Стаття написана Хосе Марією Сальседо, партнером юридичної фірми Ático Jurídico
Працівники, які збирають надбавки на проїзд, утримання та витрати на перебування, не повинні їх платити, відповідно до положень статті 17 Закону про Податок на доходи фізичних осіб, та 9 Податкового регулювання. Довго, податкові органи перевіряє реальність цих надбавок, і в багатьох випадках змушує платників податків платити за їх сприйняття. З цієї причини зручно знати, як задекларувати ці надбавки, і що робити, якщо Казначейство перевіряє нас і намагається змусити заплатити за них.
Які дієти - це ті, які не оподатковуються?
Стаття 17 Закону про податок на доходи фізичних осіб вважає, що «надбавки та надбавки для витрати на відрядження, крім локомоція і звичайні обслуговування та перебування в закладах гостинності з обмеженнями, встановленими нормативними актами ”. Зі свого боку, стаття 9 Податкового регулювання визначає вимоги та обмеження щодо таких надбавок, які не підлягають оподаткуванню.
Згадана вище регуляторна стаття встановлює максимальні межі, які звільняються від оподаткування в кожному конкретному випадку, як для добових, віднесених до локомоції (передбачена сума на кілометр), так і для суден на перебування та обслуговування (розмежування між тим, залишатися чи ні в інше місцеве звичайне робоче місце).
Однак проблеми з казначейством зазвичай виникають більше через те, що воно ставить під сумнів реальність надбавок, ніж через перевищення обмежених податкових обмежень.
Перевірка реальності дієт
Очевидно, що надбавки, що виплачуються працівникам і за які вони не оподатковуватимуться податком на доходи фізичних осіб, повинні бути реальними, а реальність здійснених поїздок та перебування також повинна бути акредитована. З цієї причини нормально, щоб Казначейство вимагало, щоб їм зарахували реальність здійснених поїздок, і це було в робочий час.
Бажано уникати відносно частих практик, що включають виплату фіксованої суми щомісяця за допомогу. І це тому, що за самою природою компенсації витрат на проїзд, перебування чи проживання, складно, щоб ця сума завжди була однаковою щомісяця.
Таким же чином має бути можливим довести реальність цих рухів. У разі візитів звичайною справою буде ведення протоколу відвідувань, здійснених щодня, з підписом клієнта, якщо це можливо, та місця проведення зустрічі. І звичайно все квитки та підтверджуючі документи понесених витрат.
Але перед податковою перевіркою, хто повинен довести реальність цих надбавок, працівник чи компанія?
Хто повинен перевірити реальність дієт?
Ми стикаємось із дуже суперечливим питанням, і в якому спостерігаються розбіжності між критеріями, що виконуються Казначейством та Судами.
Бо хто платить за прожиток - це компанія. Однак перевірка Казначейства потерпає від працівника з його податку на доходи фізичних осіб. Саме його Податкове управління зобов’язує сплачувати податки. І це, незважаючи на те, що Стаття 9 Регламенту IRPF передбачає, що "платник повинен довести день і місце переміщення, а також його причину або мотив".
Тому Вищий суд Галичини заявив, що працівник не зобов'язаний зберігати квитки та рахунки-фактури, що підтверджують реальність поїздок, за які він отримав надбавки. І якщо Податковий орган Ви хочете розпочати перевірку, Ви також повинні звернутися до компанії, яка зобов'язана зберігати зазначену документацію.
Якщо ваше суспільство платить за ваші надбавки, все ускладнюється
Однак проблем стає більше, коли працівник також є членом компанії, яка виплачує надбавки. У цих випадках справа ускладнюється, і Казначейство відмовляє в оподаткуванні надбавок з двох причин.
З одного боку, оскільки він вважає, що в цьому випадку, коли працівник також є партнером компанії, він має можливість надати всю документацію, що обгрунтовує надбавки. І це полягає в тому, що, хоча зазначена документація перебуває у власності компанії, її статус партнера полегшує її доступ. Однак це абсурдний критерій. І це те, що ми говоримо тут не про легкість чи близькість до тесту, а про те, що партнера перевіряють за станом працівника, а не як партнера чи представника компанії.
Отже, якщо перевіряється лише він (як працівник), він не повинен надавати документацію, яку має компанія, якщо це прямо не вимагається.
З іншого боку, Казначейство вважає, що якщо партнер має більше 50% частки в капіталі акціонерного товариства, не можна вважати, що він забезпечує свою роботу залежними та іншими, і тому режим дієт не застосовується звільнено від передбаченого податку. І полягає в тому, що згаданий режим застосовується лише до тих платників податків, які отримують виконання роботи отримані в результаті трудових відносин, що характеризуються нотами залежність та відчуження.
Відрахування зборів, які слід було утримати: порятунок платника податків
Якщо Казначейство з будь-якої із зазначених причин вважає, що платник податків повинен сплачувати податки з отриманого доходу, воно включатиме їх як дохід від роботи. Однак у цих випадках компанія не практикує утримання зазначеного доходу, вважаючи, що вони будуть оподатковуватися як надбавки, звільнені від оподаткування.
З цієї причини платник податку може, оскаржуючи видану ліквідацію, скористатися положеннями статті 99.5 Закону про податок на доходи фізичних осіб, яка передбачає, що «коли утримання не здійснювалося або мало б бути меншою сумою, з причин, що відносяться виключно до утримувача або зобов’язані сплатити за рахунок, одержувач вирахує із збору суму, яку слід було утримати ".
Тобто, за відсутності утримання, яке можна віднести до компанії, яка є тією, що виплачує дохід, працівник міг би принаймні вирахувати у своїй декларації з податку на доходи фізичних осіб утримання, яке мало б бути здійснено. Це щось.
Завершення
Коротше кажучи, оподаткування надбавок породжує великі конфлікти і є одним із ключових і найтермніших пунктів податку на доходи фізичних осіб за останні роки. І хоча очевидно, що виплачені добові, за які працівник не платить, повинні реагувати на реальність, а поїздки та перебування повинні бути зараховані, це не означає, що Казначейство може відмовити в блокуванні звільнення їх від сплати податків або вимагати більше від працівника, доказ якого відповідає.