Ми аналізуємо вимоги та переваги використання статті 7р для звільнення від роботи, що виконується за кордоном.

статті

Як наслідок інтернаціоналізації іспанських компаній, все частіше співробітники цих компаній часто виїжджають за межі Іспанії, щоб виконувати свою роботу, і, отже, вимагають застосування звільнення від роботи за кордоном, також відомої як "7p" оскільки він точно включений до вищезазначеної статті Закону про податок на доходи фізичних осіб.

додаток звільнення можна вимагати його кількома способами:

-через систему утримання компанії;

-у декларації про доходи особи;

-або шляхом подання письмового запиту про повернення неправомірного доходу до податкової служби.

Перш ніж вирішувати питання про найкращий спосіб подання заяви про застосування цієї податкової пільги, слід це пам’ятати законодавчі вимоги які включені як до Закону про податок на доходи фізичних осіб, так і до Положення, що розробляє зазначену норму:

- платник податків необхідно враховувати податковий резидент Іспанії.

- робочі місця повинні бути зроблені фізично за кордоном.

-В країна призначення повинна застосовувати податок ідентичного характеру або аналог до податку на прибуток, залишаючись виключено тому країни, що розглядаються як "податкові гавані".

-Сказане працює здійснюються для компанії або організації, яка не є резидентом Іспанії або постійне представництво, розташоване за кордоном, з особливою увагою до надання послуг між пов’язаними особами.

В останньому випадку, як зазначено в Законі, зокрема, у випадках, коли суб'єкт, який отримує роботу, пов'язаний з роботодавцем працівника, слід розуміти, що робота виконувалась для нерезидента, коли (де відповідно до положень Закону про корпоративні податки) можна вважати, що була надана внутрішньогрупова послуга, в якій вищезазначена послуга виробляє або може виробляти перевага або корисність до одержувача. Наприклад, якщо працівник компанії в Іспанії виїжджає на навчання у відповідну організацію для передачі досвіду згаданого фахівця щодо певної теми, вони повинні продемонструвати, що їх розміщення та навчання дійсно корисні для компанії, яка його отримує.

-Максимальний ліміт звільнення від 60 100 євро на рік.

-Несумісність з надлишковий режим.

Чому цікаво, що компанії застосовують це звільнення через свою систему утримання?

У сценарії, коли апріорні законодавчі вимоги виконуються, суб'єкти господарювання часто задаються питанням, чи слід застосовувати їх безпосередньо до своєї системи утримання та ризиків, які це спричиняє. На даний момент, «важливо, з одного боку, виконати a вичерпний аналіз типу поїздок та функцій, які виконують ваші співробітники та корпоративна структура суб'єкта господарювання або бізнес-групи, для цілей визначення ступеня застосовності звільнення », вказує Даніель Енрікес, старший менеджер KPMG Abogados в Іспанії. “Крім того, згодом настійно рекомендується визначити внутрішні процеси для включити групи в "програму 7p)" а також правила або рекомендації що потенційні бенефіціари повинні зустрітися.

Збільшення кількості запитів на цю пільгу на індивідуальному рівні, будь то в самій декларації з податку на прибуток, або через лист, що змінює самооцінку та запит на неправомірний дохід, було помітне в останні роки з відповідним крахом деяких адміністрацій податкової агентство.

У цих випадках вищезазначені адміністрації зазвичай перекладають тягар доказування на такі організації, як роботодавці, вимагаючи, наприклад, корпоративну документацію, таку як контракти з нерезидентом, які мотивують подальше переміщення працівників. Також дуже часто вони вимагають видача сертифіката компанії із зазначенням характеристик поїздки та забезпечення відповідності законодавчим вимогам звільнення; і навіть у певних випадках вони закликають суб'єкт господарювання зробити заміну декларації за зразком 190: Річна інформативна рентабельність утримань та доходів за рахунок доходу від роботи.

“Цікаво, що суб’єкти господарювання переглядають свою позицію у світлі цієї податкової пільги, оскільки вона може стати такою більший елемент компенсації та конкурентна перевага перед конкурентами для залучення талантів у ваші ряди”, Основні моменти Енрікес.

Несумісність із режимом надлишку

Нарешті, не забувайте альтернатива для міжнародних подорожей який існує на 7р), т. зв "Режим надмірностей" включено до статті 9.A.3.b.4º Положення з податку на доходи фізичних осіб. Враховуючи несумісність, позначену законом, між ними, доречно поставити запитання, яка з двох переваг є більш ефективною у сценарії, коли обидва можуть застосовуватися в принципі.

Режим надлишку може застосовуватися до тих пір, поки переміщення передбачає зміну робочого центру на понад 9 місяців (без втрати податкового місця проживання в Іспанії), і що дозволяє надбавки, які отримує переміщений працівник за вказане переміщення, розглядати як звільнені від податку і на додаток або "в надлишку" до їх звичайної заробітної плати, без кількісних обмежень і без необхідності сплати податку, подібного до податку на доходи фізичних осіб у країні призначення.

Тому, з огляду на можливість застосування обох пільг до певного переміщення необхідний простий математичний розрахунок для цілей вибору того чи іншого.