Незабаром швейцарці проголосують за реформу корпоративного податку, ключовим питанням якої є підтримка конкурентних переваг країни. Однак нещодавно Швейцарія стала жертвою гри в оптимізацію податків багатонаціональних компаній, у якій Угорщина також стала важливим гравцем. Здається, альпійська країна заплатила високу ціну не лише грошима, але й роботою за податкову хитрість - хоча це "просто" звична практика.

перемогли

Zsuzsanna Szabó, п’ятниця, 27 січня 2017 р., 07:09

Знову відбудеться референдум у Швейцарії: 12 лютого відбудеться голосування щодо реформи корпоративного податку. Завдяки своїй податковій політиці країна, яка нещодавно зазнала перехресного вогню з боку іноземної критики, скасує спеціальні стимули для транснаціональних компаній і сплатить однаковий податок усім - від активних у всьому світі торговців товарним ринком до полярних пекарів. Ті, хто не задоволений цією пропозицією, яка включає зниження регіональних ставок податків і, таким чином, негативно впливає на місцеві бюджети, закликали провести референдум.

Уряд зменшить кантональну ставку податку, яка стягується на додаток до федерального податку, але надає компаніям стимули для досліджень і розробок (НДДКР) після отримання доходу від інтелектуальної власності (патентна коробка). Останній, серед інших заходів, компенсував би втрату свого особливого статусу муніципалітетам, в яких працюють близько 150 000 людей і на них припадає половина податкових надходжень федерального уряду.

Вибору не так багато

Згідно з опитуванням gfs.bern, 51 відсоток опитаних підтримує реформу, але значна частина все ще залишається невизначеною. Деякі опоненти вважають, що цей крок є занадто дорогим і шкідливим для середнього класу, тоді як інші заявляють, що, хоча необхідна реформа, він недостатньо амбіційний, щоб зберегти конкурентну перевагу Швейцарії в довгостроковій перспективі. В Ірландії ставка корпоративного податку становила б 12,5 відсотка, а президент США Дональд Трамп зменшив би нинішню ставку з 35 до 15 відсотків, пише Bloomberg. (Крім того, з першого дня 2017 року Угорщина була нижче десяти відсотків)

Беззаперечно, що реформа призведе до втрати доходів: наприклад, у бюджет Цюріха не вистачатиме 300 мільйонів франків (295 мільйонів доларів) на рік, і існує побоювання, що цю діру доведеться заповнити шляхом підвищення податків на фізичні особи. Очікується, що Женева, де проживає майже 1000 транснаціональних компаній, витягне зі свого бюджету 440 мільйонів франків.

Однак деякі кажуть, що Швейцарія не має великого вибору. На думку уряду, реформа необхідна для запобігання зростання безробіття та того, що компанії не тікають, оскільки це призведе до втрати податкових надходжень понад 5 млрд франків на рік.

Угорська справа з’явилася на світ

Говорячи про це, Тагес Анцайгер подав приклад, з якого також виграла Угорщина. Це випадок із General Electric (GE): компанія врегулювала операцію зі своїм угорським підрозділом, під час якої 536,3 мільярдів форинтів корпоративного податку "спало" в угорський бюджет.

Справа виглядає так, коли ката вішають. Зараз швейцарці опинилися в ситуації, в якій, як вважають, перебував уряд кількох інших країн: він втратив значні податкові надходження в результаті передачі прибутку всередині групи компаній. Хоча раніше про справу повідомлялося в угорській пресі, цікаво побачити і іншу сторону: яку ціну платять швейцарці, тоді як угорський уряд отримує великий прибуток від угоди.

Tages Anzeiger представив поетапну угоду між американською GE та її швейцарською дочірньою компанією GE Energy Switzerland, в якій вартість компанії, зареєстрованої в Бадені в кантоні Ааргау, зросла в 167 500 разів лише за 60 хвилин.

Хід справи був загалом окреслений, як того року Transparency.hu зазначав: угорський GE Hungary купив швейцарський GE Energy Switzerland GmbH у голландського GE Energy Europe BV за 40 тисяч швейцарських франків. Угорське ТОВ це дало швейцарській компанії, якій вона належала, постійний доступ до різних авторських прав: відносин із клієнтами, технологій, інструкцій з управління процесами. Натомість швейцарці заплатили 2360 млрд HUF (8,1 млрд франків).

Незабаром після цього угорська дочірня компанія GE продала швейцарську компанію первісному власнику GE Energy Europe BV за "ринковою ціною", яку вона заплатила за ціну придбання не готівкою, а перерахувавши "дебіторську заборгованість, пов'язану з договорами позики" - на суму HUF 1860 млрд. (6, 4 млрд. Франків).

У балансі GE Hungary обґрунтувала цей крок впорядкуванням корпоративної організації, зокрема встановивши існуючі подібні функції в штаб-квартирі Alstom після придбання GE енергетичного бізнесу Alstom.

У цей знаменитий день угорська GE отримала 14,5 мільярда швейцарських франків від продажу швейцарської компанії та нематеріальних активів, тож змогла показати фантастичний результат: компанія повідомила про збиток у 14 мільярдів форинтів у 2014 році, який у 2015 році був 3555 млрд. Форинтів (12 млрд. Форинтів). Швейцарський франк) принесли прибуток. Це також було виплачено як дивіденд, що завершилось резервом прибутку в розмірі 99 мільярдів форинтів.

Швейцарська компанія GE виплатила угорській дочірній компанії 2360 мільярдів форинтів (8,1 мільярда франків) за передачу інтелектуальної власності. Якби GE оголосив цю суму як прибуток у Швейцарії, муніципалітети, кантон та федеральний уряд отримали б 1,5 мільярда франків доходу після того, як ставка корпоративного податку в Ааргау становила 18,5 відсотка, зазначає Tages Anzeiger.

Але відбувся угорський поворот: угорська держава "винайшла" інститут податкового кредиту, який у ряді випадків викликав підозри, що він спеціально призначений для GE. Це дозволило американській корпорації різко зменшити податкові зобов’язання до рівня нижче 2 відсотків, за деякими оцінками.

Схема дозволила компанії, зареєстрованій в Угорщині, яка працює щонайменше три роки, принаймні примножувати свій прибуток з одного року на наступний, так що їй не потрібно негайно сплачувати збільшений податок на прибуток у державну казну, але автоматично отримує відстрочку платежу. Вам потрібно сплатити суму лише вісьма рівними частинами, щоквартально, протягом двох років після податкового року. Як результат, наприкінці угод GE мав зобов'язання з податку на прибуток лише 536,3 млрд. Форинтів - що, звичайно, стало величезною сумою для угорського уряду.

Дієта в стилі ГЕ

Загальновизнаний звичай для великих мульти-компаній, таких як GE, переносити свої прибутки серед своїх європейських дочок, поки вони майже не зникнуть, зазначає видання, додаючи, що цього разу до цього залучені Нідерланди, лише Швейцарія та Угорщина замінили Ірландію, тобто GE тепер сендвіч виготовляється з швейцарсько-угорським шпицкером з холодного нарізки.

Все це цікаво, пише Tages Anzeiger, адже компанія займається схудненням. Іншими словами, недостатньо того, що він не сплатив свій податок у Швейцарії, але в той час як у Будапешті - за допомогою декількох підписів та клацань мишею - проштовхували мільярди, вони працювали над масовим планом скорочення штабів у штабі групи. З моменту поглинання французької енергетичної компанії Alstom у листопаді 2015 року було оголошено близько 6500 звільнень по всій Європі, у тому числі 1300 на швейцарських об'єктах.

Крім того, Ааргау сильно постраждав від скорочення чисельності: профспілки протестували, а кантональний уряд створив робочу групу. Однак шляхом переговорів між урядом, роботодавцями та працівниками швейцарцям вдалося скоротити керівництво GE до менш ніж 900 робочих місць замість 1300.

Тим часом, звісно, ​​швейцарська газета GE намагалася довести, що вона інвестувала 200 мільйонів франків у науково-дослідні роботи в Швейцарії. Хоча досі не досягнуто домовленості щодо кількості звільнених людей, газета зазначає, що наразі до бюро зайнятості надійшло лише 8 осіб. За словами профспілки, настрій заспокоївся і подальшої економії не очікується. У той же час газета зазначає, що якби мільярди передати Угорщині таким чином, це "залишило б цікавий післясмак".

Більше цікавих речей

Тим більше, що Tages Anzeiger також натрапив на додаткові цікавинки щодо GE. Наприклад, хоча кожна робота в Ааргау повинна була бути узгодженою, GE «рясніла» новими компаніями: між серпнем 2015 року та груднем 2016 року в Бадені було зареєстровано щонайменше 10 компаній зі скороченнями GE. Частина цього була передана іншій компанії GE вже в день їх заснування - це перемістило мільярди франків. За даними швейцарської газети, посилання GE на спрощення корпоративної структури та впорядкування бізнесу важко узгодити.

Ще однією спільною рисою багатьох компаній, названих GE, є керуючий директор: 49-річний Ернст Фредерік Краай, досвідчений податковий експерт, який вивчав податкове право в Роттердамі та є старшим податковим радником в Ernst & Young. В даний час він є директором 20 дочірніх компаній GE.

У цьому немає нічого особливого

Незважаючи на це, швейцарський видання також визнає, що серед транснаціональних компаній є звичною практикою "грати в м'яч" зі своїми прибутками серед своїх європейських дочірніх компаній, поки вони не зменшаться майже до нуля, але це також суперечливе питання, яке Єврокомісія хоче припинити.

Він наводить приклад Apple і Google як приклади: у першому випадку Європейська комісія сплатила б 13 млрд. Євро заборгованості, тоді як останньому довелося б визнати, що в 2014 р. Вона сплатила 11 млрд. Євро податку в Європі через законний податок порізи.

Це не подобається і Єврокомісії

Приклад GE - це якраз один із прийомів оптимізації податків, з яким Європейська Комісія (ЄК) намагалася боротися з новою енергією в минулому році, а після 2011 року знову запропонувала запровадити загальну консолідовану базу податку на прибуток підприємств (CCCTB) у жовтні минулого року. Комітет стверджує, що це дозволило б компаніям розрахувати свій оподатковуваний прибуток на основі єдиного набору правил на рівні ЄС.

Крім того, пропозиції Комісії вимагатимуть, щоб компанії з глобальним доходом понад 750 мільйонів євро, які, на думку комітету, є найбільш здатними до агресивного податкового планування, оподатковувались у місці, де фактично генерується їх прибуток, і усували ті прогалини, які в даний час може бути пов'язано з переказом прибутку за Однак CCC не регулює ставку податку на прибуток підприємств, оскільки це питання, яке вирішується державами-членами.

Вони вдарилися про іншу стіну?

Однак наразі проти пропозиції комітету виступають сім держав-членів - Ірландія, Швеція, Данія, Мальта, Люксембург, Нідерланди та Великобританія, - заявляючи, що рішення порушує принцип субсидіарності, який вимагає прийняття певних норм на місцевому рівні. Ці держави-члени вважають, що консолідація податкової бази є частиною прихованої, ширшої податкової гармонізації.

З іншого боку, канцлер Німеччини Ангела Меркель у середині січня вважала, що вихід Великобританії з ЄС може стати каталізатором для змушення країн-членів знайти спільну відповідь на делікатне питання корпоративного податку. За словами Меркель, всі знають, що потрібна більша гармонізація.

Що вже набрало чинності

Однак правила оподаткування існують з 1 січня цього року, що може сприяти прозорості в ЄС. Держави-члени інформуються про всю інформацію, що стосується умовних нарахувань податків в інших країнах ЄС на користь транснаціональних компаній.

З 1 січня 2017 року держави-члени автоматично обмінюються інформацією про всі нові транскордонні умовні податкові оцінки, які вони використовують, через центральне сховище, доступне для всіх країн ЄС.

Перший обмін інформацією відбудеться не пізніше 1 вересня 2017 року. Держави-члени також повинні надіслати подібну інформацію щодо транскордонних податкових декларацій, виданих з початку 2012 року, до 1 січня 2018 року.