Вони регулюються в статтях 27 - 32 ЗІРФЗ.

діяльності

Буде розглянуто повний дохід від господарської діяльності Ті, які, виходячи із особистої праці та капіталу разом, або лише з одного з цих факторів, передбачають з боку платника податків управління виробничими засобами та людськими ресурсами або одне з обох, з метою втручання у виробництво або розподіл товарів або послуг.

Зокрема, вони розглядаються господарська діяльність добувна, виробнича, комерційна, надання послуг, ремесла, сільськогосподарська діяльність, лісове господарство, тваринництво, рибальство, будівельна діяльність, вільні професії, мистецькі професії та спортивна діяльність.

Однак у випадку повернення податків платником податків від суб’єкта господарювання, в капіталі якого він бере участь, отриманого в результаті здійснення діяльності, включеної до другого розділу ставок IAE, вони будуть враховувати це, коли платник податків буде включений з цією метою, у спеціальній схемі соціального забезпечення для самозайнятих або самозайнятих робітників, або у взаємному фонді соціального страхування, який діє як альтернатива згаданій вище спеціальній схемі.

Окремим випадком є ​​здача в оренду нерухомості, яка буде господарською діяльністю, коли в процесі розвитку діяльності буде зайнята щонайменше одна особа, яка працює на умовах повного трудового договору.

ПРИКЛАД 21

1. Фізична особа здійснює такі види діяльності:

  • Підтримує трудові відносини як податковий радник у національній компанії.
  • Виконує обов’язки незалежного податкового радника.
  • Він є власником канцтоварів та книгарні разом із дружиною.

Отримує доходи від роботи за трудовими відносинами, від господарської діяльності за діяльність радника (професійна діяльність) та від бізнесу (підприємницька діяльність).

2. Лікар виконує такі види діяльності:

  • Робота для соціального забезпечення (статутні відносини).
  • Зрідка викладає курси та конференції.

Отримує доходи від роботи за встановлені законом стосунки, а також за курси та конференції (ст. 17.2 в) та 17.3 ЗІРПФ).

5.1. РЕЖИМ ВИЗНАЧЕННЯ ЧИСТОГО ПОВЕРНЕННЯ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

5.1.1. Пряма нормальна оцінка

Це загальний режим. Він полягає у визначенні реального та певного доходу, отриманого платником податку, за різницею між доходом та обчислюваними витратами.

Чистий прибуток від економічної діяльності визначатиметься згідно з правилами ІС, беручи до уваги, крім того, деякі спеціальні правила та без обчислення приросту капіталу або збитків, отриманих від закріплених за ними елементів власного капіталу.

Розрахунок оподатковуваного доходу проводиться за такою схемою:

Особливостями з точки зору витрат, встановлених LIRPF, є:

  1. Взноси за медичне страхування, що сплачуються платником податку в тій частині, яка відповідає його власному покриттю та виплат його подружжю та дітям до 25 років, які проживають з ним. Максимальний ліміт відрахувань становитиме 500 євро для кожної із зазначених вище осіб або 1500 євро для кожної з осіб з інвалідністю.
  2. У випадках, коли платник податків частково впливає на своє звичайне місце проживання для розвитку економічної діяльності, витрати на постачання зазначеного житла, таких як вода, газ, електроенергія, телефонія та Інтернет, у відсотках, що виникають в результаті застосування 30% до існуючих пропорція між квадратними метрами будинку, призначеного для діяльності, щодо його загальної поверхні, якщо не доведено більший або менший відсоток.
  3. Власні витрати платника податку на утримання, понесені внаслідок розвитку господарської діяльності, за умови, що вони відбуваються в закладах громадського харчування та готелях та оплачуються за допомогою будь-яких електронних платіжних засобів, з кількісними лімітами, встановленими нормативно-правовими актами на надбавки та надбавки на нормальні витрати на утримання робітників.

  • Переваги малих компаній. LIS встановлює низку податкових пільг для малих компаній, тобто тих, які в попередньому році мали оборот менше 10 000 000 євро. Ці пільги застосовуватимуться до податку на доходи фізичних осіб за умови, що платник податку не перевищує згаданий оборот за всю свою господарську діяльність.

    • 5.1.2. Скорочення

    • 30% чистого доходу, що відповідає доходу, отриманому більше ніж за два роки, а також тих, які класифікуються за нормативно-правовими актами як такі, що отримуються завідомо нерегулярно з часом (наприклад, капітальні субсидії для придбання необоротних основних засобів) коли в обох випадках вони нараховуються за єдиний податковий період.
      Сума чистого доходу, згадана в цьому розділі, до якої застосовуватиметься вищезазначене зменшення, не може перевищувати суми 300 000 євро на рік.
    • В господарській діяльності, в якій виконуються такі вимоги:

    • Що всі його поставки товарів або послуг здійснюються одній особі, фізичній чи юридичній, не пов'язані між собою статтею 18 ЗМІ, або що платник податків вважається економічно залежним самозайнятим працівником.
    • Що набір франшизних витрат, що відповідає всій його господарській діяльності, не перевищує 30% від його заявленого повного доходу.
    • Що всі формальні зобов’язання та інформація, контроль та перевірка, визначені нормативно-правовими актами, виконуються протягом податкового періоду.
    • Що вони не отримують доходу від роботи в податковому періоді.
    • Що принаймні 70% доходу податкового періоду підлягає утриманню або внесенню на рахунок.

    Чистий прибуток зменшиться на 2000 євро.
    Крім того, чистий дохід від цієї економічної діяльності буде зменшений на такі суми:

        Коли чистий дохід від економічної діяльності становить менше 14 450 євро, за умови, що вони не мають доходу, за винятком звільнених доходів, крім доходів від економічної діяльності, що перевищують 6500 євро:

      • Платники податків з чистим доходом від господарської діяльності, який дорівнює 11 250 євро або менше: 3700 євро на рік.
      • Платники податків з чистим доходом від економічної діяльності від 11 250 до 14 450 євро: 3700 євро за вирахуванням результату множення різниці між доходом від економічної діяльності та 11 250 євро на рік на 115625.
    • У випадку з людьми з обмеженими можливостями, які отримують чистий дохід, отриманий від ефективного здійснення цієї економічної діяльності, - 3500 євро на рік.
      Зазначене зниження становитиме 7 750 євро на рік для людей з інвалідністю, які ефективно здійснюють цю господарську діяльність та доводять, що їм потрібна допомога третіх осіб, або обмежена мобільність, або ступінь інвалідності, рівний 65% або більше.
  • Якщо вимоги, викладені в попередньому номері, не виконуються, платники податку з необороченим доходом менше 12 000 євро, включаючи тих, що від самої економічної діяльності, можуть зменшити чистий дохід від господарської діяльності на такі суми:

    • Коли сума згаданого доходу дорівнює або менше 8000 євро на рік: 1620 євро на рік.
    • Коли сума згаданого доходу становить від 8000,01 до 12000 євро на рік: 1620 євро менше результату множення на 0,405 різниці між згаданим доходом та 8000 євро на рік.

    • Зниження, передбачене в цьому розділі, разом із зменшенням, передбаченим статтею 20 закону, не може перевищувати 3700 євро.
    В результаті застосування скорочень, передбачених пунктами 2 і 3, отриманий баланс може бути не від’ємним.

    • Зменшення внаслідок початку діяльності. Платники податків, які розпочинають здійснення господарської діяльності та визначають чистий прибуток від нього за методом прямої оцінки, можуть зменшити на 20% позитивну чисту прибуток, задекларовану в першому податковому періоді, в якому він є позитивним, і в наступному податковому періоді.
      Сума чистого доходу, на яку буде застосовано вищезазначене зниження, не може перевищувати суми 100 000 євро на рік.
      Зменшення, передбачене в цьому розділі, не застосовуватиметься у податковому періоді, в якому понад 50% його доходу надходить від особи або суб’єкта господарювання, від якого платник податку отримав дохід від роботи у році, що передував даті початку діяльність.

    ПРИКЛАД 22

    Професіонал, який здійснює свою діяльність у приміщенні, яке є виключною власністю його дружини, мав такі фінансові доходи та витрати протягом фінансового року (як це видно з його реєстрів):

    • Дохід: 83 000 євро.
    • Витрати: 15000 євро поставок, 12000 євро персоналу, 9000 євро покупок, 3000 євро ремонту і, хоча він не має договору оренди, він хоче обчислити 15000 євро орендної плати, хоча ринкова вартість оренди в площа становить від 10 000 євро.
    • Чистий прибуток у звичайній прямій оцінці буде:

    83 000 - 15 000 - 12 000 - 9 000 - 3 000 - 10 000 (не можна обчислити витрати на оренду вище ринкових, ст. 30.2.3. ª LIRPF) = 34 000 євро.

    5.1.3. Спрощена пряма оцінка

    Спрощена модальність режиму прямої оцінки є альтернативною системою до звичайної модальності прямої оцінки. Характеризується зменшенням формальних зобов’язань (книг) та спрощенням розрахунку деяких витрат (особливо тих, які згідно із загальними правилами мали б вищі вимоги до бухгалтерії).

    Розрахунок оподатковуваного доходу проводиться за такою схемою: