Ми опиняємося перед чужою суперечкою перед Адміністрацією; просто пам'ятайте контрольна кампанія декларацій з податку на прибуток, проведена Податковою службою у 2015 році, і основною метою якої було переглядати винагороду, виплачену за цю концепцію; Отже, необхідно досконало знати як норми, так і необхідні вимоги для правильного застосування цієї цифри, щоб уникнути небажаних податкових наслідків для платника податків.
Як відомо, мистецтво. 17.1 г) Закону про податок з доходів фізичних осіб 35/2006 передбачає надбавки та надбавки на витрати на відрядження як винагороду, яка включається до повного доходу від роботи, за винятком витрат на пересування, утримання та перебування, які не перевищують встановлених лімітів в мистецтві. 9 Королівського указу 439/2007, яким затверджується Регламент IRPF, які не підлягатимуть оподаткуванню, а також не підлягатимуть утриманню.
Перш за все, слід зазначити, що, всупереч критеріям, яких дотримується Казначейство, цей податковий режим непідлягання добових Він застосовується як до найманих працівників, так і до АДМІНІСТРАТОРІВ КОМПАНІЙ, оскільки закон не робить різниці між двома суб'єктами. Однак, у випадку адміністраторів, для того, щоб існувати витрати від імені третьої сторони, компанія повинна або ж надавати в розпорядження тих самих необхідні засоби для їх подорожі, або компенсувати витрати, раніше понесені адміністратора, але з достатній доказ того, що такі витрати виникають внаслідок здійснення ними власних функцій, а не внаслідок простого стану адміністратора, оскільки, інакше, буде становити для адміністратора дохід, який буде включено до його Бази податку на прибуток.
Так само адміністратори мають з іншою менш обмежувальною альтернативою, ніж дієтичний режим оподаткування, зокрема той, що стосується режиму поставок, Внаслідок чого вони зможуть покрити витрати від імені компанії, але суми, які вони згодом отримують від останньої для компенсації таких витрат, не вважаються доходом від роботи.
Переходимо до аналізу дорожніх витрат, що не підлягають оподаткуванню, а точніше, витрати на пересування, Стаття 9 RIRPF встановлює, що особи, які виникли внаслідок переміщення працівника з робочого місця в інше місце для виконання своєї роботи, не підлягатимуть оподаткуванню. Як перший вартий уваги елемент, стаття передбачає лише витрати, накопичені у зв'язку з поїздками з ділових причин, отже, виключаються нараховані внаслідок переміщення працівника зі свого звичайного місця проживання на робоче місце, які неодноразово несуть компанії.
Цей другий тип витрат на пересування не має нічого спільного з концепцією дієти, тому Якщо компанія оплачує витрати на відрядження своїх робітників від їхнього дому до робочого місця, це буде становити для них дохід у натуральній формі, який включатиметься до їх доходу від роботи, що може, де це доречно, отримати вигоду, передбачену ст. 42.3 д) Закону про податок на доходи фізичних осіб.
У попередньому нормативно-правовому акті, зокрема, що міститься у ст. 4 РД 1841/1991, який затверджує Положення про податок на доходи фізичних осіб, встановив можливість компанії компенсувати витрати на пересування, понесені робітником через Загальна винагорода вказує, що вона приблизно збігається з витратами на відрядження. Крім того, у випадку, якщо працівник користувався приватним транспортом, сума, яка могла б бути виправданою, була виключена з підлягання, інакше діяла б кількісна межа.
Такі положення більше не передбачаються в новому регламенті, лише визнаючи непідлягаючими витратами суми, виправдані у разі користування громадським транспортом, і суму, отриману внаслідок обчислення 0,19 євро за пройдений км, плюс виправдані витрати на дорожній збір та паркування, користування приватним транспортом. По цій останній справі, реальність переміщення, але не розмір понесених витрат, оскільки в будь-якому випадку вказаний кількісний ліміт діє. Перевищення, яке компанія може сплатити за вказаний ліміт, буде обчислено як дохід від роботи, а також буде підлягати утриманню.
Другою групою витрат, що не підлягають оподаткуванню, є витрати на проживання та проживання нарахована в муніципалітеті, крім місця роботи та місця проживання працівника, з нагоди виконання функцій, доручених компанією.
Непідметні витрати на перебування будуть виправданими, тоді як витрати на проживання не потребуватимуть обґрунтування щодо їх суми, оскільки існує фіксована межа, яка варіюватиметься залежно від того, було нічліг чи ні, а також чи відбулося переміщення за межі іспанської території чи за її межі. Як і у випадку з витратами на пересування, якщо суми, виплачені компанією, перевищують зазначений ліміт, перевищення буде обчислюватися як робочий дохід для працівника і підлягатиме утриманню.
Подібним чином ці витрати повинні здійснюватися в ресторанах, готелях та інших закладах гостинності., виключаються, наприклад, ті, що нараховуються в орендованій квартирі. У свою чергу, поїздки, що мотивують такі витрати Вони не можуть перевищувати 9 безперервних місяців, які будуть обчислюватися з дати на дату, тому 31 грудня кожного року обчислення не перериваються.
Нарешті, як загальні аспекти надбавок на відрядження, слід зазначити, що Податкове відомство зазначило, що не має значення для їх непідпорядкування, щоб такі витрати оплачувалась самою компанією або раніше їх оплачувала працівник, а пізніше, компенсується цим. У будь-якому випадку доречно те, що вони чудово акредитовані.
Зазначена акредитація є фундаментальним елементом для правильного застосування податкового режиму надбавок. Як неодноразово вказувала судова практика, обидва реальність переміщення, оскільки відповідає суворо трудовим причинам, використання будь-якого із засобів доказування, визнаних законом.
Щодо суб'єкта, зобов'язаного довести такі елементи, В основному цей обов'язок виправдання ляже на працівника, як перед компанією-платником, щоб вона могла, де це можливо, компенсувати витрати на добові витрати і, отже, звільняється від утримання, так і перед Державною казначейством, щоб виправдати невключення цих предметів як результати роботи . Однак, як встановлено у розділі А. 3 статті 9 Положення про доходи фізичних осіб, Компанія-платник повинна довести день і місце переміщення, а також свою причину чи мотив. Ця стаття була інтерпретована судами, дехто навіть встановив, що обов'язок акредитувати витрати на надбавки відповідає виключно компанії-виплатнику, щоб не надмірно вимагати податку на робітників (Рішення начальника Суд Галичини від 13 квітня 2016 р.). Тому ми стикаємося з не дуже мирним питанням та фокусом можливих суперечок.
ВИСНОВКИ:
Зі свого боку, щодо Адміністратори, які отримують надбавки від компанії, якою вони керують, не бояться застосовувати цей режим. З FISCALITIA ми стверджуємо, що цей режим однаково застосовний у цих випадках, оскільки ми неодноразово мали можливість успішно захищатись.
Однак, щоб уникнути можливих суперечок з Державною скарбницею, доцільніше перейти до режиму постачання, оскільки він не вимагає дотримання таких вимог, як доказ реальності поїздки, або що витрати походять від функцій, відмінних від функцій, що походять від їх статусу адміністратора, просто доводячи, що оплата витрат здійснюється від імені компанії та не в особистій якості, рекомендується для цього перейти до її оплати кредитною карткою самого адміністратора, оскільки це дозволяє зберегти належну акредитацію витрат до можливої подальшої перевірки адміністрацією.
Стаття податкової доктрини. FISCALITIA (фіскальний аутсорсинг).