ЧАС ЧИТАННЯ:

постанова

  • Теми тексту
  • Правознавство
  • Форми
  • Законодавство Практичні справи
  • Постанови
  • Голоси
    Орган: SG податків з юридичних осіб Дата: 30 квітня 2018 р Постанова No V1138-18

Нормативна

Закон LIS 27/2014, ст. 10.3, 11, 15, 120

RIRPF RD 439/2007, стаття 9

Питання

Якщо зазначені витрати підлягають вирахуванню у податку на прибуток підприємств, а в разі їх сплати працівникові - якщо вони звільнені від сплати податку на доходи фізичних осіб.

Яку суму потрібно заплатити за пройдений кілометр та за технічне обслуговування?

Опис

Консалтингова компанія X має єдиним адміністратором компанію Y. Компанія Y призначила своїх двох партнерів, фізичних осіб, спільними адміністраторами, які також є партнерами, разом з іншими, компанії X. Ці дві фізичні особи надають послуги, відмінні від послуг адміністратора для компанії X, такі як комерційна робота, управління персоналом тощо. Обидва вони вносять внесок у соціальне забезпечення за спеціальним режимом для самозайнятих працівників, і за ці роботи вони отримують винагороду, яка вважається доходом від роботи. Крім того, вони повинні подорожувати та ночувати за межами муніципалітету на своєму робочому місці, використовуючи свої приватні транспортні засоби або засоби громадського транспорту.

Відповісти

КОРПОРАТИВНИЙ ПОДАТК

Стаття 10.3 Закону 27/2014 від 27 листопада про податок на прибуток підприємств, надалі ЛІС, встановлює, що «за методом прямої нарахування база оподаткування буде розрахована, коригуючи, застосовуючи приписи, встановлені цим Законом, результат бухгалтерського обліку, визначений відповідно до норм, передбачених Господарським кодексом, в інших законах, що стосуються зазначеної детермінації, та в положеннях, вироблених у розробці вищезазначених нормативних актів ".

Зі свого боку, Господарський кодекс у статтях 35.2 та 38.1.d) встановлює, що «у звіт про прибутки та збитки буде включатись результат року, належним чином відокремлюючи доходи та витрати, що відносяться до нього, та відрізняючи результати від експлуатації, з тих, що не є (.) ", і" буде нараховано на рік, до якого відносяться річні звіти, витрати та доходи, що впливають на нього, незалежно від дати платежу чи інкасації ".

Отже, всі бухгалтерські витрати можуть бути вирахувані для цілей корпоративного податку за умови, що вони відповідають законодавчо встановленим умовам щодо реєстрації бухгалтерського обліку, розподілу згідно з нарахуванням, кореляції доходів та витрат та документального обґрунтування, і не вважаються фінансово не вирахуваними до до застосування будь-якої конкретної норми, встановленої в LIS. У цьому сенсі, згідно зі статтею 15 ЗМІ, „вони не вважатимуться податковими витратами:

а) Ті, що представляють винагороду за власні кошти

д) Пожертви та пожертви.

Цей пункт e) не буде розумітись таким, що включається до цього пункту e) витрати на послуги замовника або постачальника, а також ті витрати, які згідно із звичаями та звичаями здійснюються стосовно персоналу компанії, а також витрати, спрямовані на пряму чи опосередковану рекламу продаж товарів та надання послуг, або тих, що співвідносяться з доходом.

Однак витрати на послуги замовника або постачальника підлягають франшизі з обмеженням у 1 відсоток чистої суми обороту податкового періоду.

Цей лист е) також не включатиме винагороду адміністраторам за виконання функцій вищого керівництва або інших функцій, що випливають із трудового договору з суб'єктом господарювання.

Стосовно тимчасового розподілу доходів та витрат стаття 11 ЗМІ встановлює, що „доходи та витрати, отримані від операцій чи економічних подій, будуть розподілятися до податкового періоду, в якому відбувається їх нарахування, відповідно до положень бухгалтерського обліку, незалежно від дату платежу або інкасо, дотримуючись належного співвідношення між ними. (.) Витрати, які не були враховані у звіті про прибутки та збитки або на резервному рахунку, не підлягатимуть оподаткуванню, якщо це встановлено законодавчою або нормативною нормою, за винятком положень щодо активів, які можуть амортизуватися вільно або в прискореному порядку манера. (...) ".

Відповідно до вищевикладеного, виплати, здійснені двом партнерам за послуги, що надаються компанії, будуть податковими, якщо вони відповідають вимогам щодо реєстрації бухгалтерського обліку, нарахування, співвідношення доходів та витрат та документального обґрунтування до наскільки вони не вважаються непридатними для сплати фіскальними витратами відповідно до положень статті 15 ЗМІ.

Що стосується документального обгрунтування, стаття 120 ЗМІ зобов'язує платників податків цього податку вести свою бухгалтерську звітність відповідно до положень Господарського кодексу, який у своєму заголовку III під заголовком "бухгалтерського обліку підприємців", статтями 25 та наступними, встановлює, що "кожен бізнесмен повинен вести впорядкований облік, відповідний діяльності його компанії, що дозволяє проводити хронологічний моніторинг усіх операцій".

Таким же чином стаття 29 Закону 58/2003 від 17 грудня «Загальний податок» встановлює обов'язок вести бухгалтерський облік та зберігати рахунки, документи та супровідні документи, що стосуються податкових зобов'язань платників податків, та стаття 106.4 цього Закону стосовно засобів та оцінки доказів встановлює наступне:

"4. Витрати, що підлягають франшизі, та відрахування, які практикуються, коли вони походять від операцій, що здійснюються підприємцями або професіоналами, повинні бути в першочерговому порядку обґрунтовані за допомогою рахунку-фактури, виданого роботодавцем або фахівцем, який здійснив відповідну операцію, що відповідає вимогам, зазначеним у податкових правилах.

Незважаючи на вищевикладене, рахунок-фактура не є привілейованим засобом доказу щодо існування операцій, тому, як тільки Адміністрація обґрунтовано поставить під сумнів її ефективність, платник податків несе відповідальність за надання доказів про реальність операцій ".

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ЛЮДЕЙ

Консалтингова компанія належить двом фізичним особам-партнерам, які виконують комерційні та управлінські роботи, за які вони отримують винагороду, яка класифікується як робота в податку на доходи фізичних осіб. При виконанні вищезазначених робіт партнери здійснюють багаторазові та звичні поїздки за межі муніципалітету свого робочого центру, користуючись власними транспортними засобами або громадським транспортом, навіть доводиться ночувати поза домом.

У галузі оподаткування податком на доходи фізичних осіб пропонується, яким є податковий режим сум, які компанія сплачує своїм партнерам для компенсації витрат на поїздки, утримання та перебування, понесених під час їх поїздок.

З того, що визначено у статті 17.1.г) ЗВІП та у літері б) розділу 2, можна зробити висновок, що режим добових, передбачений у статті 9 Положення, застосовується лише до платників податків, які отримують дохід від робота внаслідок трудових відносин (передбачена законом у випадку державних службовців), в якій даються відмітки про залежність та інше.

Визначення наявності чи відсутність трудових відносин у партнерів, на яких стосується консультація, є питанням, що не входить до повноважень цього Центру управління, оскільки це визначається законодавством про працю.

Для платників податків, які не мають таких трудових або статутних відносин, але винагорода яких становить дохід від роботи, також можуть бути понесені витрати на відрядження, які є наслідком діяльності, що здійснюється цими людьми, в цьому випадку функції партнерів, які розвиваються їх роботи в суспільстві, але не за обставин переміщення, передбачених статтею 9 Податкового регулювання. У цих випадках у компанії виникають витрати внаслідок діяльності її партнерів, серед яких є витрати на відрядження, які не є винагородою, прямо чи опосередковано, за надання послуг цими партнерами таким же чином що немає доходу, коли особа використовує для здійснення своєї діяльності засоби, надані їй платником.

Однак, щоб можна було зрозуміти, що існують "витрати від імені третьої сторони", у цьому випадку компанії повинні бути дотримані такі вимоги:

1º - Те, що відносини, що поєднують платника податків з платником, є одними з тих, що передбачені у статті 17.2 Податкового закону, або, те саме, що не існує права на дієту, звільнену від оподаткування на умовах, передбачених в Законі та Положеннях.

2º. - що витрати, понесені суб'єктом господарювання, мають на меті зробити доступними для його партнерів по роботі засоби для того, щоб вони могли виконувати свої функції, серед яких є ті, що необхідні для їх переміщення.

Навпаки, якби «платник» обмежився відшкодуванням витрат, у яких він поніс, без можливості довести, що вони суворо компенсують витрати на необхідні поїздки для виконання своїх функцій, ми могли б бути в присутності справжню винагороду, в цьому випадку отримані суми будуть повністю обкладатися податком та системою його утримання.

- Якщо компанія надає партнерам засоби для пересування до місця, де вони повинні виконувати свої функції, тобто вона надає транспортні засоби і, де це доречно, житло, дохід для них не буде, оскільки для цих партнерів особливої ​​вигоди немає.

- Якщо компанія відшкодовує партнерам витрати, понесені ними на поїздку до місця, де вони збираються надавати свої послуги, і вони не докажуть, що вони суворо компенсують ці витрати, або виплачують їм суму, щоб вони могли вільно вирішити йти, ми маємо грошовий дохід, який підлягає утриманню, обставина, яка також могла б суперечити щодо представницьких витрат.

Те, що я повідомляю вам із обов'язковими наслідками, відповідно до положень розділу 1 статті 89 Закону 58/2003 від 17 грудня, Загальний податок.