ЧАС ЧИТАННЯ:

bizkaia

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Орган: Обласний господарсько-адміністративний суд м. Бізкая Дата: 15 червня 2016 р

Нормативна

Резюме

Питання

1) Режим податку на додану вартість, що відповідає описаній діяльності.

2) Епіграфи ставок податку на господарську діяльність, в яких ви повинні зареєструватися.

Опис

До статті 5 тієї ж NFIVA додається, що: "Одне. Для цілей положень цього Регіонального регулювання будуть розглядатися підприємці або професіонали: а) Особи або організації, які здійснюють господарську або професійну діяльність, визначені нижче Розділ цієї статті. Однак ті, хто безкоштовно доставляє товари чи послуги, без шкоди положенням наступного листа, не вважатимуться підприємцями чи професіоналами, якщо не доведено інше. (.) Друге. Підприємницька чи професійна діяльність ті, що мають на увазі самоврядування матеріальними та людськими факторами виробництва або одним із них, з метою втручання у виробництво чи розподіл товарів чи послуг. Зокрема, вони враховують це видобуток, виробництво, торгівля та обслуговування забезпечення, включаючи ремесла, сільське господарство, лісове господарство, велика рогата худоба, рибальство, будівництво, видобуток корисних копалин та здійснення вільних та художніх професій ".

Таким чином, поставки товарів та послуг, що надаються у просторовій зоні Податку підприємцями чи професіоналами для регулярного або випадкового розгляду під час їхньої діяльності чи професійної діяльності, оподатковуються податком на додану вартість.

Щодо концепції поставок товарів, стаття 8 NFIVA регламентує: "По-перше. Передача повноважень розпорядження матеріальними активами вважається доставкою товарів, навіть якщо вона здійснюється шляхом передачі прав власності, що представляють зазначені активи . товари. (.) ".

Зі свого боку, стаття 11 NFIVA, що стосується концепції надання послуг, передбачає, що: "Одне. Для цілей Податку на додану вартість під наданням послуг слід розуміти будь-яку операцію, що підпадає під згаданий податок, яка, Згідно з цим Регіональним положенням, воно не враховує доставку, придбання або імпорт товарів у межах громади 2. Зокрема, будуть розглядатися послуги: (.) ​​9. Послуги з гостинності, ресторанів чи кемпінгу та продажу напої або їжа для негайного вживання там же. (.) ".

З чого випливає, що передача повноважень розпорядження матеріальними активами має на увазі постачання товарів. Хоча, навпаки, вони мають статус надання послуг, серед іншого, послуг з гостинності та, загалом, з продажу напоїв або їжі для негайного споживання там же.

Цей Генеральний директорат вважає, що страви та напої споживаються в одному і тому ж місці або відповідно до положень статті 91.2.2 NFIVA, коли їх обслуговує персонал роботодавця, який їх постачає та споживає в створення зазначеного підприємця (громадське харчування). Їжа та напої, спожиті вдома у споживача, також вважаються спожитими в тому самому місці або на місці, коли їх обслуговує персонал роботодавця, який їх постачає, використовуючи матеріали, надані тим самим, наприклад, посуд, постільна білизна. тощо (харчування).

З усього вищевикладеного можна зробити висновок, що постачання їжі або їжі, готової до споживання, вважається доставкою товарів, коли елементи послуги, які, де це доречно, супроводжують зазначену поставку, не мають значення.

Зі свого боку, стаття 6 Регламенту імплементації (ЄС) № 282/2011 Ради від 15 березня 2011 року, який встановлює положення щодо застосування Директиви 2006/112/ЄС про загальну податкову систему щодо доданих значення, він визначає послуги ресторану та громадського харчування, регулює відмінності між ними та розробляє спосіб лікування, який повинен їм надаватися, таким чином: "1. Під послугами реставрації та громадського харчування слід розуміти такі послуги, що складаються з постачання готових або непідготовлену їжу або напої, або те й інше, для споживання людиною, і які супроводжуються достатньою кількістю допоміжних служб, що дозволяють їх негайне споживання. Постачання їжі або напоїв, або і те, і інше, вважатиметься лише одним із елементів набору, в якому Послуги послуг харчування повинні переважати. Послуги громадського харчування будуть надаватись у закладах провайдера, а послуги громадського харчування - за межами об'єкти ichas. 2. Постачання продуктів харчування або напоїв, підготовлених або непідготовлених, або обох, з транспортуванням або без нього, але без надання будь-якого іншого виду допоміжних послуг, не вважається послугою ресторану чи громадського харчування у значенні розділу 1 ".

Коротше кажучи, послуги, що складаються з постачання їжі та/або напоїв, вважаються послугами громадського харчування, коли вони супроводжуються достатньою кількістю допоміжних служб, що дозволяють їх негайне споживання у приміщеннях роботодавця (за винятком, як зазначено в рішенні СЄС від 10 березня 2011 р., описану вище, що зазначені послуги складаються лише з надання невеликих або елементарних засобів, які дозволяють споживання in situ обмеженому колу споживачів, і в цьому випадку ця можливість споживання in situ матиме лише аксесуар і незначний характер доставки їжі та/або напоїв).

Ці самі критерії слід брати до уваги, щоб у кожному конкретному випадку вказати, чи маємо ми справу з діяльністю, яка може оподатковуватись у спрощеному режимі (наприклад, ресторанне обслуговування), чи в спеціальному режимі надбавка за еквівалентність (як роздрібна торгівля), у тому випадку, якщо власником цієї ж фірми була фізична особа або суб’єкт господарювання, що розподіляє доходи, партнерами, спадкоємцями, членами громади або учасниками яких є всі вони - фізичні особи.

Нарешті, стосовно податкової ставки, що застосовується до діяльності, з якою проводиться консультація, стаття 90 NFIVA передбачає, що: "Один. Податок вимагатиметься за ставкою 21%, за винятком випадків, передбачених у наступній статті. (.)".

З чого можна зробити висновок, що гостинність, ресторан і, загалом, надання їжі та напоїв, що споживаються на місці, оподатковуються за пільговою ставкою 10%, навіть якщо вони здійснюються за запитом одержувача (за умови, що це не змішане гостинне та розважальне обслуговування).

Подібним чином, поставки харчових продуктів також оподатковуються за зниженою ставкою 10%, за винятком алкогольних напоїв (на які поширюється загальна ставка 21%) та деяких конкретних товарів (таких як, наприклад, хліб звичайний, який оподатковується за надзвичайно зниженою ставкою 4%). Для цих цілей харчові продукти включають страви, приготовані, приготовані, смажені, смажені або приготовані будь-яким іншим способом для негайного споживання.

2) Що стосується другого із порушених питань, Зведеного тексту Регіонального положення 6/1989 від 30 червня Податку на економічну діяльність (NFIAE), затвердженого Регулюючим регіональним указом 2/1992 від 17 березня, чий Стаття 1 вказує, що: "1. Податок на господарську діяльність - це прямий податок реального характеру, оподатковувана подія якого полягає в простому здійсненні на історичній території Бізкаї підприємницької діяльності, професійної діяльності чи мистецтва, незалежно від того, чи вони здійснюються у визначеному місці та незалежно від того, вказані вони в податкових ставках ".

Зі свого боку, стаття 2 цього NFIAE передбачає, що: "Діяльність вважається такою, що здійснюється з діловим, професійним або мистецьким характером, коли вона включає управління виробничими засобами та людськими ресурсами або одне з обох, самостійно рахунок, з метою втручання у виробництво або розподіл товарів чи послуг. 2. Зміст оподатковуваної діяльності буде визначений у податкових ставках ".

Таким чином, щоб діяльність вважалася "економічною", і її здійснення спричиняє оподаткування податком на податок на господарську діяльність, потрібно: а) що вона включає організацію засобів виробництва та/або людських ресурсів; б) з метою втручання у виробництво або розподіл товарів або послуг; в) зазначене управління здійснюється за власний рахунок платника податків.

У свою чергу, стаття 6 вищезазначеного NFIAE вказує, що: "Фізичні або юридичні та юридичні особи, зазначені у статті 33 Загального регуляційного податкового регулювання історичної території Бізкаї, є платниками податку за умови, що вони здійснюють на історичній території будь-якої з видів діяльності, що призводить до оподатковуваної події ".

Консультант (або суб'єкт господарювання, який вони створюють для цієї мети) вважатиметься платником податку з податку на господарську діяльність і буде зобов'язаний бути зареєстрованим у заголовках, що відповідають кожній із видів діяльності, яку вони здійснюють і мають формально незалежний режим у межах ставок, оскільки вони включають організацію засобів виробництва та/або людських ресурсів самостійно з метою втручання у виробництво або розподіл товарів або послуг.

Класифікація видів діяльності, що здійснюється стороною, що з'явилася (або суб'єктом, який вона створює для цієї мети), повинна проводитися відповідно до їх матеріального характеру, відповідно до положень правила 2 Інструкції з податку на економічну діяльність, описаних вище.

Отже, ця Генеральна дирекція розуміє, що у такому випадку, як піднятий, буде зобов’язано зареєструватися в наступних заголовках ставок податку на господарську діяльність:

- У відповідному заголовку груп 671 ("Послуги в ресторанах"), 672 ("Послуги в їдальнях") та 673 ("Послуги в кафе та барах, з продуктами харчування та без них") Податкових ставок, залежно від того, як вони здійснюються активність. У зв'язку з цим слід враховувати, що заголовки групи 673 дозволяють подавати страви за тими ж столами, що й для обслуговування кафе-бару, як природне продовження цього, за умови, що ресторанні послуги не надаються, і що немає окремої їдальні від місця, де відбувається вищезазначена діяльність у кафе-барі (від місця, де знаходиться прилавок). Платники податків, зареєстровані в рубриках цих груп, мають право продавати в самому закладі товари, що є об'єктом відповідних послуг.

- Щодо роздрібної торгівлі продуктами харчування та напоями через торгові автомати, у Розділі 647.5 («Поставки продуктів харчування та напоїв, крім тютюну, через торгові автомати») Розділу Першого Ставок податку. Продаж продуктів або предметів через торгові автомати наділений певним режимом у податкових ставках, що полягає у призначенні квоти власнику закладу, де встановлені автомати, за умови, що вони отримують будь-яку винагороду з цієї причини, і інший - власнику того самого. Таким чином, розділ 647.5 має дві квоти: а) муніципальний мінімум 7,182095 євро за машину, який буде виплачуватись виключно власником закладу чи приміщення, де машина встановлена, за умови, що він отримує винагороду за цю діяльність; і б) інший, державного характеру, що складає 7,182095 євро за машину, який буде виплачуватися виключно власником тієї ж.

Незважаючи на вищевикладене, сторона, що з'явилася (або суб'єкт господарювання, який вона створює з цією метою), буде звільнена від оподаткування, у будь-якому випадку, протягом перших двох податкових періодів розвитку нової діяльності, яку вона починає, і, на невизначений час, для всіх діяльність, яку вона здійснює, за умови, що її спільний обсяг операцій становить менше 2 000 000 євро, як це прямо зазначено у статті 5 NFIAE, згідно з якою: "1. Від податку звільняються: (.) ​​g) платники податків які починають здійснювати свою діяльність протягом перших двох податкових періодів цього податку, в якому він розробляється. Для цих цілей не вважатиметься, що початок здійснення діяльності відбувся у таких випадках: 1. Коли він був розроблений раніше під іншим правом власності, така обставина, як можна зрозуміти, збігається, серед інших припущень, у випадках злиття, виділення або внеску галузей діяльності. (.) Згідно з положеннями попередніх номерів, буде зрозуміло, що одна і та ж діяльність розвивається, коли вона класифікується в одній групі в межах податкових ставок. з) Платники податків з обсягом операцій менше 2 000 000 євро. (.) ".