У кризові періоди явно потрібно скасувати антибізнес-заходи.
Словацька податкова система нещодавно відсвяткувала своє 30-річчя. За цей час він зазнав великих поворотів. Найбільшою реформою була 2003 рік, яка принесла єдиний податок. З тих пір відбулися деякі виправлення та багато "обов'язкових поїздок" у формі імплементації європейських податкових директив. З точки зору підприємців, це не було нічим суттєвим чи позитивним. Податкова система насправді не зазнала серйозної реформи за останні роки. Ще більшою проблемою є те, що в систему потрапив ряд "повітряних бур'янів", тобто податкові заходи, які явно протидіють бізнесу.
Урядова заява програми підняла сподівання підприємців щодо відносно швидкої корекції у формі податково-податкової реформи, яка знищить ці бур’яни. Ці очікування неодноразово підтверджувалась Європейською комісією, яка рекомендувала Словаччині підтримку інновацій, науки та досліджень з точки зору довгострокової економічної стійкості. Оскільки Словаччина займала 22 місце в оцінці інновацій у 2019 році, ми очікували швидкої та масової підтримки з боку законодавства. Однак, грунтуючись на регулярній співпраці у коментуванні законодавства, нам повідомили, що Міністерство фінансів не лише готує податкову реформу в цей період, яка може набути чинності з 1 січня 2021 року, але навіть часткові заходи, які принесуть Словаччині принаймні до рівня конкуренції в ЄС.
Податковий маніфест 2020
Широка коаліція з 15 асоціацій роботодавців, торгових палат та професійних асоціацій підготувала низку рекомендацій щодо вдосконалення податкової політики. Цей документ не замінює всебічної податкової реформи, але містить часткові та особливо швидко застосовні заходи щодо реформування в районах, де Словаччина значно відстає від найближчих сусідів Вишеградської четвірки, а також середнього рівня ЄС.
Наша мета - внести зміни до податкового законодавства у п’яти сферах. Ми хочемо, щоб податкова система підтримувала інновації та інвестиції, підтримувала докапіталізацію компаній, здійснювала податкову амортизацію активів, усувала перешкоди для реорганізації бізнесу та усувала порівняльні недоліки Словаччини у сфері ПДВ.
Наші пропозиції дійсно допоможуть спростити бізнес на практиці.
Значна податкова підтримка інновацій та інвестицій
Інновації можуть принести державі багато корисного. Якщо компанія винаходить щось нове і продає це по всьому світу, вона більш стійка до кризи, вона має можливість приносити більше продажів і прибутку, а отже і більше податкових надходжень для держави. Інновації, як правило, пов'язані з набагато вищим діловим ризиком, ніж звичайна операційна діяльність, і вимагають вищих фінансових витрат, пов'язаних з інвестиціями, навчанням чи організаційними заходами. Ось чому інновації заслуговують на більшу підтримку та кращі податкові умови. Інновація стосується не лише нової космічної ракети, яка полетить на Марс і назад. Інновації - це також щоденні зусилля щодо вдосконалення продукту, послуги, впровадження екологічно чистої упаковки, скорочення шляху до замовника, зменшення вуглецевого сліду, автоматизації виробництва тощо, що призводить до кращої ефективності, доходів і, відповідно, збільшення податків для держави.
Держава може оподаткувати підтримку інновацій простим способом. Фірми сплачують податки з прибутку, тобто різниця між доходами та витратами, а податкова підтримка може бути з обох сторін. Що стосується доходів, можна отримати вигоду від компаній, оподатковуючи лише половину доходу від інновацій. Це саме те, що дозволяє режим патентної скриньки, який ми маємо тут вже два роки. Однак поки що він майже не використовується взагалі, оскільки спосіб його налаштування враховує потреби бізнесу лише мінімально. Наприклад, закон пропонує пільговий режим оподаткування програмним компаніям, які продають програмне забезпечення у формі ліцензій, але не дає такого самого варіанту компаніям, які продають програмне забезпечення як послугу, і комерційної різниці взагалі немає. Підприємці заявляють, що продаж програмного забезпечення як послуги на сьогоднішній день є набагато кращою та вживаною моделлю, ніж ліцензійні моделі, оскільки це надає клієнту більшу гнучкість.
Податкова пільга для компаній може бути також на стороні витрат у формі вищого вирахування витрат. Візьмемо приклад. Компанія витратить тисячу євро на інновації, наприклад на заробітну плату лаборантів, а держава дозволить відрахувати ще дві тисячі з податків як "фіктивну" вартість. Таким чином держава може відшкодувати підприємцю майже половину витрат на інновації. Слід визнати, що словацький 200-відсотковий супервідлік витрат на дослідження та розробки є одним з найвищих в ЄС. На жаль, каталог витрат, до яких вони можуть бути застосовані, обмежений, і сусідні країни мають набагато ширший набір. Словацьке законодавство допускає супервідрахування зарплати працівника, який створює та випробовує прототип нового продукту. Якщо компанія не платить утримувати власного працівника для цієї діяльності і вважає за краще купувати тест-зразок як зовнішню послугу, держава відвертається від цього підприємця, і супер-відрахування вартості послуги не дозволить.
Докапіталізація компаній
Загалом, криза ускладнює доступ до фінансування чи то боргу, тобто банку, але тим більше до власного капіталу, тобто вкладень інвестора до власного капіталу компанії. Можна надати можливість заощадження населення. Європейська комісія також планує використовувати не лише величезні державні ресурси у зв'язку з чинним планом відновлення, але також готує стимули для залучення приватного капіталу. Метою пропонованої податкової підтримки в цій галузі є забезпечення більш ефективного "обігу" інвестицій фізичних осіб у словацькі компанії, щоб вони були мотивовані реінвестувати плоди попередніх успішних інвестицій у нові проекти. Завдяки їх звільненню момент оподаткування прибутку в рамках інвестицій у кваліфіковану компанію, припускаючи безперервне реінвестування прибутку, зміщується до моменту приватного споживання цих коштів фізичною особою. Подібна система діє в декількох країнах, включаючи Великобританію, Ірландію, Францію, Швецію, Німеччину та інші країни.
Фондові плани працівників
У «Податковому маніфесті 2020» він пропонує вдосконалити режим оподаткування планів розподілу працівників. Дії співробітників збільшують залучення ключових менеджерів та працівників до інновацій і одночасно мотивують більше, ніж фіксована зарплата. У той же час це вигідний варіант з точки зору управління грошовими потоками компанії, оскільки вони є менш витратними для компанії, ніж звичайна заробітна плата. Це важливий аспект під час кризи. Заява уряду в цій галузі також декларує підтримку вітчизняного капіталу, і тому доцільно запровадити цю підтримку законодавчо.
Здійснення податкової амортизації майна
Такі матеріальні активи, як машини та будівлі, витрачаються компаніями у вигляді амортизації. На відміну від бухгалтерської амортизації, яка враховує реальний строк корисного використання активів, податкова амортизація працює за нормативними таблицями, які точно визначають строк оподаткування окремих категорій активів. Ці таблиці були створені 30 років тому і з тих пір дуже мало оновлювались. Кілька податкових періодів амортизації не відповідають реальному життю активу. Наприклад, комп’ютери амортизуються протягом чотирьох років, навіть якщо вони не працюють більше двох років. Офісні будівлі амортизуються протягом 40 років, і на практиці вони не прослужать так довго без реконструкції. За кордоном ми зазвичай бачимо, що періоди амортизації податків узгоджуються з економічним життям активів.
Більш ефективний режим зарахування прибутку та збитків з часом
Прибутки та збитки не можуть існувати один без одного. Коли підприємець сплачує державі податок на прибуток, він, природно, очікує, що держава дозволить йому вирахувати податкову втрату та повернути частину податку так, щоб оподатковуватись в кінцевому рахунку лише реальні гроші. Відрахування збитків зазвичай здійснюється у формі перенесення податкових збитків на майбутні роки. Це означає, що якщо підприємець повідомляє про збитки в 2020 році, він відніме цю втрату з майбутніх прибутків. У нинішні невизначені часи набагато більше сенсу відраховувати збитки до минулого. Ця концепція має кілька країн, і Чеська Республіка нещодавно планує запровадити її. Чеські платники податків зможуть вирахувати податкову втрату на 2020 рік зі старого прибутку, оподаткованого в 2018 та 2019 роках. Різниця полягатиме в переплаті податку, яку держава поверне платнику податків, і підприємець може негайно використати отримані таким чином гроші для економії або розвивати компанію.
Усунення податкових перешкод для реорганізації бізнесу
Оподаткування об’єднань підприємств, таких як злиття, об’єднання, поділи чи негрошові вкладення в акціонерний капітал, приносить найбільші ускладнення підприємцям. Якщо підприємець у Словаччині хоче об'єднати дві свої компанії в одну або, навпаки, розділити одну компанію на дві окремі компанії, держава бере податок з цих реорганізацій, навіть якщо підприємець не заробляє грошей. У разі злиття, об'єднання або поділу закон вимагає, щоб компанія, що зливається, переоцінила всі свої активи до ринкової вартості та оподаткувала цю переоцінку. Це унікально в Європі, оскільки ці операції не приносять реального доходу, нереалізованого податку, фіктивного доходу у вигляді збільшення вартості майна з моменту його придбання. Оскільки в умовах кризи підприємці шукатимуть економічно ефективних рішень шляхом реструктуризації, відповідно. впорядкуючи їх структуру, цей захід дозволив би проводити таке скорочення без податкових перешкод. Така зміна не буде новиною в Законі про податок на прибуток, оскільки це буде лише повернення до законодавчої ситуації до 2018 року.
Усі ці приклади свідчать про те, що метою Податкового маніфесту 2020 є підвищення конкурентоспроможності компаній, що працюють у Словаччині. Допомога держави не повинна обмежуватися одноразовими субсидіями або компенсацією доходу за періоди надзвичайних ситуацій. Як також зазначено у Податковому маніфесті, розумні та системні заходи у податковій сфері можуть досягти довгострокового позитивного ефекту та одночасно стимулювати компанії до інновацій та діяльності з вищою доданою вартістю. І це дуже важливо для довгострокової стійкості словацької економіки.
Податковий маніфест 2020
Це набір пропозицій у п’ятому напрямку, підготовлений Американською торговою палатою Словацької Республіки (AmCham) та Словацькою асоціацією фінансистів (SAF) у співпраці з 13 асоціаціями та палатами.
1. Радикальна податкова підтримка інновацій та інвестицій.
2. Податкова підтримка докапіталізації компаній.
3. Здійснення податкової амортизації майна.
4. Більш ефективна система компенсації прибутку та збитків у часі та просторі та усунення податкових перешкод для реорганізації бізнесу.
5. Усунення порівняльних недоліків Словаччини у галузі ПДВ.
Річард Панек, автор - віце-президент податкового комітету AmCham та податковий партнер EY