Випускник кафедри бухгалтерського обліку та аудиту Економічного університету в Братиславі та фахівець з питань бухгалтерського обліку, податків та ділового середовища, а також є зовнішнім співробітником компанії Účtovná jednotka, s.r.o.
Наприкінці відповідного періоду компанія визначає свій прибуток або збиток. Це може принести прибуток або збиток. Розподіл прибутку та врегулювання збитків також мають певні правила, які можуть бути різними для кожної компанії.
Результатом управління може бути прибуток або збиток
Найкращим показником для оцінки успіху чи провалу бізнесу в певний період є економічний результат. Прибуток або збиток компанії визначається регулярно, принаймні один раз за весь попередній звітний період. Економічний результат визначається як різниця між усіма доходами та усіма витратами за відповідний звітний період (внутрішньоорганізаційні доходи та витрати не враховуються, якщо підприємство їх враховує). Наприклад, розраховуються всі доходи за 2016 рік і з них віднімається сума всіх витрат за 2016 р. В бухгалтерському обліку економічний результат за звітний період знаходиться на рахунку 710 - Звіт про прибутки та збитки. Якщо доходи за звітний період були вищими за витрати, підприємство отримувало прибуток. І навпаки, якщо витрати були вищими за доходи у відповідному звітному періоді, компанія зазнала збитків.
Однак можна зустріти два терміни, що використовуються у зв'язку з економічним результатом - прибуток до оподаткування та прибуток після оподаткування. Як видно з цих концепцій, прибуток до оподаткування враховує всі витрати, крім тих, що представляють витрати у формі податку на прибуток підприємств (так званий "відстрочений податок на прибуток" не враховується, якщо це нарахування) . Результатом управління після оподаткування є вже різниця між усіма доходами та усіма витратами, за винятком внутрішньоорганізаційних витрат (також враховується поточний та відстрочений податок на прибуток). Прибуток після оподаткування за своєю суттю називається "бухгалтерським прибутком" (іноді "чистим прибутком") або "бухгалтерськими збитками" (іноді "чистими збитками"). У цій статті, якщо не зазначено інше, ми продовжуватимемо використовувати терміни прибуток, збиток та прибуток, під якими ми розуміємо прибуток після оподаткування, тобто чистий прибуток чи чистий збиток.
Розподіл прибутку та врегулювання збитків у компаніях
Прибуток у господарській компанії використовується на щось або залишається як т. Зв "Нерозподілений прибуток" і буде вирішено в інший час. Подібне відбувається у випадку збитку, який повинен бути відшкодований з деяких джерел, або буде залишений як т.зв. "Неоплачений збиток". В даний час у Словаччині існує п’ять типів торгових компаній - товариство з обмеженою відповідальністю (s.r.o.), акціонерне товариство (a.s.), публічне торговельне товариство (v.o.s.), товариство з обмеженою відповідальністю (k.s.) та просте акціонерне товариство (j.s.a.).
Розподіл прибутку та врегулювання збитків також регулюються Господарським кодексом.
Кожна з цих компаній окремо регулюється Законом №. 513/1991 зб. Господарський кодекс із змінами та доповненнями (далі - "Господарський кодекс"), який також встановлює правила розподілу прибутку та врегулювання збитків. Це означає, що для кожного виду бізнесу розподіл прибутку та врегулювання збитків можуть відбуватися абсолютно по-різному.
Розподіл прибутку в с.р.о.
Прибуток s.r.o. розподіляється лише після закінчення звітного періоду і лише на основі затвердженої фінансової звітності. Менеджери подають Загальним зборам на затвердження регулярні індивідуальні фінансові звіти та пропозицію щодо розподілу прибутку або відшкодування збитків відповідно до Статуту або Статуту. При розподілі прибутку в s.r.o. необхідно подумати про обов'язок створення резервного фонду. Якщо резервний фонд не створюється з самого початку, s.r.o. він зобов'язаний створити його із чистого прибутку за рік, у якому вперше генерується прибуток, у розмірі не менше 5% чистого прибутку, але не більше 10% статутного капіталу. Резервний фонд - с.р.о. зобов’язаний щороку поповнювати сумою, зазначеною в договорі про товариство або в статуті, але принаймні у розмірі 5% чистого прибутку, поки сума резервного фонду не досягне щонайменше 10% статутного капіталу.
Якщо s.r.o. доповнив резервний фонд за рахунок прибутку (або інших фондів, які він створює), перед його розподілом між акціонерами, він повинен переважно використати решту частини для покриття несплачених збитків минулих років, якщо він повідомить про це. Решта прибутку s.r.o. може розподіляти серед партнерів, розподіляти серед працівників, збільшувати з нього статутний капітал (якщо акціонерний капітал збільшується за рахунок прибутку, тоді фінансова звітність відповідно до § 144 у поєднанні з пунктом 2 § 208 Господарського кодексу повинна перевірятися з висновком без кваліфікації).
Партнери можуть розділити прибуток лише після поповнення резервного фонду та оплати збитків.
Якщо весь прибуток не буде розподілено, його нерозподілена частина буде зберігатися як нерозподілений прибуток, а використання його вирішить s.r.o. пізніше. Відповідно до § 123 абз. 2 Господарського кодексу s.r.o. не може розподіляти чистий прибуток між акціонерами, якщо власний капітал нижче або буде меншим за величину статутного капіталу разом із резервним фондом разом із резервним фондом (або іншими фондами, створеними компанією, які не можуть бути використані для виконання акціонери), зменшені на величину неоплаченого статутного капіталу.
Розподіл прибутку в а.с. та j.s.a.
Про розподіл прибутку та врегулювання збитків a.s. та j.s.a. Загальні збори приймають рішення лише на підставі пропозиції, поданої їм Радою директорів. Однак загальні збори мають спочатку затвердити чергові окремі фінансові звіти. А.с. та j.s.a. створити резервний фонд, як тільки він буде створений. Однак вони зобов'язані щороку поповнювати його сумою, зазначеною в статуті, але принаймні в розмірі 10% чистого прибутку, розрахованого в регулярній фінансовій звітності, до досягнення суми резервного фонду, зазначеної в статут, але принаймні до 20% статутного капіталу.
Умови, за яких a.s. та j.s.a. для виплати акціонерам прибутку перераховані в § 179 абз. 3 - 5 Господарського кодексу. Після a.s. та j.s.a. поповнюючи резервний фонд (або інші фонди, які він створює), він повинен переважно використовувати чистий прибуток для покриття несплачених збитків минулих років, якщо він їх має. Тільки тоді залишок прибутку може бути розподілений між акціонерами, членами ради директорів, наглядовою радою, працівниками або може збільшити статутний капітал за рахунок прибутку (тоді фінансова звітність повинна бути перевірена з думкою без кваліфікації). Якщо весь прибуток не буде розподілено, його нерозподілена частина буде збережена як нерозподілений прибуток, а про її використання буде вирішено пізніше.
Акціонери можуть розподілити прибуток лише після поповнення резервного фонду та виплати збитків.
При розподілі прибутку між акціонерами обмеження, зазначене в п. 179 п. 4 Господарського кодексу. А.с. та j.s.a. не може розподіляти чистий прибуток між акціонерами, якщо власний капітал нижче або буде нижчим за величину статутного капіталу разом із резервним фондом (або іншими фондами, створеними компанією, які не можуть бути використані для діяльності акціонерів), зменшеними на вартість несплаченого Акціонерний капітал.
Розрахування збитків у s.r.o., a.s. та j.s.a.
Якщо s.r.o., a.s. або j.s.a. досягає збитків, резервний фонд, який вони створюють для цієї мети, може бути використаний для його врегулювання. Якщо резервного фонду недостатньо для його покриття, існують інші можливості того, як s.r.o., a.s. або j.s.a. врегулювати. Збиток може бути відшкодований з нерозподіленого прибутку минулих років, з інших фондів, призначених для відшкодування партнерам або акціонерам, зменшених за рахунок статутного капіталу (його сума може навіть не опуститися нижче мінімального статутного капіталу) або частина невиплаченого збитку залишається як неоплачені збитки та їх врегулювання sro, as або j.s.a. точно пізніше.
Розподіл прибутку та врегулювання збитків у v.o.s.
V.o.s. він не сплачує податок на прибуток із свого прибутку, але його податкова база/податковий збиток - це податкова база/податкові збитки своїх партнерів, які подають податкову декларацію, і лише після того, як вони врешті сплатять податок на прибуток, можна сказати про їх чистий прибуток чи збиток . V.o.s. з’ясовує його прибуток чи збиток, який потім перетворює на податкову базу. Ця база оподаткування розподіляється між окремими акціонерами в такій пропорції, що прибуток розподіляється між ними відповідно до договору про товариство. Якщо розподіл прибутку не вказаний в статуті, база оподаткування розподіляється між окремими партнерами v.o.s. однаково. Spoločníci v.o.s. тоді вони подають податкову декларацію, в якій заявляють частину бази оподаткування або податкових збитків проти США, яка їм належить. Прибуток, виплачений лише після оподаткування, представляє для них чистий прибуток.
Якщо v.o.s. досягла податкової втрати, тому вона ділиться між партнерами, а також податковою базою. Якщо v.o.s. досягли збитків, партнери, згідно з § 80 абз. 3 Господарського кодексу не потрібно платити, якщо в статуті не передбачено інше. V.o.s. може бути вирішена із збитком подібно до s.r.o., тобто вона може бути відшкодована, наприклад, з нерозподіленого прибутку минулих років, з фондів тощо.
Розподіл прибутку та врегулювання збитків у к.с.
К.с. з’ясовує його прибуток чи збиток, який потім перетворює на податкову базу. База оподаткування к.с. потім він ділиться на частину, що належить товариствам з обмеженою відповідальністю, і частину, що належить повним партнерам, у пропорції, в якій прибуток до оподаткування розподіляється між ними (якщо це не зазначено в угоді про товариство, вона ділиться навпіл між ними) . Частина бази оподаткування, що припадає на партнерів з обмеженими податками, становить k.s. а після сплати податку він може виплатити будь-який прибуток товаришам з обмеженою відповідальністю відповідно до суми їх погашених депозитів (якщо інше не зазначено в статуті) або він може бути збережений у компанії та використаний для подібних цілей, як у s.r.o. Частина бази оподаткування к.с. компанія не оподатковує генеральних партнерів, але вони оподатковуються самими генеральними партнерами у своїй податковій декларації, і лише після оподаткування це представляє для них чистий прибуток. Генеральні партнери розподіляють цю частину бази оподаткування в тій же пропорції, якою розподіляється частина прибутку, що припадає на генерального партнера за статутом, інакше на рівні частини.
Податкові збитки к.с. ділиться між партнерами з обмеженою відповідальністю та генеральними партнерами, а також базою оподаткування. Генеральні партнери не зобов'язані відшкодувати збитки, якщо статутом не передбачено інше. Частина збитків, пов’язаних з k.s. (тобто частина збитків, що належить товариствам з обмеженою відповідальністю), може бути врегульована аналогічним чином, як у s.r.o., тобто вона може бути відшкодована, наприклад, з нерозподіленого прибутку минулих років, з фондів тощо.
Додаткові обмеження щодо розподілу прибутку для компаній
Одне обмеження у виплаті прибутку партнерам також міститься в § 28 абз. 4 Закону № 431/2002 зб. про бухгалтерський облік із змінами. Якщо капіталізовані витрати на розробку (одна із складових активів, яку може мати компанія) не були амортизовані повністю, компанія може розподіляти прибуток лише в тому випадку, якщо сукупна сума резервів та інших складових власного капіталу, доступних для викупу, перевищує загальну суму неамортизованих капіталізованих витрат на розробку.