Чи неправильно, що заробітна плата покривається податком на прибуток? У теоретичному політичному дискурсі багатьох лідерів, включаючи президента Альберто Фернандеса, питання зазвичай піднімається з точки зору всього або нічого; це неправильно, каже він собі. У справді впливовій політичній діяльності реальність полягає в тому, що кілька прийнятих рішень, а також кілька заходів, пропущених протягом останніх двох десятиліть, призвели до в Аргентині податок розширюватиметься і зазнаватиме сильних викривлень, яка мала ескалацію переважно до 2015 року.

дебати

То був рік запис у перерахунку на вагу заробітку, виміряну як ефективний відсоток заробітної плати, що оподатковується (якщо проводиться порівняння зарплат однакової купівельної спроможності за різні періоди). Були також сильні нерівності, тому що майже півтора десятиліття з інфляцією вже було виконано, а значення таблиці, що визначає ставку, що застосовуватиметься до діапазону доходів, не були змінені, а також тому, що положення, встановлене в Крістіні другий президентський термін Кіршнер змусив їх платити працівникам, які отримували зарплати нижчі за зарплату інших, які, як це не парадоксально, були звільнені від цього податкового тягаря.

Економісти та податкові експерти загалом сходяться на думці, що прибуток - це податок, який за своєю суттю відповідає цій логіці ті, хто заробляє найбільше в суспільстві, вносять частину свого доходу. У будь-якому випадку тема, яку потрібно поставити під лупу та дебати, хто і скільки повинен платити, і на яку частину вашого доходу.

" Зарплата - це не прибуток "- приємний слоган кампанії, який не здає іспит на факультеті", - говорить Альберто Тарсітано, директор магістра податкового права в УКА. Можливо, що означає це гасло, і це прийнятно, це те, що хто не має податкової спроможності, не повинен оподатковуватися, як це відбувається сьогодні ".

Після 16 років, в яких інфляція та її наслідки формували більш важкий податок через те, що схема залежала від розсуду урядів, які потребують збору, з 2018 року існує автоматичний механізм оновлення змінних, які визначають, які неоподатковувані суми та з якими аліквотами оподатковується в кожному випадку.

Щорічне коригування, передбачене законом 27 346, здійснюється у відсотках, еквівалентному міжрічним варіаціям, зареєстрованим у жовтні середнього оподатковуваного винагороди стабільних робітників (Ripte). Таким чином, номінальне збільшення, яке дає цей індекс у порівнянні з жовтнем цього року та тим місяцем 2019 року - ці дані будуть відомі в грудні -, визначить, наскільки так званий неоподатковуваний мінімум та значення таблиця підніметься протягом усього 2021 року, що визначає, яка аліквота сплачується відповідно до оподатковуваного доходу (що дорівнює чистій зарплаті внесків, за вирахуванням неоподатковуваних сум, встановлених законом, за вирахуванням відрахувань на витрати або на утриманців, які оголошено).

Неоновлення або недостатнє оновлення податкової бази в інфляційні періоди спричиняє подвійний ефект: що більше людей охоплені, навіть якщо їх дохід з точки зору купівельної спроможності дорівнює або менше, ніж періоди, в яких прибуток на них не впливав, і що ті, хто вже платить податки, продовжують це робити з вищими ефективними відсотками, без покращення їх фактичного доходу.

Один фрагмент даних ілюструє поточний ефект від того, що сталося за останні роки: якщо з 2003 року значення найнижчої зарплати, досягнутої заробітками, завжди рухалося відповідно до інфляції в попередньому році, то тепер працівники без сімейних виплат платили б із середнього доходу щомісячна чиста заробітна плата близько 80 000 доларів США, а працівники з відрахуванням для подружжя та двох дітей із середньої щомісячної чистої зарплати 98 000 доларів США У реальному сценарії суми становлять відповідно 55 261 долар США та 73 102 долари США (пробіли становлять 45% та 34%).

У випадку аліквотної таблиці відстань набагато більша: якби коригування було зроблено відповідно до індексу цін, суми доходу, які змушують когось платити ту чи іншу ставку, були б у кілька разів більшими, ніж діючі. І тому данина важила б менше.

У поточній схемі, крім заробітної плати працівників із зазначених сум (які є середньомісячною заробітною платою та включають пропорційну премію), самозайняті з річних рахунків у розмірі 371 583,5 дол. США за вирахуванням витрат, що підлягають вирахуванню. А для пенсіонерів та пенсіонерів діє спеціальний відрахунок з 2017 року, який визначає, що ті, хто отримує дохід, еквівалентний принаймні шести мінімальним зарплатам (в даний час 108 768 доларів США на місяць), сплачують податки, якщо виконуються певні умови.

Оскільки механізм оновлення був чинним згідно з Ріпте, був рік, коли еволюція заробітної плати (і, отже, зростання неоподатковуваного мінімуму) перевищила інфляцію, і два роки, коли відбулося зворотне: винагороди значно відставали від зростання цін, а отже, основи данини рухались недостатньо щодо інфляції. За трирічний період змінні прибутку були скориговані на 138,5%, тоді як Індекс споживчих цін зріс на 183,3%.

Також була особливість, яка є причиною того, що цього року, За тієї ж купівельної спроможності податковий тягар особливо посилюється порівняно з 2019 роком. У серпні минулого року, програвши в PASO, уряд Маурісіо Макрі збільшив частину податкової бази на 20%, щоб створити позитивний вплив на дохід. Це визначило додаткове збільшення неоподатковуваного мінімуму, дійсного протягом усього року, та полегшило тягар для всіх. Показник винятку не був затверджений на 2020 рік, але оновлення неоподатковуваного мінімуму, встановленого законом, було розраховано з урахуванням значень до зміни, постановленої в серпні. На практиці цього року неоподатковуваний мінімум зріс на 20,2%, тоді як інфляція у 2019 році становила 53,8%.

Як оновити, ключовий аспект

Перед дебатами щодо способу оновлення змінних варто поставити питання про те, як слід визначити, на яких людей впливає податок. "Границя, з якої застосовується податок, повинна визначатися з об’єктивним та репрезентативним параметром оподатковуваної події", - говорить Габріела Руссо, бухгалтер та президент Професійної ради економічних наук міста Буенос-Айрес. Він додає, що оподатковуваний дохід повинен мати значення "значно вище базового рівня виживання". Руссо вважає, що заява про заробіток сама по собі є правильною, хоча попереджає, що не слід забувати, що спочатку високий дохід оподатковувався, що "було спотворено".

"Говорити, що співробітники не повинні платити заробіток, абсурдно, і те саме для пенсіонерів, тому що є люди, які мають можливість платити", зазначає Сесар Литвін, генеральний директор дослідження Lisicki, Litvin y Asociados і член комісії, яка складає до Пропозиції щодо податку в Аргентинській федерації професійних рад економічних наук. Відповідно до його критеріїв, правильне визначення того, хто повинен оподатковуватись, передбачає добре вимірювання купівельної спроможності, щоб забезпечити застосування податку на перевищення витрат, пов’язаних з підтримкою платника податків та його сім’ї (розуміння підтримки в широке розуміння та передбачення декількох видів витрат) та витрат, що дозволяють розвивати твір. Дотримуючись цих критеріїв, Литвин стверджує, що оновлення бази заробітку повинно здійснюватися за рахунок інфляції, а не за рахунок зміни заробітної плати, як сьогодні. І не раз на рік, а двічі, с частота семестру, враховуючи динаміку розвитку цін в Аргентині.

"Роздрібну інфляцію слід використовувати замість Ріпте", погоджується економіст Марсело Капелло, президент Ieral, Середземноморського фонду, посилаючись на періодичне коригування величини юридичних відрахувань, які визначають, які неоподатковувані мінімуми. Якби це було зроблено, - додає він, - у ті роки, коли інфляція перевищує заробітну плату, це не збільшило б відносну вагу податку. "Завдання системи оновлення в цьому сенсі полягає в тому, щоб ефективний відсоток знижки не збільшити, коли зарплата втрачає або ледве підтримує купівельну спроможність. На думку Капелло, значення, наведені в таблиці, навпаки, слід коригувати відповідно до індексу заробітної плати.

Економіст та директор дослідження "Еко Го" Марина Даль Поггетто стверджує, що основним змістом таблиці є прогресивність, змушуючи тих, хто заробляє найбільше, платити пропорційно більше. "Цей податок лежить в основі податкових систем у розвинених країнах; в Аргентині проблема полягає у спотвореннях, спричинених такими речами, як застаріла таблиця, та різниці, наприклад, між податковою базою найманих працівників та самозайнятих," "він каже. З 2018 року цей розрив між обома видами платників податків зменшився, але він залишається високим.

Після стількох років існування схеми, яка залежить від політичних рішень, Руссо вважає, що затвердження щорічного оновлення згідно з Ріпте, починаючи з 2018 року, "було кроком у довгий шлях, який ще потрібно пройти для досягнення прогресивного податку". Оцінюючи, позитивно, що була визнана необхідність автоматичного механізму модифікації значень, хоча він попереджає, що цього було недостатньо для необхідних виправлень.

Відрахування та оподатковувана ємність

Окрім оновлення неоподатковуваних сум, ще одним визначальним фактором ваги податку є схема відрахування як для утриманців (подружжя чи дітей), так і для певних витрат.

Відрахування - це суми, які вираховуються з доходу перед розрахунком податку, і кожна концепція має фіксовану цифру або обмеження. Є деякі, чиї максимальні значення оновлюються відповідно до варіацій Ріпте, такі як оренда будинку та виплата заробітної плати та внесків у режимі побутового обслуговування (гранична сума для всього цього року становить 123 861,17 доларів за кожен ці два пункти). Але існують і інші відрахування, наприклад, відрахування на відсотки за іпотечний кредит або витрати на поховання, які мають такі ж максимальні суми, як майже два десятиліття тому: $ 20 000 та $ 996 відповідно.

Ця відсутність оновлень означає, що ємність внесків неправильно виміряна. Але, крім того, є ті, хто вважає, що для того, щоб це вимірювання було адекватним, слід розширити обсяг деяких відрахувань і додати нові.

"Невираховані витрати, які складають витрати на життя тих, хто платить заробіток, спотворюють податок. Є витрати на охорону здоров'я (віднімається лише відсоток), витрати на офіційну освіту та багато інших", - описує Тарсітано. Платник податків стверджує, що витрати на роботу на дистанції, в яких цього року потерпає багато працівників, "підлягають визнанню згідно з чинним законодавством", хоча він додає, що в деяких випадках може виникнути проблема дізнатися, які витрати на робочу силу: "як я вимірюю електроенергію Що я витрачаю на роботу вдома? ".

Руссо зазначає, що, хоча обчислювані величини відрахувань "повинні бути репрезентативними для реальності платників податків", на практиці трапляється, наприклад, що "сума, що підлягає відрахуванню на витрати автомобіля, частково постраждалого від діяльності, становить 7200 доларів США на рік. ", занадто низьке значення.

За словами президента Професійної ради бухгалтерів Буенос-Айреса, стратегія розширення відрахувань сприяла б податковій культурі. "Коли було прийнято відрахування за оренду, відбулося оформлення отриманого доходу" власниками нерухомості, говорить він. Щось подібне траплялося роками раніше з можливістю відрахування заробітної плати персоналу приватних будинків: багато відносин було побілено. "Відкриття ряду можливостей для концепцій, що підлягають франшизі, не обов'язково повинно призвести до зниження доходу" для казни, попереджає він.

Капелло вважає, що систему також можна використовувати для стимулювання економічної діяльності. Приклад? "Забезпечте можливість відрахування ПДВ, сплаченого за діяльність, пов'язану з внутрішнім туризмом", - пояснює він.

Кілька податкових експертів погоджуються з цим Витрати на систему освіти повинні бути відшкодовані. Сьогодні зрозуміло, що концепція включена у відрахування на дитину, яке за весь цей рік становить 58 232,65 доларів (4852,7 доларів).

В останні роки відрахування для дітей було обмеженим. З одного боку, оскільки було встановлено, що це може зробити лише один із батьків (або ж можна зробити спільний відрахування, причому 50% від суми кожен); з іншого, оскільки вік був знижений - з 24 до 18 років, щоб сина можна було оголосити відповідальним. "Проблема в тому, що відрахована сума є низькою, - каже Литвин. - І не враховується, що сьогодні існує тривалий підлітковий вік і що багато дітей довше залишаються з батьками".

Визначте від якогось параметра, що таке підлога доходу для виплати, відрегулюйте шкалу аликвот, досягти a оновлення схеми що дозволяє уникнути більшого навантаження при втраті купівельної спроможності, і адаптувати перелік відрахувань вони розглядають завдання, як розглядається, для досягнення виправлень у заробітках. Підсумовуючи, мова йде про податок, який падає на платників податку, виходячи з їх реальної оподатковуваної спроможності. І щоб запобігти інфляції, щоб зробити додаткову корекцію до тієї, яка сама по собі вже виробляється в кишенях.

Пенсіонери та заробітки, предмет правосуддя

сплата або несплата податку на прибуток пенсіонерами та пенсіонерами Це дискусія, яка сьогодні має свої умови для правосуддя, навіть коли Верховний суд минулого року передав м'яч законодавчому органу, вимагаючи конкретних положень.

Останнім часом запобіжні заходи, призначені на користь тих, хто подає позов до держави і просять не стягувати з них податок і повертати те, що вже було утримано. Таким чином, виникають ситуації нерівності між тими, хто вдається до справедливості та досягає її проголошення, та тими, хто цього не робить.

Позови спрямовані на визнання неконституційною тієї частини податкового закону, яка визначає як оподатковуваний дохід ті, що надходять від "виходу на пенсію, пенсій, вилучень чи будь-яких субсидій, як тільки вони походять від особистої роботи". Також через дію постанови Конгресу, в даному випадку такої, що діє з 2017 року., зобов’язання мають вищий неоподатковуваний мінімум, ніж у працівників, еквівалентно шести основним пенсійним активам. На сьогодні ця база становить 108 773,10 дол.

У березні 2019 року Верховний Суд виніс рішення по цій справі у справі "García, María Isabel v/AFIP". Чотирма голосами проти одного судді вищого суду визначили, що в цьому конкретному випадку заробіток не слід дисконтувати, але не тому, що він є пенсіонером, а тому, що позивачу приписували характеристику особи, яка має "вразливість". Однак у пізніших рішеннях, в яких також були досягнуті згоди щодо пенсіонерів-позивачів, Суд сам не дотримався цієї вимоги. Коли причини усунені, не аналізується, чи є, виходячи з відсотка активів, який означає податкова знижка, конфіскаційний.