Душа бухгалтера, в даний час також матері, яка перебуває в батьківській відпустці, та зовнішнього співробітника в компанії Účtovná jednotka, s.r.o . В даний час вона спеціалізується на обробці особистих податків.
Фіксовані витрати на випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва можуть вимагати фізичні особи в 2020 році в розмірі 25% доходу. Однак їх висота обмежена.
Дохід від сільськогосподарського виробництва відповідно до Закону № 595/2003 зб. щодо податку на прибуток із змінами та доповненнями (далі - "Закон про податок на прибуток") поділяється на:
- доходу з сільськогосподарського виробництва, лісового та водного господарства відповідно до § 6 пар. 1 лист а), a
- доходу від випадкового сільськогосподарського виробництва, лісового та водного господарства відповідно до § 8 пар. 1 лист а).
На випадок, якщо він є фізичною особою, який отримує дохід від сільськогосподарського виробництва, реєструється у відповідному муніципальному чи муніципальному органі та є внесений до реєстру самозайнятих фермерів, це дохід відповідно до § 6 абз. 1 лист а). В даному випадку це фізична особа, яку ми називаємо самозайнятий фермер. Про те, якою діяльністю він займається, де він повинен зареєструватися, які податки та збори повинен платити цей самозайнятий фермер, ви можете прочитати у статті SHR - самозайнятий фермер
У цій статті ми продовжуватимемо фокусувати увагу на фізичній особі, яка періодично отримує доходи від сільськогосподарського виробництва, згідно з § 8 абз. 1 лист а).
Оподаткування випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва в 2020 році
Якщо фізична особа отримує доходи від сільськогосподарського виробництва лише зрідка, вона тим не менше зобов’язана оподатковувати цей дохід після закінчення податкового періоду у декларації з податку на прибуток, оскільки саме доходи оподатковуються податком на прибуток.
При оподаткуванні випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва згідно з § 8 п. 1 лист (а) це потрібно знати цей дохід не оподатковується повністю (повністю), оскільки він може бути звільнений від податку на прибуток до 500 євро, відповідно до § 9 п. 1 лист ж) Закону про податок на прибуток.
Відповідно до згаданого § 9 п. 1 лист є) Закону про податок на прибуток податок - звільнений дохід від оренди нерухомості згідно з § 6 пар. 3 Закону та доходи від випадкової діяльності відповідно до § 8 п. 1 лист ), якщо сума цих доходів не перевищує 500 євро у податковому періоді. Якщо цей визначений дохід перевищує суму 500 євро, до бази оподаткування включатиметься лише дохід понад 500 євро.
Це означає, що якщо фізична особа, яка має дохід від випадкового сільськогосподарського виробництва у розмірі напр. € 450, він не повинен оподатковувати цей дохід у поданій податковій декларації, якщо він подає заяву на звільнення від податку на прибуток. Однак, якби ця фізична особа мала як доходи від здачі нерухомого майна, так і доходи від випадкового сільськогосподарського виробництва, застосовуючи звільнення від податку в розмірі 500 євро до доходів від здачі нерухомого майна, вона мала б оподатковувати доходи від випадкових сільськогосподарських виробництв у загальна сума податку.
Зверніть увагу, що в статті ми також пишемо про можливість, коли фізична особа має випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва, але не повинна подавати податкову декларацію з податку на прибуток.
Приклади застосування звільнення від податку в 500 євро для випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва в 2020 році
Приклад застосування звільнення від податку в розмірі 500 євро до випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва, якщо фізична особа мала лише такий вид доходу
У 2020 році Маріан періодично досягав 5600 євро від сільськогосподарського виробництва. Скільки це буде вказано у декларації з податку на прибуток за 2020 рік?
Оскільки Маріан мав лише випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва, він може вимагати звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро для цього випадкового доходу та вказувати у податку на прибуток прибуток згідно з § 8, параграф. 1 лист а) на суму 5100 євро (5600 - 500).
Приклад застосування звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро у випадку випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва, якщо фізична особа мала також інші види доходу
У 2020 р. Франтішек періодично отримував дохід від сільськогосподарського виробництва в сумі 2000 євро, дохід від оренди нерухомості відповідно до § 6 п. 3 Закону в сумі 15 000 євро та доходу від залежної діяльності, т. j. від працевлаштування в сумі 25 000 євро. У якій сумі він буде зазначати у податковій декларації з податку на прибуток на 2020 рік випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва?
Франтішек має два варіанти:
- застосовувати звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро лише для одного виду доходу, тобто j. або випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва, або доходи від здачі нерухомого майна в оренду, або
- розподіляє звільнення від податку в розмірі 500 євро між цими двома видами доходу в будь-якій сумі.
Франтішек вирішив застосувати звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро рівними частками до обох видів доходів, тобто вказати таку суму доходу у податковій декларації:
- Випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва: 1750 євро (2000 - 250),
- дохід від оренди майна: € 14 750 (15 000 - 250),
- Дохід від залежної діяльності: 25 000 євро.
Зверніть увагу, що в цих випадках це не прибуток від випадкового сільськогосподарського виробництва
З 1 січня 2018 р. Для доходу від нерегулярної діяльності, т. j. включаючи доходи від випадкового сільськогосподарського виробництва доходи від діяльності, що здійснюється на основі договірних відносин з юридичною або фізичною особою, яка має дохід відповідно до § 6 і може зменшити базу оподаткування за рахунок винагороди, сплаченої за сільськогосподарське виробництво.
У випадку, якщо фізична особа уклала такі договірні відносини, на основі яких вона отримує дохід від випадкового сільськогосподарського виробництва, це не є доходом згідно з § 8 абз. 1 лист а), на яку він може вимагати звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро. Більше інформації ви можете прочитати у статті Оподаткування випадкових доходів з 2018 року.
Це означає, що, наприклад, якщо Ян, який іноді влітку, додатково до своєї роботи займається продажем картоплі зі свого приватного саду компанії ABCX, с. р. о., на підставі укладених договірних відносин, не зазначає цей дохід у податковій декларації як дохід від випадкового сільськогосподарського виробництва відповідно до § 8 п. 1 лист а), але зазначає його як інший дохід згідно з § 8, беручи на нього не може вимагати звільнення від сплати податку в розмірі 500 євро.
На які витрати може претендувати фізична особа, яка отримує доходи від випадкового сільськогосподарського виробництва в 2020 році?
Фізична особа, яка отримує прибуток від випадкового сільськогосподарського виробництва відповідно до § 8 п. 1 лист а), може вимагати в поданій податковій декларації:
- фактично доказові витрати, або
- витрати у відсотках від доходу, т. зв фіксовані витрати.
Зазвичай подають заявки фізичні особи, які отримують дохід від випадкового сільськогосподарського виробництва так званий фіксовані витрати, що становлять 25% оподатковуваного доходу, максимум до 5040 євро на рік. Однак, якщо фізична особа звертається за цими фіксованими витратами, вона не може додати до них страхові внески, сплачені у 2020 році.
Якщо фізична особа вибирає застосування фактично доказових витрат, слід зазначити, що він може вимагати лише тих витрат, які він фактично поніс для отримання доходу від випадкового сільськогосподарського виробництва, і які він також може підтвердити за допомогою відповідних документів. У цьому випадку фізична особа може додати до фактично доказуваних витрат також сплачені внески за медичне страхування у 2020 році.
Якщо фізична особа, яка застосувала звільнення від доходу від випадкового сільськогосподарського виробництва у розмірі 500 євро та вирішує вимагати справді доказових витрат, Витрати, пов'язані з цим доходом, визначаються тим самим співвідношенням, що і відношення доходу, включеного до бази оподаткування, до загального доходу.
Приклади розрахунку суми фіксованих витрат на випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва в 2020 році
Приклад розрахунку суми фіксованих витрат на випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва в 2020 році, якщо сума фіксованих витрат менше 5040 євро
У 2020 році Маріан отримував випадковий прибуток від сільськогосподарського виробництва в розмірі 5000 євро. Для цього доходу він застосує звільнення від сплати податку у розмірі 500 євро. Якою буде сума фіксованих витрат, які можна застосувати до цього доходу?
Маріан зазначить у декларації з податку на прибуток за 2020 рік:
- оподатковуваний прибуток від випадкового сільськогосподарського виробництва в сумі 4500 євро,
- фіксовані витрати 1125 євро (тобто 4500 * 0,25).
Тому різниця між доходами та витратами становитиме 3 375 євро (4 500 - 1 125).
Приклад розрахунку суми фіксованих витрат на випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва в 2020 році, якщо сума фіксованих витрат перевищує 5040 євро
У 2020 році Маріан періодично отримував дохід від сільськогосподарського виробництва в розмірі 25 000 євро. Для цього доходу він застосує звільнення від сплати податку у розмірі 500 євро. Якою буде сума фіксованих витрат, які можна застосувати до цього доходу?
Маріан зазначить у декларації з податку на прибуток за 2020 рік:
- оподатковуваний прибуток від випадкового сільськогосподарського виробництва в сумі 24 500 євро,
- фіксовані витрати 5 040 євро (тобто 24 500 євро * 0,25 = 6 125 євро, але можна вимагати максимум 5 040 євро на рік).
Тому різниця між доходами та витратами становитиме 19 460 євро (24 500 - 5 040).
Коли фізична особа зобов’язана подати податкову декларацію з податку на прибуток за 2020 рік?
Той факт, що випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва були досягнуті фізичною особою в 2020 році і що цей дохід оподатковується податком на прибуток, не означає, що необхідно автоматично подавати податкову декларацію з податку на прибуток на 2020 рік.
Фізична особа зобов’язана подати податкову декларацію з податку на прибуток за 2020 рік, якщо сума її оподатковуваного доходу перевищує суму 2 207,10 євро. Це означає, що якщо фізична особа мала дохід лише від випадкового сільськогосподарського виробництва, який становить менше 2020,10 євро, вона не повинна подавати податкову декларацію. Якщо фізична особа мала випадковий дохід від сільськогосподарського виробництва нижче 2 207,10 євро, але мала також інші види доходу, сума яких перевищувала 2 207,10 євро, вона повинна подати податкову декларацію.
Що повинна знати фізична особа, подаючи податкову декларацію з податку на прибуток на 2020 рік для випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва
Епізодичний дохід від сільськогосподарського виробництва ми класифікуємо його як пасивний дохід, а це означає, що при такому виді доходу неможливо:
- застосовувати неоподатковувані частини бази оподаткування,
- вимагати податкової премії за дитину,
- звітувати про податкові збитки (тобто витрати не можуть перевищувати оподатковуваний прибуток, якщо фактично доказові витрати перевищують оподатковуваний прибуток, вони застосовуються лише до суми доходу).
Однак перевага цього доходу полягає в тому не покладається на зобов’язання щодо внесків до Агентства соціального страхування. Однак аванси до медичної страхової компанії (або заборгованості з медичного страхування) можуть розрахувати відповідні медичні страхові компанії для фізичної особи при здійсненому щорічному розрахунку з медичного страхування. Для отримання додаткової інформації про те, що означає активний або пасивний дохід, див. Активний та пасивний дохід для фізичних осіб.
Який податок на прибуток фізична особа сплачує з випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва, в першу чергу залежить від суми податкової бази (різниця між доходами та витратами) та ставки податку. Всю необхідну інформацію ви знайдете у статті Ставки податку на доходи фізичних осіб та корпорацій у 2019 та 2020 роках.
Приклад розрахунку податку на прибуток з випадкових доходів від сільськогосподарського виробництва в 2020 році
У 2020 році Йозеф отримував лише випадкові доходи від сільськогосподарського виробництва в розмірі 15 000 євро. Він застосовуватиме фіксовані витрати у податковій декларації. Яким буде податок на прибуток, який він буде зобов’язаний заплатити за 2020 рік?
| Дохід | 14 500 євро | 15000 € - 500 € |
| Витрати | 3625 євро | 14 500 євро * 0,25 |
| База оподаткування | 10 875 євро | 14 500 євро - 3 625 євро |
| Ставка податку | 19% від бази оподаткування | |
| Податок на прибуток на 2020 рік | 2066,25 євро | 10 875 євро * 0,19 |
Йозеф зобов’язаний сплатити податок на прибуток у розмірі 2066,25 євро за 2020 рік.