вищезазначеного полягає зокрема у впливі на гібридні фінансові інструменти, які вважаються кредитним фінансовим інструментом у державі виплат та дивідендом у Словацькій Республіці.
Розширення кола осіб, звільнених від сплати податкової ліцензії
Вони також будуть звільнені від сплати податкової ліцензії земельні громади, які здійснюють первинне сільськогосподарське виробництво, управляють лісами та водними об’єктами та їх річний оборот не перевищує обсягу 10 000 євро.
Платник податку, який: подав клопотання про розпуск компанії без ліквідації, крім випадків, коли капітал передається правонаступнику, починаючи з податкового періоду, в якому була подана заява.
Звільнення застосовуватиметься вперше при поданні податкових декларацій після 31.12.2015.
Звільнення також застосовується до платника податків, який подав вищезазначену пропозицію про розпуск компанії без ліквідації у попередні податкові періоди.
Розподіл податків на підтримку некомерційного сектору
З метою підтримки некомерційного сектору через інститут перерахування частки сплаченого податку уникають поступове зменшення відсотка розподілу податків.
При перерахуванні частки податку, сплаченого після 31 грудня 2015 року, юридична особа матиме право на переказ 2% сплачений податок спеціального призначення, якщо вона сама пожертвувала кошти неприбутковому сектору на суму не менше 0,5% від сплаченого податку. В іншому випадку вона матиме право лише на бал 1% сплачений податок.
Ефективність розподілу податків працівниками через роботодавця зміщується на 1.01.2018.
У період з 1.1.2016 по 31.12.2017 застосовуватиметься чинна процедура перерахування частки сплаченого податку на спеціальні цілі.