Вони належать до рухомого капіталу та, загалом, до решти активів чи прав, що належать платнику податків.
Оплата, отримана платником податків за відстрочення або дробове значення ціни операцій, що здійснюються в процесі їх нормальної економічної діяльності, а також за вигідні перекази через смерть платника податків репрезентативних активів залучення та використання іноземних капітал.
Класифікація повернень за їх походженням
| Власні цінні папери. (Акції та інші участі у капіталі будь-якого типу суб’єктів господарювання). | Дохід, отриманий від участі у власних коштах суб’єктів господарювання. | - Дивіденди, премії за відвідування зборів та частки прибутку підприємств. - Конституція або передача прав або повноважень щодо використання або користування акціями та участю. - Будь-який прибуток, отриманий від стану партнера, акціонера, асоційованого підприємства або учасника. - Розподіл емісійної премії та зменшення капіталу з поверненням внесків, суми яких перевищують вартість придбання відповідних акцій. |
| Цінні папери з фіксованим доходом та інші фінансові інструменти. (Власний капітал, переданий третім особам). | Повернення, погоджене або оцінене шляхом передачі власного капіталу третім особам. | - Відсотки за рахунками або депозитами. - Проценти та інші доходи від цінних паперів з фіксованим доходом (облігації, облігації). - Відсотки за наданими позиками. |
| Дохід від операцій, здійснених з фінансовими активами. | - Передача, амортизація, обмін або відшкодування фінансових активів, таких як: цінні папери з державним боргом (казначейські векселі, облігації та державні зобов'язання тощо). Інші фінансові активи. - Тимчасова передача фінансових активів та передача позик. | |
| Договори страхування життя чи інвалідності та операції з капіталізації. | Дохід від договорів страхування життя або інвалідності та операцій з капіталізації. | - Переваги виживання. - Пенсійні виплати. - Виплати по інвалідності. - Тимчасові доходи або доходи за життя через оподаткування капіталу. |
| Інші активи рухомого характеру не постраждали. (товари чи права). | Інші доходи від рухомого капіталу. | Інтелектуальна власність (якщо одержувачем є особа, яка не є автором). - Промислова власність. * - Технічна допомога.* - Оренда особистого майна, підприємств чи шахт, а також майна, переданого в суборенду у суборендодавця. * - Передача права на використання зображення. * * За умови, що повернення не походить від порушених елементів вони також не отримуються в рамках економічної діяльності. |
Класифікація доходів за їх інтеграцією до бази оподаткування
| + Повний дохід без звільнення - Витрати адміністратора і депозит = Чистий прибуток | + Повноцінний повний дохід - Витрати адміністратора і депозит = Чистий прибуток | + Обчислювані повернення - Скорочення перехідного режиму = Чистий прибуток | + Обчислювані повернення |
| Негативний баланс а) Відшкодовується залишком Б. Оподатковувана економія до 15%. b) Відпочинок, що підлягає компенсації протягом наступних 4 років. | Позитивний баланс | ||
| + Обчислювані повернення - Зменшення нерегулярності | + Повноцінний повний дохід - Витрати, що підлягають франшизі - Зменшення нерегулярності | + Повноцінний повний дохід - Витрати, що підлягають франшизі - Зменшення нерегулярності | + Обчислювані повернення - Зменшення нерегулярності |
| Інтеграція та компенсація | |||
За участю в капіталі будь-якого суб'єкта господарювання
- Дивіденди, премії за відвідування зборів та частки прибутку будь-якого типу суб'єктів господарювання.
- Повернення від будь-якого класу активів, крім поставки акцій, повністю або частково випущених, які за статутом або за рішенням корпоративних органів дозволяють брати участь у вигодах, продажах, операціях, доходах або подібних концепціях суб'єкта господарювання з різних причин винагороди за особисту працю.
- Повернення, отримане від конституції або передачі прав чи повноважень щодо користування чи користування, незалежно від їх назви чи природи, щодо цінних паперів або участі, що представляють участь у власних коштах суб'єкта господарювання.
- Будь-який інший прибуток від суб’єкта господарювання через стан партнера, акціонера, асоційованого підприємства чи учасника.
- Розподіл емісійної премії та зменшення капіталу з поверненням внесків. В обох випадках отримані суми зменшуватимуть до їх скасування вартість придбання зазначених акцій або участі та надмірності, які можуть виникнути, оподатковуватимуться як дохід від рухомого капіталу, що не підлягає утриманню або сплаті на рахунку.
Коли зменшення капіталу відбувається за рахунок нерозподілених дивідендів, загальна отримана сума оподатковується як дивіденд.
Доходи, отримані від участі у власних коштах суб'єктів господарювання, включаються до податкової бази заощаджень та оподатковуються за фіксованими ставками 19%, 21% та 23%.
Особливий режим
Зменшення капіталу та розподіл премії за акції, здійснені після 23 вересня 2010 року компаніями зі змінним капіталом (SICAV).
Суспільство SICAV є публічною компанією з обмеженою відповідальністю, яка об'єднує інвесторів, приватних осіб або компанії, які є акціонерами компанії, об'єктом яких є придбання, користування, управління та розпорядження цінними паперами та іншими фінансовими активами. Крім того, зазначена компанія може автоматично збільшувати або зменшувати капітал у межах (до 10 разів) без необхідності узгодження зборів акціонерів.
У випадках зменшення капіталу інвестиційних компаній зі змінним капіталом, метою яких є повернення внесків, сума цієї або нормальної ринкової вартості отриманих товарів або прав буде класифікована як рентабельність рухомого капіталу з найвищою межею таких сум:
- Збільшення вартості чистих активів акцій від їх придбання або підписки до моменту зменшення статутного капіталу.
- Коли зменшення капіталу відбувається за рахунок нерозподіленого прибутку, сума зазначеного прибутку.
Перевищення вищезазначеного ліміту зменшить вартість придбання зазначених акцій, поки вони не будуть анульовані.
У свою чергу, надлишок, який може виникнути, буде інтегрований як рентабельність рухомого капіталу від участі в капіталі будь-якого типу суб'єктів господарювання, способом, передбаченим для розподілу емісійної премії.
У разі розподілу премії за випуск акцій інвестиційних компаній зі змінним капіталом, вся отримана сума буде вважатися рухомим капіталом.
Крім того, цей режим передбачає, що дивіденди, отримані партнерами публічно обмежених інвестиційних компаній на ринку нерухомості, будуть звільнені, вони не підлягають утриманню або депозиту на рахунку. Суми, отримані партнерами або власниками паїв SICAV у разі розподілу премії за випуск акцій, повністю кваліфікуються як дохід від рухомого капіталу в умовах статті 25.1 д) Закону про податок на доходи фізичних осіб.
Для податкових періодів, що починаються з 1 січня 2009 року, звільнення від дивідендів, що розподіляються такими компаніями з урахуванням прибутку або резервів за періоди, в яких застосовувався спеціальний режим оподаткування, встановлений цим Законом. Дивіденди, що розподіляються компанією, не підлягають утримання або депозит на рахунку.
Передача акцій: різниця між трансфертною вартістю акцій та вартістю їх придбання становить прибуток або збиток від капіталу, сума яких буде інтегрована та компенсована в базі податку на заощадження. Після визначення приросту капіталу він буде інтегрований у дохід від заощаджень, оподатковуваний згідно з наступними розділами:
| 0 | 0 | 6000 | 19% |
| 6 000,00 | 1140,00 | 44000 | двадцять один % |
| 50 000,00 | 5190,00 | Далі | 2. 3% |
Для визначення чистого доходу рухомого капіталу, що відповідає даному виду доходу, належать адміністрування та депонування акцій або участі які представляють участь у власних коштах суб’єктів господарювання, без можливості вирахування за будь-яку іншу концепцію витрат.
Вони не підлягають франшизі суми, що передбачають врахування дискреційного та індивідуалізованого управління інвестиційними портфелями, коли розподіл інвестицій, здійснених від імені власників, здійснюється відповідно до повноважень, наданих ними.
Дохід, отриманий від передачі власного капіталу третім особам (депозити, позики третім особам, фіксований дохід, репо)
Суми, отримані як відсотки, та натуральна винагорода вважаються доходом від рухомого капіталу і підлягають утриманню або сплаті за рахунок двадцять один %. Зазначена дохідність буде інтегрована до податкової бази заощаджень за допомогою таких траншів:
| 0 | 0 | 6000 | 19% |
| 6 000,00 | 1140,00 | 44000 | двадцять один % |
| 50 000,00 | 5190,00 | Далі | 2. 3% |
Потрібно буде заплатити за винагороду всіх видів (грошову чи натуральну), за відсотки та будь-яку іншу форму винагороди, узгоджену як винагороду, та за одержання від передачі будь-якого класу активів, що представляють збір та використання іноземного капіталу .
Важливо розрізняти неявні активи та явні активи.
Цей вид рухомого доходу буде:
- Відсотки та будь-яка інша форма винагороди, погоджена як винагорода за таке призначення (купони, фінансові організації, фіксований дохід, позики третім особам, REPOS тощо). А також відсотки за фінансові активи з ефективним утриманням 1,2% за заявою бонус, передбачений шостим тимчасовим положенням Закону 27/2014 від 27
Листопад, податок на корпорації. - Отримані в результаті передачі, відшкодування, амортизації, обміну або конвертації будь-якого класу активів, що представляють залучення або використання іноземного капіталу (облігації, зобов'язання, векселі тощо).
- Дохід, отриманий від певних позик у цінні папери.
- Дохід, отриманий від привілейованих акцій.
Таким чином, REPOS називають операціями продажу, які включають необов'язкове або необов'язкове зобов'язання щодо викупу, яке здійснюється в проміжний час між датою продажу та датою погашення. Найбільш поширеними є зобов'язання та державні облігації.
Повна продуктивність
Отже, розмір прибутковості рухомого капіталу буде визначений шляхом виконання наступної операції:
Витрати, що підлягають франшизі
Адміністративні та депозитні витрати будуть розглядатися як ті суми, які передаються компаніями, що займаються інвестиційними послугами, кредитними установами чи іншими фінансовими установами, метою яких є повернення забезпечення, отриманого в результаті виконання, від імені своїх власників, послуги депозиту цінних паперів, представленої у формі цінних паперів або управління цінними паперами, представленими в книжкових записах.
Суми, які передбачають врахування дискреційного та індивідуалізованого управління інвестиційними портфелями, коли розподіл інвестицій, здійснених від імені власників відповідно до повноважень, наданих ними, не підлягають франшизі.
Утримання на рахунку
Як правило, прибуток від рухомого капіталу, отриманого від фінансових активів, підлягає утриманню або доходу за рахунок податку на доходи фізичних осіб у розмірі 19%.
Винятки:
- Повернення цінних паперів, випущених Банком Іспанії, які є регуляторним інструментом для втручання на грошовий ринок та повернення казначейських векселів. Однак доходи, отримані за контрактами на рахунках, що базуються на операціях з казначейськими векселями, які оформлені в кредитних установах та інших фінансових установах, підлягають утриманню або депозиту на рахунку.
- Повернення коштів на рахунки за кордоном, сплачені або сплачені постійними представництвами за кордоном кредитних установ та фінансових установ, що проживають в Іспанії.
- Премії за конвертацію зобов'язань в акції.
- Дохід, отриманий від передачі або відшкодування фінансових активів з явною віддачею, за умови, що вони відповідають наступним вимогам:
- Що вони представлені книжковими записами.
- Те, що вони торгуються на офіційному вторинному ринку іспанських цінних паперів.
- Зменшення капіталу на збитки Облік ТЗ
- Урожай близько кілограм камелії в скаженій сухій місцевості Хіяр (Теруель) - Діаріо дель Кампо
- Три поширені запитання про калорії; Столиця здорового життя
- Коефіцієнти тиражу - Коефіцієнти балансу та звіту про прибутки та збитки; Область МСП
- Санкт-Петербург - стара імперська столиця